【正文】 職責(zé)、任務(wù)具體明確；（有的原來不很明確的，通過實行預(yù)算管理要明確） ? 企業(yè) 最高領(lǐng)導(dǎo)層高度重視 ，認(rèn)識統(tǒng)一，具有共同理念，要規(guī)范企業(yè)運作，實行規(guī)范、程序化管理； ? 企業(yè)具有良好的原始記錄、計量統(tǒng)計、 信息化 工作基礎(chǔ)； ? 企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范； ? 具備一定的人才儲備； ? 具有一定的人力、財力和物力的投入條件； ? 全員培訓(xùn)、全員提高認(rèn)識、全員參與；（全員、全過程、全面納入預(yù)算）企業(yè)內(nèi)部管理全面檢驗與提升！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 66 四、怎樣進(jìn)行全面預(yù)算管理？ ? 提綱： ? （一）預(yù)算的編制； ? （二）預(yù)算的執(zhí)行與考核； ? （三）預(yù)算管理的保障機(jī)制建設(shè)； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 67 （一）預(yù)算的編制 ? 企業(yè)預(yù)算模式與預(yù)算方法的選擇 ? 假定企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，企業(yè)生命周期就是產(chǎn)品生命周期，根據(jù)產(chǎn)品生命周期理論，可以將預(yù)算分為四種模式： 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 68 企業(yè)預(yù)算模式與預(yù)算方法的選擇 ? A：處于初創(chuàng)期的企業(yè)預(yù)算管理模式：以資本預(yù)算為起點的預(yù)算管理模式 ； ? 特點：資本支出大，新產(chǎn)品開發(fā)成敗及未來現(xiàn)金流不確定； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 69 企業(yè)預(yù)算模式與預(yù)算方法的選擇 ? B：企業(yè)增長的預(yù)算管理模式：以銷售為起點的預(yù)算管理模式； ? 特征：產(chǎn)品能否為市場接受，在多高價格上接受，經(jīng)營風(fēng)險大；現(xiàn)金流可能負(fù)，財務(wù)風(fēng)險大， 大量市場營銷費用，有利于客戶信用條件和信用政策，使得現(xiàn)金流可能仍為負(fù)；增長期重點不在財務(wù)，而在營銷，開發(fā)市場，提高市場占有率是重點 ，財務(wù)上保證企業(yè)營銷戰(zhàn)略的落實（比如蒙牛、聯(lián)想早期都是如此）。 ? 成本控制成為該階段財務(wù)管理以至企業(yè)管理的核心。因此，以現(xiàn)金流量為起點并以現(xiàn)金流入流出控制為核心的預(yù)算管理，就具有必然性。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 74 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與責(zé)任會計 ? 組織結(jié)構(gòu)： ? （ 1）直線職能式組織結(jié)構(gòu)：集權(quán)式組織結(jié)構(gòu) ? 兩類管理人員：直線人員，參謀人員。 ? 期初現(xiàn)金余額 ? + 現(xiàn)金收入 ? = 當(dāng)期籌資前可得現(xiàn)金合計 ? 現(xiàn)金支出 ? = 現(xiàn)金多余（不足） ? +資金的籌資（運用） ? = 期末現(xiàn)金余額 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 77 （二）預(yù)算的執(zhí)行與控制 ? 預(yù)算的執(zhí)行靠 “ 人 ”，靠 全體員工 ，人的行為。 ? 強(qiáng)化事前和事中控制：按日、按周、按月提交報告。從而調(diào)動全體員工積極性和主動性，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。比如成本中心以評價責(zé)任成本預(yù)算（可控成本預(yù)算）的執(zhí)行結(jié)果為主；利潤中心以評價責(zé)任單位的部門和部門經(jīng)理邊際利潤預(yù)算為主；投資中心則以評價責(zé)任單位的資本所創(chuàng)的效益為主。 全面預(yù)算管理，‘全’ ? 全員； ? 全過程； ? 全業(yè)務(wù)； ? 杜絕：“預(yù)算管理” “財務(wù)預(yù)算管理” “財務(wù)人員的預(yù)算管理” 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 92 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 93 （四）開展全面預(yù)算保障機(jī)制建設(shè) ? 預(yù)算組織機(jī)制建設(shè) ? 成立預(yù)算管理委員會，董事長或者 CEO掛帥企業(yè)預(yù)算管理委員會主任，各個分管副總副主任、各相關(guān)部門經(jīng)理、主要分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)是委員會當(dāng)然成員。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 95 （四）開展全面預(yù)算保障機(jī)制建設(shè) ? 預(yù)算管理相關(guān)經(jīng)費的保障 ? 實行預(yù)算工作（硬件建設(shè)和軟件建設(shè)），也要花錢，花成本代價。 ? 預(yù)算松弛問題產(chǎn)生的根本原因是上下級利益不一致及其客觀存在的信息不對稱； ? 解決辦法；減少信息不對稱，比如直接從企業(yè)內(nèi)部提拔干部；激勵相容薪酬獎勵制度設(shè)計 使上下級利益盡可能一致。銷售實現(xiàn)最終不是把商品賣出去，根本是還要把貨款及時收回來！要考慮回款率問題，制定 匯款率 預(yù)算！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 98 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 99 最后的討論與思考 ? 預(yù)算 實質(zhì)： 資源分配；利益的調(diào)整 ！ ? 企業(yè)內(nèi)部委托代理問題：上下級之間信息不對稱； ? 上下級的搏弈：關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)的確定 (討價還價 )； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 100 最后的討論與思考 ? 你所在單位或部門有明確的預(yù)算考核和激勵制度嗎？你覺得現(xiàn)有的激勵制度是否合理？能否對你產(chǎn)生足夠的激勵？ ? 你所在單位是屬于什么類型的責(zé)任中心？ ? 你單位目前是怎樣評價部門（分公司）和部門（分公司）經(jīng)理的業(yè)績？獎金或者收入與這些業(yè)績?nèi)绾螔煦^？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 101 最后的討論與思考 ? 你公司有否明確的發(fā)展目標(biāo)（中長期10年、 5年、 3年和年度目標(biāo)）？考核目標(biāo)完成情況的主要指標(biāo)是什么？ ? 你對你自己在組織中的發(fā)展前途有否明確的預(yù)期（比如職位和薪酬）？你是否知道你自己如何努力才能達(dá)到你的預(yù)期？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 102 最后的討論與思考 ? 貴公司（白云山和記黃埔藥業(yè)公司）目前適合進(jìn)行預(yù)算管理嗎？如果回答是，你認(rèn)為應(yīng)該選擇什么預(yù)算模式和預(yù)算方法？ ? 你認(rèn)為貴公司實行全面預(yù)算制度目前還差那些條件？可否先選單位試點？ ? 如果貴公司現(xiàn)在要實行全面預(yù)算管理，你認(rèn)為要建立那些制度？怎樣把干部職工收入與預(yù)算指標(biāo)完成情況掛鉤，從而推動企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 103 總結(jié) 強(qiáng)調(diào)的話！ 全面預(yù)算是企業(yè)走向 規(guī)范化、國際化 管理的重要工具； 全面預(yù)算的有效實施有賴于企業(yè) 最高領(lǐng)導(dǎo) 層的高度重視，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層要統(tǒng)一認(rèn)識、積極支持，親自倡導(dǎo)和發(fā)動； 全面預(yù)算涉及企業(yè)各個部門、各個單位、涉及企業(yè)經(jīng)營活動的 全 過程，是企業(yè)整體資源的有效配置手段。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 106 基業(yè)長青、百年老店 ? 任務(wù)艱巨； ? 任重道遠(yuǎn)； ? 功在當(dāng)代； ? 利在千秋！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 107 四書 ,大學(xué)章句 ? 知止而后有定； ? 定而后能靜； ? 靜而后能安； ? 安而后能慮； ? 慮而后能得！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 108 The End! ?謝謝！ ? 歡迎批評指正！ ? 02084114191，中山大學(xué)管理學(xué)院 M628 ? 。要做好，不是僅僅財務(wù)部門一家的事情，需要各個部門、各個單位、全體員工的積極支持、通力配合和積極參與； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 104 總結(jié) 強(qiáng)調(diào)的話！ 要有效實施全面預(yù)算，必須與企業(yè) ERP等管理 信息 系統(tǒng)（主要包括財務(wù)電算化系統(tǒng)：財務(wù)會計與管理會計系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)等）實施結(jié)合起來、融合起來，切實避免兩張皮現(xiàn)象； 很多好企業(yè)的 CFO 也是風(fēng)險控制官；信息官（ CIO，比如沃爾瑪）； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 105 充分認(rèn)識到推進(jìn)實施全面預(yù)算工作的復(fù)雜性、細(xì)致性、艱巨性，需要花時間、花成本（要保證一定人力、物力、財力的投入），要 循序漸進(jìn)、穩(wěn)步推進(jìn) ！有些記錄、計量基礎(chǔ)工作不牢的單位和部門，通過這次預(yù)算過程要改善、要打牢基礎(chǔ)。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 96 五、銷售部門預(yù)算管理特別問題 ? 如果確定合理的銷售額完成預(yù)算指標(biāo)？ ? 以前年度完成情況； ? 同行完成情況調(diào)查； ? 目前市場調(diào)查報告；只有對市場有深入了解后，才能確定！ ? 銷售人員報酬（銷售人工預(yù)算）確定 ? 那些采用固定薪酬；那些采用變動（傭金）薪酬，傭金比例？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 97 五、銷售部門預(yù)算管理特別問題 ? 銷售費用預(yù)算 ? 特別是招待費用；差旅費用預(yù)算的確定與控制。因此，一定要有充足的經(jīng)費保障。 ? 為了便于管理，各個分支公司或者機(jī)構(gòu)的財務(wù)負(fù)責(zé)人，應(yīng)該由總部財務(wù)部門委派，實