【正文】 涉及每一個員工的切身利益。要消耗一定人力、物力、財(cái)力資源。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 89 預(yù)算激勵 ? 以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，通過實(shí)際與預(yù)算的比較和差異分析，確認(rèn)其責(zé)任歸屬，并根據(jù)獎懲制度的規(guī)定，使考評結(jié)果與責(zé)任人的利益掛鉤，達(dá)到； “人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入” ，以此激發(fā)、引導(dǎo)執(zhí)行者今后完成預(yù)算的積極性，對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤具有積極的激勵和推動作用。比如銷售預(yù)算的執(zhí)行報(bào)告。前者是主體，后者輔助。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 71 企業(yè)預(yù)算模式與預(yù)算方法的選擇 ? 以成本為預(yù)算起點(diǎn)的模式內(nèi)在邏輯是：既然市場價格基本穩(wěn)定，企業(yè)欲達(dá)期望收益，必須在成本上進(jìn)行挖潛，公式： ? 成本預(yù)期 =現(xiàn)實(shí)銷售價格 期望利潤， ? 目標(biāo)成本控制模式，根據(jù)市場確定目標(biāo)總預(yù)算成本線，然后層層分解到各個單位的分預(yù)算成本； ? 邯鋼經(jīng)驗(yàn)，模擬市場核算，實(shí)行成本否決！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 72 企業(yè)預(yù)算模式與預(yù)算方法的選擇 ? D：衰退期的預(yù)算管理模式；以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 63 預(yù)算（方法）種類 ? 按照時間：年度預(yù)算；季度預(yù)算；月度預(yù)算； ? 編制方法不同：固定（靜態(tài)）預(yù)算（ Static budgeting)；彈性預(yù)算（ Flexible budgeting) ? 按照編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法出發(fā)點(diǎn)特征分：增量預(yù)算和零基預(yù)算方法。主要包括； ? 銷售預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)算；直接材料消耗預(yù)算及采購預(yù)算；應(yīng)交稅金及附加預(yù)算；直接人工預(yù)算；制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算；期末存貨預(yù)算；銷售費(fèi)用預(yù)算；管理費(fèi)用預(yù)算。因?yàn)橘Y金量大，所以回報(bào)也不少。其中 72%的銷售額來自國際市場。” ? 華為面臨嚴(yán)酷的國際化競爭，現(xiàn)在業(yè)務(wù)收入的一大半來自國外市場，早期那種打國內(nèi)市場的辦法不靈了，要懂國際規(guī)則，要規(guī)范。通過編制和執(zhí)行全面預(yù)算保證企業(yè)目標(biāo)的高效率的順利實(shí)現(xiàn)。 ? 19世紀(jì)，英國財(cái)政大臣 (Chaqncellor of Excheqer)有一種習(xí)慣，即在提出下年度稅收需求時，常在英國議員面前打開其公文包，展示其要求數(shù)字，因此，財(cái)政大臣的公文包意指下年度的歲入歲出預(yù)算數(shù)；約在 1870年， Budget一字正式出現(xiàn)在財(cái)政大臣公文包的文件上，這就是預(yù)算制度的最初來源。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 8 制度 ? 市場經(jīng)濟(jì)制度是被當(dāng)今世界證明了的、有效的使現(xiàn)代企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的外部制度； ? 預(yù)算管理制度時被廣泛證明有效的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 9 兩只手 ? 一只是： 看不見的手 ：市場機(jī)制 ? 市場對資源（要素市場、資本市場、人力資源市場等）配置起到基礎(chǔ)性作用； ? 市場經(jīng)濟(jì)：企業(yè)是運(yùn)動員；政府是規(guī)則制定者 提供公平市場交易環(huán)境，降低交易費(fèi)用和裁判員（監(jiān)管） 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 10 看得見的手 政府 ? 宏觀調(diào)控：貨幣政策（利率，匯率） ? 財(cái)政政策（稅種和稅率） ? 實(shí)施：政府 ? 美國：財(cái)政部； SEC；監(jiān)管部門 比如美國食品藥品監(jiān)管局 ? 中國：財(cái)政部、人民銀行（貨幣政策委員會），證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會，其他監(jiān)管 部門?！? ? 普世價值 西方啟蒙運(yùn)動時說的話！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 5 自利不等于自私 ? 自私是個人欲望的膨脹，是不受任何控制的自利！是帶有損人利己的想法或者行為，是社會要譴責(zé)的 是惡； ? 自利是指人在不損害他人利益的同時為自己謀取最大利益（利人利己或不損人但利己）， 自利是激勵制度的前提 ，是社會不應(yīng)該譴責(zé)的，反而要 z重視引導(dǎo)和利用的人的天然本性。 ? 競爭激烈化；全球競爭 ? 顧客化； ? 變化；不確定性加劇 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 15 制度變革 繼續(xù)改革開放 ? 市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì) 產(chǎn)權(quán)保護(hù)，私有財(cái)產(chǎn)的保護(hù) 目前中國大量富人投資移民 制度成本非常之高（胡潤財(cái)富研究 1/3中國富人移民）； ? 市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)； ? 信用基礎(chǔ)：信仰（道德上的） +資產(chǎn)（實(shí)力 物質(zhì)上） 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 16 現(xiàn)代企業(yè)的管理 ? 首先：明確現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo)： ? 股東價值最大化 企業(yè)價值最大化； ? 目標(biāo)如果不清晰，一定左右為難，影響效率?。?！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 17 企業(yè)管理：兩件事 ? 第一：做正確的事：制定戰(zhàn)略 ? 第二：正確的做事：執(zhí)行戰(zhàn)略 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 18 三種企業(yè)戰(zhàn)略 ? 成本領(lǐng)先戰(zhàn)略； WALMART；德州儀器；杜邦 ? 集中一點(diǎn)戰(zhàn)略；萬科：從多元化 歸核化 。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 33 （一）什么是全面預(yù)算？ ? Fremgen認(rèn)為預(yù)算是一種廣泛而協(xié)調(diào)的計(jì)劃，通過財(cái)務(wù)來表達(dá)； ? Charles T. Horngren認(rèn)為預(yù)算是行動計(jì)劃的數(shù)量表達(dá)； ? Glenm A. Welsh認(rèn)為企業(yè)預(yù)算乃是一種涵蓋未來一定期間內(nèi)所有營運(yùn)活動過程的計(jì)劃，他是企業(yè)最高管理者為整個企業(yè)及其各個部門所預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)、策略及方案的正式表達(dá)。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 39 （二）企業(yè)的發(fā)展階段與全面預(yù)算的必要性 ? 蒙牛的故事： ? 創(chuàng)業(yè)，先開拓市場，再建立工廠； ? 但工廠建立后，就要規(guī)范化，精細(xì)化管理、嚴(yán)格的全面預(yù)算管理； 蒙牛故事 ? 一家一戶一頭牛，吃穿住用不用愁； ? 一家一戶兩頭牛，老婆孩子熱炕頭； ? 一家一戶三頭牛，一年兩年住小洋樓； ? 一家一戶一群牛，比蒙牛的老牛還要牛； ? 老牛出問題，就是在規(guī)模擴(kuò)張情況下，無法控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（奶源質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)）！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 40 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 41 華為故事 任正非 ? 當(dāng)代是企業(yè)家時代： ? 偉大企業(yè)催生 ? 偉大企業(yè)家 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 42 華為（當(dāng)代自主創(chuàng)新典型企業(yè)）的故事 ? 初創(chuàng)時期，靠 RD，靠市場營銷，抓兩頭；在初創(chuàng)時期，華為處于饑寒交迫，等米下鍋的狀況，因此重視兩頭在外，但同時其他方面的職能卻被長期忽視了； ? 2022年，任正非總結(jié)：由此造成的嚴(yán)重后果已經(jīng)體現(xiàn)在華為的 計(jì)劃與預(yù)算管理方面了： 華為的計(jì)劃與預(yù)算長期不準(zhǔn)確，成本核算與控制也都沒有納入項(xiàng)目管理，會計(jì)帳目也沒有分產(chǎn)品、分層、分區(qū)域、分項(xiàng)目來核算，現(xiàn)金流管理與國際水平更是無法相比 對于這些現(xiàn)象，任正非深感憂慮， 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 43 華為故事 ? “如果我們的價值評價體系不能使公司的組織均衡的話，這些部門缺乏優(yōu)秀干部，就更不能實(shí)現(xiàn)同步的進(jìn)步。 ? 50名 IBM的專家開始進(jìn)駐華為，連續(xù)工作 5年， 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 45 華為故事 ? 華為管理國際化付出的成本； ? IBM50顧問， 5年，每人人均顧問費(fèi)用 20萬美元，僅顧問費(fèi)用一項(xiàng)，華為投入不少于5000萬美元。但很快，這些錢全部不見了，去了哪呢？原來是買了歐洲一個隔夜的基金（因?yàn)闀r差的關(guān)系，在美國已經(jīng)不能使用這些資金了）。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 55 預(yù)算的功能：規(guī)劃功能 ? 制定企業(yè)目標(biāo)及政策：增加銷售，降低成本，提高利潤，提高質(zhì)量等； ? 有助于預(yù)測未來的機(jī)會與威脅； ? 促進(jìn)資源的有效配置和運(yùn)用；（目標(biāo)無限，資源有限） 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 56 控制功能 人的自私性，人 SIN性，欲望無止；必須控制！ 只有規(guī)劃，而沒有控制，規(guī)劃流于形式；只有控制，沒有規(guī)劃，控制沒有依據(jù)。 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算（ Financial budget)是與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。 ? 特征：一方面生產(chǎn)增長減慢但企業(yè)卻占有較高、較穩(wěn)定的