20xx華南理工高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)(參考版)
2025-07-28 05:10本頁面
【正文】 借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 200 1%=2 貸：資產(chǎn)減值損失 2。 ①調(diào)整甲公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為3000萬元 借：長期股權(quán)投資一甲公司 3000 80%=2400 貸：投資收益一甲公司 2400 ②；同時(shí)由于所得稅影響， 33%=，=300萬元。（9）編制2008年有關(guān)無形資產(chǎn)的抵銷分錄。（7）編制2008年有關(guān)C產(chǎn)品的抵銷分錄。（5）編制2008年有關(guān)A產(chǎn)品的抵銷分錄。（3）編制2008年甲公司對(duì)乙公司持有對(duì)方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。要求：（1）按照權(quán)益法對(duì)乙公司2008年的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。（3）乙公司除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。其他有關(guān)資料如下：（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷40萬元。該商標(biāo)權(quán)系2008年4月1日從甲公司購入，購入價(jià)格為1200萬元，乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬元。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)45萬元，售價(jià)為每臺(tái)60萬元。兩臺(tái)D設(shè)備系2007年8月20日從甲公司購入。（6）2008年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的一臺(tái)D設(shè)備。2008年度，乙公司從甲公司累計(jì)購入C產(chǎn)品200件，購入價(jià)格為每件3萬元。2007年12月31日，乙公司從甲公司購入的B產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售；（5）2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬元。2007年度，乙公司從甲公司累計(jì)購入B產(chǎn)品800件，購入價(jià)格為每件為0. 8萬元。（4）2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬元。該A產(chǎn)品系2007年度從乙公司購入。（2）2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬元。各年度末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2008年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：（1）乙公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實(shí)收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤為0萬元。在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。10解答：(1)購買日A公司首先應(yīng)確認(rèn)取得的對(duì)B公司的投資(單位：萬元) 借:長期股權(quán)投資 10000 貸:銀行存款 10000 (2)計(jì)算達(dá)到企業(yè)合并時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù) 原持有10%股份應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=200018000 lO%=200(萬元) 進(jìn)一步取得50%股份應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=100001900050%=500(萬元) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=200+500=700(萬元) (3)資產(chǎn)增值的處理 原持有10%股份在購買日對(duì)應(yīng)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1900010%=1900(萬元) 原取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=180000lO%=1800(萬元) 兩者之間差額100萬元(19001800)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于被投資企業(yè)在投資以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的部分60萬元(600lO%)，調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的盈余公積和未分配利潤，剩余部分40萬元(10040)調(diào)整資本公積。（2）計(jì)算合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)。要求：作出2006年A公司購買日會(huì)計(jì)處理，計(jì)算商譽(yù)及資產(chǎn)增值。B公司自2005年A公司取得投資后至2006年購買進(jìn)一步股份前實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元，未進(jìn)行利潤分配。2006年，A公司另支付10000萬元取得B公司50％的股份，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制。差額=60004400=1600（萬元），在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目，首先調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），在資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的金額不足沖減的情況下，調(diào)整留存收益。（2）A公司取得對(duì)B公司70%股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)=160002000070%=2000（萬元）,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)體現(xiàn)的商譽(yù)為2000萬元。（3）計(jì)算因購買少數(shù)股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的所有者權(quán)益項(xiàng)目的金額。（2）2008年1月1日，B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值、自購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額（對(duì)母公司的價(jià)值）以及在該日的公允價(jià)值情況如下表：項(xiàng)目B公司的賬面價(jià)值B公司資產(chǎn)、負(fù)債自購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額（對(duì)母公司的價(jià)值）B公司資產(chǎn)、負(fù)債在交易日公允價(jià)值（2008年1月1日）存貨100010001200應(yīng)收賬款500050005000固定資產(chǎn)8000920010000無形資產(chǎn)160024002600其他資產(chǎn)440064006800應(yīng)付款項(xiàng)120012001200其他負(fù)債800800800凈資產(chǎn)180002200023600要求：（1）計(jì)算2008年1月1日長期股權(quán)投資的賬面余額。假定A公司和B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（答案中的金額單位用萬元表示）五、企業(yè)合并及合并報(bào)表編制％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。（2）分別計(jì)算2007年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額。（3）1月31日的即期匯率為1美元＝。各外幣賬戶的年初余額如下：（2）公司2007年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下： ①本月銷售商品價(jià)款300萬美元，貨款尚未收回（增值稅為零）； ②本月收回前期應(yīng)收賬款150萬美元，款項(xiàng)已存入銀行； ③以外幣銀行存款償還短期外幣借款180萬美元； ④接受投資者投入的外幣資本1500萬美元，作為實(shí)收資本。應(yīng)收賬款匯兌損益三(300200+200)(21001400+1320)=40(萬元)計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失=359+40+5=404(萬元)(3)編制2009年6月30日確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄借：長期借款一美元戶800應(yīng)付利息一美元戶 12 貸：在建工程
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