【正文】 任成本預(yù)算（可控成本預(yù)算）的執(zhí)行結(jié)果為主；利潤(rùn)中心以評(píng)價(jià)責(zé)任單位的部門(mén)和部門(mén)經(jīng)理邊際利潤(rùn)預(yù)算為主；投資中心則以評(píng)價(jià)責(zé)任單位的資本所創(chuàng)的效益為主。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 89 預(yù)算激勵(lì) ? 以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)實(shí)際與預(yù)算的比較和差異分析，確認(rèn)其責(zé)任歸屬，并根據(jù)獎(jiǎng)懲制度的規(guī)定，使考評(píng)結(jié)果與責(zé)任人的利益掛鉤，達(dá)到； “人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入” ，以此激發(fā)、引導(dǎo)執(zhí)行者今后完成預(yù)算的積極性，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)具有積極的激勵(lì)和推動(dòng)作用。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 90 預(yù)算激勵(lì) ? 激勵(lì)方式； ? 物質(zhì)；精神 （表彰、評(píng)勞模）；兩者結(jié)合，比如提拔等。 ? 短期激勵(lì)；長(zhǎng)期 激勵(lì)； ? 工資（基本保障） ? 獎(jiǎng)金（短期激勵(lì)） ? 股票期權(quán)計(jì)劃（長(zhǎng)期激勵(lì)） 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 91 （四）開(kāi)展全面預(yù)算保障機(jī)制建設(shè) ? 預(yù)算制度建設(shè)： ? 根據(jù)國(guó)家國(guó)資委、財(cái)政部門(mén)關(guān)于國(guó)有企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度的規(guī)定（財(cái)政部： 關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn) ， 中華人民共和國(guó)財(cái)政部，二○○二年四月十日）（ 中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法）（國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第 18號(hào)， 2022年 5月 25日， 2022年 6月 25日起執(zhí)行） 以及參照本行業(yè)、本企業(yè)上級(jí)主管，控制股東等單位的預(yù)算管理制度制定本企業(yè)的預(yù)算管理制度體系；保證組織體系；報(bào)告制度；編制程序；編碼目錄；預(yù)算業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度；預(yù)算激勵(lì)制度等。 全面預(yù)算管理，‘全’ ? 全員； ? 全過(guò)程； ? 全業(yè)務(wù)； ? 杜絕：“預(yù)算管理” “財(cái)務(wù)預(yù)算管理” “財(cái)務(wù)人員的預(yù)算管理” 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 92 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 93 （四）開(kāi)展全面預(yù)算保障機(jī)制建設(shè) ? 預(yù)算組織機(jī)制建設(shè) ? 成立預(yù)算管理委員會(huì)，董事長(zhǎng)或者 CEO掛帥企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)主任，各個(gè)分管副總副主任、各相關(guān)部門(mén)經(jīng)理、主要分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)是委員會(huì)當(dāng)然成員。主要領(lǐng)導(dǎo)倡導(dǎo)支持并率先垂范！ ? 常設(shè)管理辦事機(jī)構(gòu) 預(yù)算管理辦公室可以放在財(cái)務(wù)部（處），一個(gè)科或者辦公室等； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 94 （四）開(kāi)展全面預(yù)算保障機(jī)制建設(shè) ? 人員保障 ? 預(yù)算管理辦公室要設(shè)專門(mén)崗位，配備專職的預(yù)算管理人員；各個(gè)部門(mén)和分子公司要相應(yīng)配備?；蛘呒媛氊?fù)責(zé)預(yù)算管理的人員對(duì)口聯(lián)系預(yù)算的編制與執(zhí)行考核工作。 ? 為了便于管理，各個(gè)分支公司或者機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，應(yīng)該由總部財(cái)務(wù)部門(mén)委派，實(shí)行總部與所在單位雙重領(lǐng)導(dǎo)，并以總部財(cái)務(wù)部為主的管理體制。這樣有便于公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 95 （四）開(kāi)展全面預(yù)算保障機(jī)制建設(shè) ? 預(yù)算管理相關(guān)經(jīng)費(fèi)的保障 ? 實(shí)行預(yù)算工作（硬件建設(shè)和軟件建設(shè)），也要花錢(qián)，花成本代價(jià)。要消耗一定人力、物力、財(cái)力資源。因此，一定要有充足的經(jīng)費(fèi)保障。 ? 財(cái)務(wù)管理（管理會(huì)計(jì)）信息化建設(shè)配套跟進(jìn)！ ? 營(yíng)造按照預(yù)算（規(guī)矩）辦事的 文化 氛圍！ 五、銷(xiāo)售部門(mén)預(yù)算管理特別問(wèn)題 ? 如何避免‘預(yù)算松弛’問(wèn)題 ? ‘預(yù)算松弛’ 是指預(yù)算單位在盡可能多地占有各種資源的條件下，完成預(yù)期盡可能低的目標(biāo)（比如盡可能少的銷(xiāo)售額）；即盡可能‘寬打窄用’。 ? 預(yù)算松弛問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因是上下級(jí)利益不一致及其客觀存在的信息不對(duì)稱； ? 解決辦法；減少信息不對(duì)稱，比如直接從企業(yè)內(nèi)部提拔干部；激勵(lì)相容薪酬獎(jiǎng)勵(lì)制度設(shè)計(jì) 使上下級(jí)利益盡可能一致。一條船，一榮俱榮，一損俱損。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 96 五、銷(xiāo)售部門(mén)預(yù)算管理特別問(wèn)題 ? 如果確定合理的銷(xiāo)售額完成預(yù)算指標(biāo)？ ? 以前年度完成情況； ? 同行完成情況調(diào)查； ? 目前市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告；只有對(duì)市場(chǎng)有深入了解后，才能確定！ ? 銷(xiāo)售人員報(bào)酬（銷(xiāo)售人工預(yù)算）確定 ? 那些采用固定薪酬；那些采用變動(dòng)（傭金）薪酬，傭金比例？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 97 五、銷(xiāo)售部門(mén)預(yù)算管理特別問(wèn)題 ? 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算 ? 特別是招待費(fèi)用；差旅費(fèi)用預(yù)算的確定與控制。 ? 與業(yè)績(jī)掛鉤！銷(xiāo)售費(fèi)用率（一個(gè)銷(xiāo)售額百分比確定？）； ? 收款預(yù)算。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)最終不是把商品賣(mài)出去，根本是還要把貨款及時(shí)收回來(lái)！要考慮回款率問(wèn)題，制定 匯款率 預(yù)算！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 98 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 99 最后的討論與思考 ? 預(yù)算 實(shí)質(zhì)： 資源分配；利益的調(diào)整 ！ ? 企業(yè)內(nèi)部委托代理問(wèn)題：上下級(jí)之間信息不對(duì)稱； ? 上下級(jí)的搏弈：關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)的確定 (討價(jià)還價(jià) )； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 100 最后的討論與思考 ? 你所在單位或部門(mén)有明確的預(yù)算考核和激勵(lì)制度嗎？你覺(jué)得現(xiàn)有的激勵(lì)制度是否合理？能否對(duì)你產(chǎn)生足夠的激勵(lì)？ ? 你所在單位是屬于什么類(lèi)型的責(zé)任中心？ ? 你單位目前是怎樣評(píng)價(jià)部門(mén)（分公司）和部門(mén)（分公司）經(jīng)理的業(yè)績(jī)？獎(jiǎng)金或者收入與這些業(yè)績(jī)?nèi)绾螔煦^？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 101 最后的討論與思考 ? 你公司有否明確的發(fā)展目標(biāo)（中長(zhǎng)期10年、 5年、 3年和年度目標(biāo)）？考核目標(biāo)完成情況的主要指標(biāo)是什么？ ? 你對(duì)你自己在組織中的發(fā)展前途有否明確的預(yù)期（比如職位和薪酬）？你是否知道你自己如何努力才能達(dá)到你的預(yù)期？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 102 最后的討論與思考 ? 貴公司（白云山和記黃埔藥業(yè)公司）目前適合進(jìn)行預(yù)算管理嗎？如果回答是，你認(rèn)為應(yīng)該選擇什么預(yù)算模式和預(yù)算方法？ ? 你認(rèn)為貴公司實(shí)行全面預(yù)算制度目前還差那些條件？可否先選單位試點(diǎn)？ ? 如果貴公司現(xiàn)在要實(shí)行全面預(yù)算管理，你認(rèn)為要建立那些制度？怎樣把干部職工收入與預(yù)算指標(biāo)完成情況掛鉤，從而推動(dòng)企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 103 總結(jié) 強(qiáng)調(diào)的話！ 全面預(yù)算是企業(yè)走向 規(guī)范化、國(guó)際化 管理的重要工具； 全面預(yù)算的有效實(shí)施有賴于企業(yè) 最高領(lǐng)導(dǎo) 層的高度重視，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、積極支持，親自倡導(dǎo)和發(fā)動(dòng)； 全面預(yù)算涉及企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)單位、涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 全 過(guò)程，是企業(yè)整體資源的有效配置手段。涉及每一個(gè)員工的切身利益。要做好，不是僅僅財(cái)務(wù)部門(mén)一家的事情，需要各個(gè)部門(mén)、各個(gè)單位、全體員工的積極支持、通力配合和積極參與； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 104 總結(jié) 強(qiáng)調(diào)的話！ 要有效實(shí)施全面預(yù)算，必須與企業(yè) ERP等管理 信息 系統(tǒng)（主要包括財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)等）實(shí)施結(jié)合起來(lái)、融合起來(lái)，切實(shí)避免兩張皮現(xiàn)象； 很多好企業(yè)的 CFO 也是風(fēng)險(xiǎn)控制官；信息官（ CIO，比如沃爾瑪）； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 105 充分認(rèn)識(shí)到推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算工作的復(fù)雜性、細(xì)致性、艱巨性，需要花時(shí)間、花成本（要保證一定人力、物力、財(cái)力的投入），要 循序漸進(jìn)、穩(wěn)步推進(jìn) ！有些記錄、計(jì)量基礎(chǔ)工作不牢的單位和部門(mén)，通過(guò)這次預(yù)算過(guò)程要改善、要打牢基礎(chǔ)。實(shí)施全面預(yù)算是對(duì) 企業(yè)管理基礎(chǔ)工作的全面檢驗(yàn)和提升 （就象北京舉辦 2022奧運(yùn)和廣州將于 2022年舉辦亞運(yùn)一樣，是對(duì)北京和廣州整個(gè)城市基礎(chǔ)建設(shè)和管理水平，包括北京人‘中國(guó)人’、廣州人整個(gè)文明素質(zhì)的的一個(gè)全面檢驗(yàn)和提升一樣）。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 106 基業(yè)長(zhǎng)青、百年老店 ? 任務(wù)艱巨； ? 任重道遠(yuǎn)； ? 功在當(dāng)代； ? 利在千秋！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 107 四書(shū) ,大學(xué)章句 ? 知止而后有定； ? 定而后能靜； ? 靜而后能安； ? 安而后能慮； ? 慮而后能得！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 108 The End! ?謝謝！ ? 歡迎批評(píng)指正！ ? 02084114191，中山大學(xué)管理學(xué)院 M628 ?