【正文】 心的預(yù)算管理，就具有必然性。 ? 衰退期經(jīng)營特征與財務(wù)特點(diǎn)： ? 在經(jīng)營上，該時期企業(yè)所擁有的市場分額穩(wěn)定但市場總量下降，銷售出現(xiàn)負(fù)增長； ? 在財務(wù)上，大量應(yīng)收賬款在本期收回，但潛在投資項目并未確定，因此自由現(xiàn)金流量大量閑置，并可能為個人效用最大化日益膨脹的經(jīng)營者所濫用。 ? 成本控制成為該階段財務(wù)管理以至企業(yè)管理的核心。 ? 特征：一方面生產(chǎn)增長減慢但企業(yè)卻占有較高、較穩(wěn)定的市場份額，市場價格也趨于穩(wěn)定；另一方面，從企業(yè)角度，由于大量銷售和較低的資本支出，現(xiàn)金凈流量為正，而且保持較高的穩(wěn)定性。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 65 （五）開展全面預(yù)算的前提（基礎(chǔ)）條件 ? 企業(yè)發(fā)展到了一個規(guī)范的穩(wěn)定發(fā)展階段；具有可預(yù)測性，計劃性，確定性； ? 企業(yè) 發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo) 具體明確； ? 企業(yè)內(nèi)部各個部門和單位的職責(zé)、任務(wù)具體明確；（有的原來不很明確的，通過實(shí)行預(yù)算管理要明確） ? 企業(yè) 最高領(lǐng)導(dǎo)層高度重視 ，認(rèn)識統(tǒng)一，具有共同理念，要規(guī)范企業(yè)運(yùn)作，實(shí)行規(guī)范、程序化管理； ? 企業(yè)具有良好的原始記錄、計量統(tǒng)計、 信息化 工作基礎(chǔ)； ? 企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范； ? 具備一定的人才儲備； ? 具有一定的人力、財力和物力的投入條件； ? 全員培訓(xùn)、全員提高認(rèn)識、全員參與；（全員、全過程、全面納入預(yù)算）企業(yè)內(nèi)部管理全面檢驗(yàn)與提升！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 66 四、怎樣進(jìn)行全面預(yù)算管理？ ? 提綱： ? （一）預(yù)算的編制； ? （二）預(yù)算的執(zhí)行與考核； ? （三）預(yù)算管理的保障機(jī)制建設(shè)； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 67 （一）預(yù)算的編制 ? 企業(yè)預(yù)算模式與預(yù)算方法的選擇 ? 假定企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，企業(yè)生命周期就是產(chǎn)品生命周期，根據(jù)產(chǎn)品生命周期理論，可以將預(yù)算分為四種模式： 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 68 企業(yè)預(yù)算模式與預(yù)算方法的選擇 ? A：處于初創(chuàng)期的企業(yè)預(yù)算管理模式：以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ； ? 特點(diǎn)：資本支出大，新產(chǎn)品開發(fā)成敗及未來現(xiàn)金流不確定； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 69 企業(yè)預(yù)算模式與預(yù)算方法的選擇 ? B：企業(yè)增長的預(yù)算管理模式：以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式； ? 特征：產(chǎn)品能否為市場接受，在多高價格上接受，經(jīng)營風(fēng)險大；現(xiàn)金流可能負(fù)，財務(wù)風(fēng)險大， 大量市場營銷費(fèi)用，有利于客戶信用條件和信用政策，使得現(xiàn)金流可能仍為負(fù)；增長期重點(diǎn)不在財務(wù)，而在營銷，開發(fā)市場，提高市場占有率是重點(diǎn) ，財務(wù)上保證企業(yè)營銷戰(zhàn)略的落實(shí)（比如蒙牛、聯(lián)想早期都是如此）。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 64 預(yù)算種類 編制預(yù)算的方法按照預(yù)算期的時間特征不同，分為定期預(yù)算 (Periodic budgeting)和滾動預(yù)算（（ Continuous budgeting)。該類預(yù)算主要以貨幣金額來反映。 ? 財務(wù)預(yù)算（ Financial budget)是與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算。（ Special budget)，是企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的，需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算。以實(shí)物量指標(biāo)與價值量指標(biāo)反映企業(yè)收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況。 ? 財務(wù)要集中； ? 集中而不集權(quán)；授權(quán)你花錢但我要看著花！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 57 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 58 溝通功能 ? 減少預(yù)算執(zhí)行的障礙； ? 便于目標(biāo)的達(dá)成； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 59 協(xié)調(diào)功能 ? 協(xié)調(diào)企業(yè)的資源利用； ? 調(diào)整經(jīng)營活動使其與預(yù)算環(huán)境相適應(yīng)； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 60 激勵功能 ? 激勵員工；編制預(yù)算，鼓勵員工參與； ? 獎懲分明；預(yù)算指標(biāo)完成情況與員工收入掛鉤，獎勤罰懶！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 61 （四）全面預(yù)算的主要內(nèi)容，預(yù)算主要種類 ? 全面預(yù)算的內(nèi)容：主要包括三大塊： ? 經(jīng)營預(yù)算（ Operating Budget)：指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實(shí)質(zhì)的基本活動的一系列預(yù)算的統(tǒng)稱，又叫日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 55 預(yù)算的功能：規(guī)劃功能 ? 制定企業(yè)目標(biāo)及政策：增加銷售，降低成本，提高利潤，提高質(zhì)量等； ? 有助于預(yù)測未來的機(jī)會與威脅； ? 促進(jìn)資源的有效配置和運(yùn)用；（目標(biāo)無限，資源有限） 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 56 控制功能 人的自私性，人 SIN性，欲望無止；必須控制！ 只有規(guī)劃，而沒有控制，規(guī)劃流于形式；只有控制，沒有規(guī)劃，控制沒有依據(jù)。程的解釋很簡單：假如投資者把錢投給你后，你首先買奔馳、洋房，他們肯定不答應(yīng)！ ? 國外多數(shù)是上級給下級買單；國內(nèi)大多是下級給上級買單！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 53 說明一個道理 ? 偉大的企業(yè)必定有一套完善而又嚴(yán)格執(zhí)行的預(yù)算管理制度！ ? 越是大企業(yè)，資金越需要集中掌控！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 54 （三）全面預(yù)算的作用（功能） ? 一個比喻：航海時：航程排定與任意漂流 ? 航程排定，就能朝預(yù)定目標(biāo)前進(jìn)，雖然不能保證就達(dá)成目標(biāo)，但確實(shí)能使目標(biāo)更容易達(dá)成；而任意漂流，則可能無法達(dá)到希望的目的。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 52 GE的管理 ? GE高管程先生帶中國老總?cè)I(yè)務(wù)部門訪問期間，程帶一位老總?cè)ゼ译姴块T訪問，和家電部的負(fù)責(zé)人一起吃飯的時候，是由程買單，這位國內(nèi)老總很好奇：“為什么到他這里而要你出錢？”回答是：“哪怕我們是親兄弟，財務(wù)也不一樣。今晚放出去，明天一早就回來了。但很快，這些錢全部不見了，去了哪呢？原來是買了歐洲一個隔夜的基金（因?yàn)闀r差的關(guān)系，在美國已經(jīng)不能使用這些資金了）。很少會聽說錢沒有上繳，設(shè)小金庫，或者經(jīng)理人員攜款潛逃之類的事情。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 47 一個結(jié)論 ? 一個企業(yè)發(fā)展到一定程度，要做強(qiáng)做大，必須要規(guī)范化的管理， 必須引入全面預(yù)算管理制度 ！ ? 企業(yè)一把手 ,主要高層領(lǐng)導(dǎo)要高度重視 !親自發(fā)動 ! 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 48 國際知名企業(yè)，吳仕宏： ? 微軟： ? IBM 的 CEO均每年要花近 1個月左右時間，全球巡視、檢查各個分部門預(yù)算的編制；叫“刷刷子”； ? 國際先進(jìn)企業(yè)的實(shí)際與預(yù)算差別不會超過3%5%！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 49 韋爾奇 GE前 CEO： 9500萬 USD/年，26萬 USD/日 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 50 韋爾奇 GE前 CEO ? GE管理中，給中國的企業(yè)家們帶來震撼的是財務(wù)和資金的管理。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 46 華為故事 ? 變革帶來的效果： ? 2022年華為實(shí)現(xiàn)合同銷售額 160億美元，同比增長 45%。 ? 50名 IBM的專家開始進(jìn)駐華為，連續(xù)工作 5年， 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 45 華為故事 ? 華為管理國際化付出的成本； ? IBM50顧問， 5年，每人人均顧問費(fèi)用 20萬美元，僅顧問費(fèi)用一項，華為投入不少于5000萬美元。P)”管理項目。面臨前所未有的競爭壓力。這種偏廢不改變，華為的進(jìn)步就是空話。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 39 （二）企業(yè)的發(fā)展階段與全面預(yù)算的必要性 ? 蒙牛的故事： ? 創(chuàng)業(yè)，先開拓市場，再建立工廠； ? 但工廠建立后，就要規(guī)范化，精細(xì)化管理、嚴(yán)格的全面預(yù)算管理； 蒙牛故事 ? 一家一戶一頭牛，吃穿住用不用愁； ? 一家一戶兩頭牛，老婆孩子熱炕頭； ? 一家一戶三頭牛，一年兩年住小洋樓； ? 一家一戶一群牛，比蒙牛的老牛還要牛； ? 老牛出問題，就是在規(guī)模擴(kuò)張情況下，無法控制經(jīng)營風(fēng)險（奶源質(zhì)量風(fēng)險）！ 中山