20xx華南理工高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)-在線瀏覽
2024-09-04 05:10本頁面
【正文】 下簡稱遠(yuǎn)洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號－－所得稅》，2007年所得稅稅率為33%；2008年所得稅稅率為25%。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時(shí)可按實(shí)際成本在稅前抵扣。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始成本。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始成本。 2解答：（1）存貨不存在暫時(shí)性差異。2007年末，公司的庫存商品年末賬面余額為2000萬元，沒有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即賬面價(jià)值為2000萬元，存貨的賬面余額為其實(shí)際成本，可以在企業(yè)回收賬面資產(chǎn)價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)繳納所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣。（2）無形資產(chǎn)形成暫時(shí)性可抵扣差異。應(yīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬元借：遞延所得稅資產(chǎn) 25萬元貸：所得稅費(fèi) 25萬元（3）交易性經(jīng)融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，原因：交易性經(jīng)融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為860萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元，形成暫時(shí)性差異60萬，按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)確定遞延所得稅負(fù)債=100*25%=25萬元借：資本公積其他資本 25萬元貸：遞延所得稅負(fù)債 25萬元二、租賃會計(jì)3. 甲公司于2002年1月1日從乙公司租入一臺全新管理用設(shè)備，租賃合同的主要條款如下：（1）租賃期開始日：2002年1月1日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。（4）租金支付方式：在租賃期開始日預(yù)付租金80萬元，2002年年末支付租金60萬元，租賃期滿時(shí)支付租金60萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司對于租賃業(yè)務(wù)所采用的會計(jì)政策是：對于融資租賃，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；對于經(jīng)營租賃，采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。乙公司在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會計(jì)分錄。3解答： (1)此項(xiàng)租賃屬于經(jīng)營租賃?！ ?2)甲公司有關(guān)會計(jì)分錄：①2008年1月1日 借：長期待攤費(fèi)用 80 貸：銀行存款 80 ②2008年12月31日 借：管理費(fèi)用 100(200247。合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。（3）租賃期：2000年12月31日～2002年12月31日。（5）租賃期滿時(shí)，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為100萬元，A公司可以向B租賃公司支付5萬元購買該設(shè)備。達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計(jì)使用年限為3年，無殘值。（8）2002年12月31日，A公司優(yōu)惠購買甲生產(chǎn)設(shè)備。A公司2000年12月31日的資產(chǎn)總額為2000萬元，其固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實(shí)際利率法攤銷。（2）編制A公司在起租日的有關(guān)會計(jì)分錄。（答案中的單位以萬元表示） 4解答：（1）本租賃屬于融資租賃。在這三年期間一般物價(jià)指數(shù)的變動情況分別為：2007年105,2008年120，2009年150。5解答：按一般物價(jià)指數(shù)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值表購置年度調(diào)整前歷史成本（元）物價(jià)指數(shù)調(diào)整系數(shù)調(diào)整后金額（元）2001500 000105150/105714 2002200 000120150/120250 0002003100 000150150/150合 計(jì)800 000 1 064 資料：延吉公司2008年按歷史成本現(xiàn)行幣值編制的比較資產(chǎn)負(fù)債表和2008年度損益表及利潤分配表如下：延吉公司比較資產(chǎn)負(fù)債表單位：元2007年12月31日2008年12月31日貨幣資金120 000135 000應(yīng)收賬款45 00042 000存貨100 000105 000固定資產(chǎn)520 000520 000減：累計(jì)折舊（85 000）（105 800）資產(chǎn)合計(jì)700 000696 200應(yīng)付賬款40 00045 000長期借款150 000141 000普通股500 000500 000留存收益10 00010 200 權(quán)益合計(jì)700 000696 200延吉公司損益表及利潤分配表2008年度單位：元銷售收入500 000減：銷售成本 期初存貨100 000 本期購貨350 000 可供銷售存貨450 000 期未存貨105 000345 000 折舊費(fèi)用20 800 其他費(fèi)用44 000 所得稅40 000104 800 凈利潤50 200續(xù)表 加：期初留存收益10 000減：現(xiàn)金股利50 000 期未留存收益 10 200其它有關(guān)資料有：（1）年初存貨購置時(shí)的平均物價(jià)指數(shù)為105，本年存貨購置是在年內(nèi)均衡發(fā)生，存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法，年末存貨購置時(shí)的平均物價(jià)指數(shù)為125。（3）應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的收支時(shí)間在年內(nèi)均衡發(fā)生。（5）。（7）2007年12月31日的物價(jià)指數(shù)為115，2008年12月31日的物價(jià)指數(shù)為145，2008年度平均物價(jià)指數(shù)為130。（2）按歷史成本不變幣值調(diào)整重編損益表及利潤分配表工作底稿。202年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：長期借款1000萬美元，系200年10月借入的一般借款，建造某生產(chǎn)線使用了該外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為12%，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。 202年第2季度各月月初、月末市場匯率如下：202年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價(jià)款。（2）4月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元＝，賣出價(jià)為1美元
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