【正文】 操作復(fù)雜，工作量大 適用于規(guī)模較大、時(shí)間較長(zhǎng)的工程類或大型設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算增量預(yù)算 預(yù)算編制方法簡(jiǎn)便、容易操作1．使預(yù)算中的某些不合 理因素得以長(zhǎng)期沿襲2．容易使基層預(yù)算單位 在資金使用上養(yǎng)成 “等、靠、要”的思 維習(xí)慣 適用于由于某些計(jì)劃采購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)，而相應(yīng)增加的支出采購(gòu)項(xiàng)目零基預(yù)算1．確保重點(diǎn)采購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)2．有利于合理配置資源，切 實(shí)提高企業(yè)采購(gòu)資金的使 用效益 預(yù)算工作量大，需要投入大量的人力資源 適用于各種采購(gòu)預(yù)算定期預(yù)算 預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果1．跨期長(zhǎng)2．具有一定的盲目性和 滯后性 適用于服務(wù)性質(zhì)、經(jīng)常性采購(gòu)的項(xiàng)目預(yù)算，如會(huì)議采購(gòu)預(yù)算 六、編制采購(gòu)預(yù)算 對(duì)整個(gè)企業(yè)而言，采購(gòu)預(yù)算管理的最高組織協(xié)調(diào)者應(yīng)是公司的預(yù)算管理委員會(huì)成員或總經(jīng)理，預(yù)算協(xié)調(diào)員可以是公司的部門經(jīng)理、子公司經(jīng)理。采購(gòu)預(yù)算編制工作可以由整個(gè)采購(gòu)部門、一個(gè)采購(gòu)組或一個(gè)采購(gòu)員來(lái)負(fù)責(zé)。編制采購(gòu)預(yù)算時(shí)，一般遵循下列七個(gè)步驟。 1．明確企業(yè)以及部門的戰(zhàn)略目標(biāo) 采購(gòu)部門作為企業(yè)的一個(gè)部門，在編制采購(gòu)預(yù)算時(shí)要從企業(yè)總體的戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，審查本部門和企業(yè)的目標(biāo)，確保兩者協(xié)調(diào)一致。 2．制訂明確的工作計(jì)劃 采購(gòu)主管必須了解本部門以及相關(guān)部門（如生產(chǎn)部等）的業(yè)務(wù)活動(dòng)，明確采購(gòu)的要責(zé)和范圍，制訂詳細(xì)的工作計(jì)劃。3．確定采購(gòu)所需的資源 按照詳細(xì)的工作計(jì)劃，采購(gòu)主管要對(duì)采購(gòu)支出做出切合實(shí)際的估計(jì)，預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)日標(biāo)所需要的人力、物力和財(cái)力等資源。 4確定較準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù) (1)確定預(yù)算數(shù)據(jù)是企業(yè)編制預(yù)算的難點(diǎn)之一。目前，企業(yè)普遍的做法是將日標(biāo)與歷史數(shù)據(jù)相結(jié)合，以此來(lái)確定預(yù)算數(shù)據(jù)，即對(duì)過(guò)去歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)目標(biāo)逐項(xiàng)分析，使收入和成本費(fèi)用等各項(xiàng)預(yù)算切實(shí)、合理、可行?？刹捎帽壤厔?shì)法、線性規(guī)劃、回歸分析等方法對(duì)過(guò)去的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找￡l{適用于本企業(yè)的數(shù)學(xué)模型，以此預(yù)測(cè)未來(lái)。 (2)有經(jīng)驗(yàn)的預(yù)算人員也可以通過(guò)以往的經(jīng)驗(yàn)做出準(zhǔn)確判斷。 5．匯總編制總預(yù)算 財(cái)務(wù)部對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行審核、歸集、調(diào)整，匯總編制總預(yù)算。 6．改善采購(gòu)預(yù)算 (1)確定預(yù)算偏差范圍。由于預(yù)算總是或多或少地與實(shí)際有所差異，因此企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況選定一個(gè)偏差范圍。偏差范圍的確定可以根據(jù)行業(yè)平均水平，也可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。 (2)計(jì)算偏差值。為了控制和確保采購(gòu)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，采購(gòu)主管應(yīng)該定期比較采購(gòu)實(shí)際支出和采購(gòu)預(yù)算支出的差距，計(jì)算預(yù)算偏差值（采購(gòu)實(shí)際支出金額減去采購(gòu)預(yù)算支出金額）。 (3)調(diào)整不當(dāng)預(yù)算。如果預(yù)算偏差值達(dá)到或者超過(guò)了容許的范圍，采購(gòu)主管就需要分析原因，對(duì)恩體的預(yù)算提出修改建議，進(jìn)行必要的改善。 7．提交預(yù)算 相關(guān)負(fù)責(zé)人員將編制好的采購(gòu)預(yù)算提交給企業(yè)負(fù)責(zé)人審批，批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 編制人員 審核人員 批準(zhǔn)人員 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期成本費(fèi)用預(yù)算編制方案模板 下面是某企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算編制方案，供讀者參考。 編 號(hào) 方案 名稱 成本費(fèi)用預(yù)算編制方案 執(zhí)行部門 一、成本費(fèi)用預(yù)算管理基本要求和內(nèi)容 1．成本費(fèi)用預(yù)算管理的基本要求 成本費(fèi)用管理必須遵循“事前預(yù)算、事中控制、事后分析、期末考核”四個(gè)原則，岡此，各分公司及各部門應(yīng)建立完善的成本費(fèi)用預(yù)算、控制、分析、考核體系。 2．成本費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容 (1)分公司按年及月編制和匯總生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支_I168。的預(yù)算，并對(duì)修理費(fèi)、職工薪酬、折舊費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通信費(fèi)、辦公費(fèi)等成本費(fèi)用項(xiàng)曰單獨(dú)列示，重點(diǎn)控制。 (2)各分公司按要求的內(nèi)容編制上報(bào)年度成本費(fèi)用預(yù)算，并通過(guò)編制上報(bào)月度預(yù)算來(lái)落實(shí)年度預(yù)算。各分公司的成本費(fèi)用預(yù)算經(jīng)分公司負(fù)責(zé)人批復(fù)后執(zhí)行，并分解落實(shí)到所屬成本中心。 (3)各分公司在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)同時(shí)制定切實(shí)可行的執(zhí)行措施，以保證成本費(fèi)用預(yù)算的落實(shí)。 二、成本費(fèi)用預(yù)算的編制依據(jù) 年度、月度成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)分公司綜合經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和各項(xiàng)要求、本單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算（包括產(chǎn)、供、銷、資本支出、籌資計(jì)劃）、成本降低率以及產(chǎn)品質(zhì)量、品種，各項(xiàng)消耗定額和費(fèi)用壓縮指標(biāo)的要求，考慮當(dāng)年技改、技措、大修計(jì)劃和其他增產(chǎn)節(jié)約措施，并在認(rèn)真預(yù)計(jì)本期實(shí)際成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上編制。 三、成本費(fèi)用年度預(yù)算編制程序和方法 1．成本費(fèi)用預(yù)算的編制程序 成本費(fèi)用預(yù)算的編制按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。 (1)下達(dá)目標(biāo)。分公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)及公司總部要求，提出下一年度企業(yè)主要財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制政策。分公司將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策下達(dá)給各部門。 (2)編制上報(bào)。各分公司按照總公司下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，編制本單位詳細(xì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和成本費(fèi)用等財(cái)務(wù)預(yù)算方案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)分公司財(cái)務(wù)部。 (3)審查平衡。分公司對(duì)各部門上報(bào)的成本費(fèi)用預(yù)算等方案進(jìn)行審查、匯總和綜合平衡。在審查、平衡過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出調(diào)整意見(jiàn)，并反饋給各部門予以修正。 (4)審議批準(zhǔn)。分公司財(cái)務(wù)部在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總，編制分公司成本費(fèi)用等財(cái)務(wù)預(yù)算方案，上報(bào)分公司經(jīng)理辦公會(huì)；根據(jù)分公司經(jīng)理辦公會(huì)議意見(jiàn)，責(zé)成財(cái)務(wù)部進(jìn)一步修訂、調(diào)整；在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部正式編制年度成本費(fèi)用等財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交經(jīng)理辦公會(huì)議審議批準(zhǔn)。 (5)．卜報(bào)總部并下達(dá)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部將經(jīng)理辦公會(huì)議審}義批準(zhǔn)的成本費(fèi)用等財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)公司總部，并逐級(jí)下達(dá)各所屬預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。 (6)各分公司在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了重大變動(dòng)，將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，應(yīng)及時(shí)上報(bào)分公司財(cái)務(wù)部，在取得分公司同意后對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。 2．成本費(fèi)用預(yù)算的編制方法 各分公司的成本費(fèi)用預(yù)算由財(cái)務(wù)部門牽頭，生產(chǎn)計(jì)劃、動(dòng)力設(shè)備、人力資源、采購(gòu)、營(yíng)銷、安全環(huán)保等部門參與制定，根據(jù)不同的成本費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目，參照標(biāo)準(zhǔn)成本，按照量?jī)r(jià)分離的原則，采用滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等方法進(jìn)行編制。 月度預(yù)算是根據(jù)月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等資料編制的預(yù)算，具體步驟和程序參見(jiàn)年度預(yù)算。 四、成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行與控制 1．成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)的下達(dá) (1)成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，分公司的各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施。 (2)各分公司應(yīng)將成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向到邊、縱向到底，落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系．(3)在分解預(yù)算指標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部產(chǎn)品和勞務(wù)互供的影響，貫徹“指標(biāo)與措施同步、責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一”的原則。 2．編制月度成本費(fèi)用預(yù)算 (1)各分公司應(yīng)將年度預(yù)算作為指導(dǎo)，編制月度預(yù)算，以確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算日標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 (2)各分公司應(yīng)結(jié)合年度預(yù)算的完成進(jìn)度，按照規(guī)定格式編制月度預(yù)算報(bào)表，經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后，按照分公司全面預(yù)算管理辦法的規(guī)定上報(bào)分公司財(cái)務(wù)部和主管部門，主管部門審核確認(rèn)后予以批復(fù)。 (3)月度預(yù)算下達(dá)后，各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)，將完成月度預(yù)算的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)落實(shí)到責(zé)任單位和個(gè)人。 3．成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行控制 各分公司在日?？刂浦校瑧?yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)消耗、費(fèi)用的定額定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，予以解決。 4．成本費(fèi)用預(yù)算責(zé)任部門的協(xié)調(diào) (1)各分公司的財(cái)務(wù)部應(yīng)與采購(gòu)、生產(chǎn)、計(jì)劃、營(yíng)銷等部門加強(qiáng)溝通，充分發(fā)揮牽頭和監(jiān)控的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，督促有關(guān)部門解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中暴露的問(wèn)題，自覺(jué)進(jìn)行成本費(fèi)用的控制。 (2)由于原材料及各種輔助材料、物資的采購(gòu)既是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的源頭，又在產(chǎn)品成本中占有較大比重，因此物資采購(gòu)供應(yīng)部門和其他對(duì)物資采購(gòu)成本有影響的部門應(yīng)嚴(yán)格控制采購(gòu)成本。例如，可通過(guò)提高定點(diǎn)采購(gòu)率、大廠直供率和合同訂貨率減少中間環(huán)節(jié)及企業(yè)庫(kù)存，防止重復(fù)采購(gòu)，避免物資積壓，降低采購(gòu)成本，節(jié)約采購(gòu)資金。 (3)生產(chǎn)技術(shù)部門要加強(qiáng)生產(chǎn)裝置物耗、能耗和加工損失的管理，降低生產(chǎn)消耗，提高產(chǎn)品產(chǎn)量；要推進(jìn)科技進(jìn)步，開(kāi)發(fā)高附加值產(chǎn)品，改進(jìn)工藝和操作，對(duì)技術(shù)投入的產(chǎn)出效益負(fù)責(zé)，提高投入產(chǎn)出率。 (4)動(dòng)力設(shè)備部門要加強(qiáng)修理費(fèi)用和設(shè)備更新費(fèi)用的預(yù)算控制，通過(guò)對(duì)設(shè)備的精心操作、設(shè)備的日常維護(hù)保養(yǎng)和提高大修質(zhì)量，確保裝置的長(zhǎng)周期運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)修理工程和更新項(xiàng)目，必須納入正常的工程預(yù)決算管理，對(duì)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上修理工程和更新項(xiàng)目的預(yù)、決算，應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要的審核，防止效益流失。 (5)安全環(huán)保部門要抓好生產(chǎn)裝置的安全生產(chǎn)，減少由于安全事故和非計(jì)劃停工造成的損失；要消除、減少環(huán)保責(zé)任事故，本著“高效、節(jié)約”的原則控制安全環(huán)保費(fèi)用。 (6)各責(zé)任單位要加強(qiáng)原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品的計(jì)量驗(yàn)收工作，從接貨、裝卸、運(yùn)輸、進(jìn)廠、入庫(kù)、發(fā)貨出庫(kù)等環(huán)節(jié)人手，指定專人負(fù)責(zé)，準(zhǔn)確計(jì)量、嚴(yán)控統(tǒng)計(jì)手段，努力減少途耗、庫(kù)耗損失。 (7)制造費(fèi)用和期間費(fèi)用各項(xiàng)目要按照“誰(shuí)發(fā)生、誰(shuí)控制、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，責(zé)任到人、從嚴(yán)從緊、精打細(xì)算，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行控制。 編制人員 審核人員 批準(zhǔn)人員 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期