【正文】 任成本預(yù)算（可控成本預(yù)算）的執(zhí)行結(jié)果為主；利潤中心以評價責(zé)任單位的部門和部門經(jīng)理邊際利潤預(yù)算為主；投資中心則以評價責(zé)任單位的資本所創(chuàng)的效益為主。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 89 預(yù)算激勵 ? 以預(yù)算目標為標準，通過實際與預(yù)算的比較和差異分析，確認其責(zé)任歸屬，并根據(jù)獎懲制度的規(guī)定，使考評結(jié)果與責(zé)任人的利益掛鉤，達到； “人人肩上有指標，項項指標連收入” ，以此激發(fā)、引導(dǎo)執(zhí)行者今后完成預(yù)算的積極性，對于企業(yè)實現(xiàn)目標利潤具有積極的激勵和推動作用。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 90 預(yù)算激勵 ? 激勵方式； ? 物質(zhì)；精神 （表彰、評勞模）；兩者結(jié)合，比如提拔等。 ? 短期激勵；長期 激勵； ? 工資（基本保障） ? 獎金（短期激勵） ? 股票期權(quán)計劃（長期激勵） 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 91 （四）開展全面預(yù)算保障機制建設(shè) ? 預(yù)算制度建設(shè)： ? 根據(jù)國家國資委、財政部門關(guān)于國有企業(yè)建立財務(wù)預(yù)算制度的規(guī)定（財政部： 關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見 ， 中華人民共和國財政部，二○○二年四月十日）（ 中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法）（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第 18號， 2022年 5月 25日， 2022年 6月 25日起執(zhí)行） 以及參照本行業(yè)、本企業(yè)上級主管，控制股東等單位的預(yù)算管理制度制定本企業(yè)的預(yù)算管理制度體系；保證組織體系；報告制度；編制程序；編碼目錄；預(yù)算業(yè)績評價制度；預(yù)算激勵制度等。 全面預(yù)算管理，‘全’ ? 全員； ? 全過程； ? 全業(yè)務(wù)； ? 杜絕：“預(yù)算管理” “財務(wù)預(yù)算管理” “財務(wù)人員的預(yù)算管理” 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 92 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 93 （四）開展全面預(yù)算保障機制建設(shè) ? 預(yù)算組織機制建設(shè) ? 成立預(yù)算管理委員會，董事長或者 CEO掛帥企業(yè)預(yù)算管理委員會主任，各個分管副總副主任、各相關(guān)部門經(jīng)理、主要分支機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)是委員會當(dāng)然成員。主要領(lǐng)導(dǎo)倡導(dǎo)支持并率先垂范！ ? 常設(shè)管理辦事機構(gòu) 預(yù)算管理辦公室可以放在財務(wù)部（處），一個科或者辦公室等； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 94 （四）開展全面預(yù)算保障機制建設(shè) ? 人員保障 ? 預(yù)算管理辦公室要設(shè)專門崗位，配備專職的預(yù)算管理人員；各個部門和分子公司要相應(yīng)配備?；蛘呒媛氊撠?zé)預(yù)算管理的人員對口聯(lián)系預(yù)算的編制與執(zhí)行考核工作。 ? 為了便于管理，各個分支公司或者機構(gòu)的財務(wù)負責(zé)人，應(yīng)該由總部財務(wù)部門委派，實行總部與所在單位雙重領(lǐng)導(dǎo)，并以總部財務(wù)部為主的管理體制。這樣有便于公司整體目標的實現(xiàn)。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 95 （四）開展全面預(yù)算保障機制建設(shè) ? 預(yù)算管理相關(guān)經(jīng)費的保障 ? 實行預(yù)算工作（硬件建設(shè)和軟件建設(shè)），也要花錢，花成本代價。要消耗一定人力、物力、財力資源。因此，一定要有充足的經(jīng)費保障。 ? 財務(wù)管理（管理會計）信息化建設(shè)配套跟進！ ? 營造按照預(yù)算（規(guī)矩）辦事的 文化 氛圍！ 五、銷售部門預(yù)算管理特別問題 ? 如何避免‘預(yù)算松弛’問題 ? ‘預(yù)算松弛’ 是指預(yù)算單位在盡可能多地占有各種資源的條件下，完成預(yù)期盡可能低的目標（比如盡可能少的銷售額）；即盡可能‘寬打窄用’。 ? 預(yù)算松弛問題產(chǎn)生的根本原因是上下級利益不一致及其客觀存在的信息不對稱； ? 解決辦法；減少信息不對稱，比如直接從企業(yè)內(nèi)部提拔干部；激勵相容薪酬獎勵制度設(shè)計 使上下級利益盡可能一致。一條船，一榮俱榮，一損俱損。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 96 五、銷售部門預(yù)算管理特別問題 ? 如果確定合理的銷售額完成預(yù)算指標？ ? 以前年度完成情況； ? 同行完成情況調(diào)查； ? 目前市場調(diào)查報告；只有對市場有深入了解后，才能確定！ ? 銷售人員報酬（銷售人工預(yù)算）確定 ? 那些采用固定薪酬；那些采用變動（傭金）薪酬，傭金比例？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 97 五、銷售部門預(yù)算管理特別問題 ? 銷售費用預(yù)算 ? 特別是招待費用；差旅費用預(yù)算的確定與控制。 ? 與業(yè)績掛鉤！銷售費用率（一個銷售額百分比確定？）； ? 收款預(yù)算。銷售實現(xiàn)最終不是把商品賣出去，根本是還要把貨款及時收回來！要考慮回款率問題，制定 匯款率 預(yù)算！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 98 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 99 最后的討論與思考 ? 預(yù)算 實質(zhì)： 資源分配；利益的調(diào)整 ！ ? 企業(yè)內(nèi)部委托代理問題：上下級之間信息不對稱； ? 上下級的搏弈：關(guān)鍵預(yù)算指標的確定 (討價還價 )； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 100 最后的討論與思考 ? 你所在單位或部門有明確的預(yù)算考核和激勵制度嗎？你覺得現(xiàn)有的激勵制度是否合理？能否對你產(chǎn)生足夠的激勵？ ? 你所在單位是屬于什么類型的責(zé)任中心？ ? 你單位目前是怎樣評價部門（分公司）和部門（分公司）經(jīng)理的業(yè)績？獎金或者收入與這些業(yè)績?nèi)绾螔煦^？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 101 最后的討論與思考 ? 你公司有否明確的發(fā)展目標（中長期10年、 5年、 3年和年度目標）？考核目標完成情況的主要指標是什么？ ? 你對你自己在組織中的發(fā)展前途有否明確的預(yù)期（比如職位和薪酬）？你是否知道你自己如何努力才能達到你的預(yù)期？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 102 最后的討論與思考 ? 貴公司（白云山和記黃埔藥業(yè)公司）目前適合進行預(yù)算管理嗎？如果回答是，你認為應(yīng)該選擇什么預(yù)算模式和預(yù)算方法？ ? 你認為貴公司實行全面預(yù)算制度目前還差那些條件？可否先選單位試點？ ? 如果貴公司現(xiàn)在要實行全面預(yù)算管理，你認為要建立那些制度？怎樣把干部職工收入與預(yù)算指標完成情況掛鉤，從而推動企業(yè)整體目標的實現(xiàn)？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 103 總結(jié) 強調(diào)的話！ 全面預(yù)算是企業(yè)走向 規(guī)范化、國際化 管理的重要工具； 全面預(yù)算的有效實施有賴于企業(yè) 最高領(lǐng)導(dǎo) 層的高度重視，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層要統(tǒng)一認識、積極支持，親自倡導(dǎo)和發(fā)動； 全面預(yù)算涉及企業(yè)各個部門、各個單位、涉及企業(yè)經(jīng)營活動的 全 過程，是企業(yè)整體資源的有效配置手段。涉及每一個員工的切身利益。要做好，不是僅僅財務(wù)部門一家的事情，需要各個部門、各個單位、全體員工的積極支持、通力配合和積極參與； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 104 總結(jié) 強調(diào)的話！ 要有效實施全面預(yù)算，必須與企業(yè) ERP等管理 信息 系統(tǒng)（主要包括財務(wù)電算化系統(tǒng)：財務(wù)會計與管理會計系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)等）實施結(jié)合起來、融合起來，切實避免兩張皮現(xiàn)象； 很多好企業(yè)的 CFO 也是風(fēng)險控制官；信息官（ CIO，比如沃爾瑪）； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 105 充分認識到推進實施全面預(yù)算工作的復(fù)雜性、細致性、艱巨性，需要花時間、花成本（要保證一定人力、物力、財力的投入），要 循序漸進、穩(wěn)步推進 ！有些記錄、計量基礎(chǔ)工作不牢的單位和部門，通過這次預(yù)算過程要改善、要打牢基礎(chǔ)。實施全面預(yù)算是對 企業(yè)管理基礎(chǔ)工作的全面檢驗和提升 （就象北京舉辦 2022奧運和廣州將于 2022年舉辦亞運一樣，是對北京和廣州整個城市基礎(chǔ)建設(shè)和管理水平，包括北京人‘中國人’、廣州人整個文明素質(zhì)的的一個全面檢驗和提升一樣）。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 106 基業(yè)長青、百年老店 ? 任務(wù)艱巨； ? 任重道遠； ? 功在當(dāng)代； ? 利在千秋！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 107 四書 ,大學(xué)章句 ? 知止而后有定； ? 定而后能靜； ? 靜而后能安； ? 安而后能慮； ? 慮而后能得！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 108 The End! ?謝謝！ ? 歡迎批評指正！ ? 02084114191，中山大學(xué)管理學(xué)院 M628 ?