【正文】 一條船，一榮俱榮，一損俱損。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 85 預(yù)算考評(píng) ? 對(duì)整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評(píng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)； ? 對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)； ? 動(dòng)態(tài)的、綜合的考評(píng)。 ? 現(xiàn)金預(yù)算 重點(diǎn)，現(xiàn)金管理模式，收支兩條線管理，備用金制度，寶 山鋼鐵公司經(jīng)驗(yàn)。包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算與投資決策預(yù)算。（資金 財(cái)務(wù)集中管控） 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 51 韋爾奇 GE前 CEO ? 讓中國(guó)老總吃驚的是，每天下午 5點(diǎn)鐘的時(shí)候，所有的銷售收入回到了公司統(tǒng)一的銀行帳戶上，通常都有好幾個(gè)億。各個(gè)方面 (空間 ) 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 37 （二）企業(yè)的發(fā)展階段與全面預(yù)算的必要性 類型 階段 1 創(chuàng)業(yè) 階段 2 集合成長(zhǎng) 階段 3 正規(guī)化 階段 4 精細(xì) 階段 5 后成熟 管理重點(diǎn) RD，銷售 經(jīng)營(yíng)效益 市場(chǎng)擴(kuò)張 強(qiáng)化公司組織 創(chuàng)新 /改革 組織結(jié)構(gòu) 不正規(guī) 集權(quán) /職能型 分權(quán) /分支機(jī)構(gòu) 直線職能 協(xié)作型團(tuán)隊(duì) 最高領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格 企業(yè)家精神 個(gè)人魅力 領(lǐng)導(dǎo) /指導(dǎo) 分權(quán) 監(jiān)督 /檢查 參與 控制體系 市場(chǎng) /經(jīng)營(yíng)結(jié)果 標(biāo)準(zhǔn)化成本中心 報(bào)告 利潤(rùn)中心 計(jì)劃投資中心 目標(biāo)設(shè)置 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 38 （二）企業(yè)的發(fā)展階段與全面預(yù)算的必要性 ? 一般來說，在企業(yè)的正規(guī)化階段，即第三階段來實(shí)施預(yù)算管理是最有效的。CUSTOMERIZATION。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 11 必要但不是充分的邏輯 ? 沒有錢是萬萬不行的；僅僅依靠錢也是不行的； ? 沒有市場(chǎng)是不行的（富裕不了）；僅僅依靠市場(chǎng)也是不行的； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 12 強(qiáng)盜邏輯與市場(chǎng)邏輯 ? 二次世界以前世界國(guó)家富強(qiáng)大部分歷史 強(qiáng)盜邏輯 占主導(dǎo)； ? 二次世界大戰(zhàn)以來世界 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)被證明和公認(rèn)為國(guó)家走向富強(qiáng)之基本經(jīng)濟(jì)制度 市場(chǎng)邏輯占主導(dǎo) 。 ? 全面預(yù)算 是由一系列預(yù)算按照其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 47 一個(gè)結(jié)論 ? 一個(gè)企業(yè)發(fā)展到一定程度，要做強(qiáng)做大，必須要規(guī)范化的管理， 必須引入全面預(yù)算管理制度 ！ ? 企業(yè)一把手 ,主要高層領(lǐng)導(dǎo)要高度重視 !親自發(fā)動(dòng) ! 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 48 國(guó)際知名企業(yè)，吳仕宏： ? 微軟： ? IBM 的 CEO均每年要花近 1個(gè)月左右時(shí)間，全球巡視、檢查各個(gè)分部門預(yù)算的編制；叫“刷刷子”； ? 國(guó)際先進(jìn)企業(yè)的實(shí)際與預(yù)算差別不會(huì)超過3%5%！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 49 韋爾奇 GE前 CEO： 9500萬 USD/年，26萬 USD/日 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 50 韋爾奇 GE前 CEO ? GE管理中，給中國(guó)的企業(yè)家們帶來震撼的是財(cái)務(wù)和資金的管理。以實(shí)物量指標(biāo)與價(jià)值量指標(biāo)反映企業(yè)收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況。 ? 衰退期經(jīng)營(yíng)特征與財(cái)務(wù)特點(diǎn)： ? 在經(jīng)營(yíng)上，該時(shí)期企業(yè)所擁有的市場(chǎng)分額穩(wěn)定但市場(chǎng)總量下降，銷售出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)； ? 在財(cái)務(wù)上，大量應(yīng)收賬款在本期收回，但潛在投資項(xiàng)目并未確定，因此自由現(xiàn)金流量大量閑置，并可能為個(gè)人效用最大化日益膨脹的經(jīng)營(yíng)者所濫用。如果某月的實(shí)際銷售低于銷售預(yù)算的金額，就應(yīng)進(jìn)行及時(shí)調(diào)查分析，確定其原因，提出改進(jìn)措施進(jìn)行改進(jìn)。因此，一定要有充足的經(jīng)費(fèi)保障。銷售實(shí)現(xiàn)最終不是把商品賣出去，根本是還要把貨款及時(shí)收回來！要考慮回款率問題，制定 匯款率 預(yù)算！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 98 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 99 最后的討論與思考 ? 預(yù)算 實(shí)質(zhì)： 資源分配；利益的調(diào)整 ！ ? 企業(yè)內(nèi)部委托代理問題：上下級(jí)之間信息不對(duì)稱； ? 上下級(jí)的搏弈：關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)的確定 (討價(jià)還價(jià) )； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 100 最后的討論與思考 ? 你所在單位或部門有明確的預(yù)算考核和激勵(lì)制度嗎？你覺得現(xiàn)有的激勵(lì)制度是否合理？能否對(duì)你產(chǎn)生足夠的激勵(lì)？ ? 你所在單位是屬于什么類型的責(zé)任中心？ ? 你單位目前是怎樣評(píng)價(jià)部門（分公司）和部門（分公司）經(jīng)理的業(yè)績(jī)？獎(jiǎng)金或者收入與這些業(yè)績(jī)?nèi)绾螔煦^？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 101 最后的討論與思考 ? 你公司有否明確的發(fā)展目標(biāo)（中長(zhǎng)期10年、 5年、 3年和年度目標(biāo)）？考核目標(biāo)完成情況的主要指標(biāo)是什么？ ? 你對(duì)你自己在組織中的發(fā)展前途有否明確的預(yù)期（比如職位和薪酬）？你是否知道你自己如何努力才能達(dá)到你的預(yù)期？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 102 最后的討論與思考 ? 貴公司（白云山和記黃埔藥業(yè)公司）目前適合進(jìn)行預(yù)算管理嗎？如果回答是，你認(rèn)為應(yīng)該選擇什么預(yù)算模式和預(yù)算方法？ ? 你認(rèn)為貴公司實(shí)行全面預(yù)算制度目前還差那些條件？可否先選單位試點(diǎn)？ ? 如果貴公司現(xiàn)在要實(shí)行全面預(yù)算管理，你認(rèn)為要建立那些制度？怎樣把干部職工收入與預(yù)算指標(biāo)完成情況掛鉤，從而推動(dòng)企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 103 總結(jié) 強(qiáng)調(diào)的話！ 全面預(yù)算是企業(yè)走向 規(guī)范化、國(guó)際化 管理的重要工具； 全面預(yù)算的有效實(shí)施有賴于企業(yè) 最高領(lǐng)導(dǎo) 層的高度重視，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、積極支持，親自倡導(dǎo)和發(fā)動(dòng)； 全面預(yù)算涉及企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)單位、涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 全 過程，是企業(yè)整體資源的有效配置手段。比如成本中心以評(píng)價(jià)責(zé)任成本預(yù)算（可控成本預(yù)算）的執(zhí)行結(jié)果為主；利潤(rùn)中心以評(píng)價(jià)責(zé)任單位的部門和部門經(jīng)理邊際利潤(rùn)預(yù)算為主；投資中心則以評(píng)價(jià)責(zé)任單位的資本所創(chuàng)的效益為主。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 74 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與責(zé)任會(huì)計(jì) ? 組織結(jié)構(gòu)： ? （ 1）直線職能式組織結(jié)構(gòu)：集權(quán)式組織結(jié)構(gòu) ? 兩類管理人員：直線人員，參謀人員。該類預(yù)算主要以貨幣金額來反映。今晚放出去，明天一早就回來了。這種偏廢不改變，華為的進(jìn)步就是空話。 Caterpillar tractor 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 19 戰(zhàn)略！ ? 資源戰(zhàn)略； ? 科技戰(zhàn)略； ? 國(guó)際化戰(zhàn)略； ? 人才戰(zhàn)略； ? 品牌戰(zhàn)略； ? 標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 20 四化 ? 現(xiàn)代化； ? 國(guó)際化； ? 大眾化； ? 科普化； ? 戰(zhàn)略目標(biāo)：長(zhǎng)期與短期；規(guī)模（速度）與效益； ? 具體戰(zhàn)略目標(biāo)：銷售；匯款；產(chǎn)值；利潤(rùn) 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 21 執(zhí)行控制工具 ? 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 貨幣計(jì)量數(shù)據(jù) 在現(xiàn)代企業(yè)具有最綜合的反應(yīng)能力！ ? 全面預(yù)算 現(xiàn)代企業(yè)有力的執(zhí)行工具； ? 成本控制 標(biāo)準(zhǔn)成本制度； ? 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 配合崗位職責(zé)，內(nèi)部流程再造； ? 內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與薪酬激勵(lì)制度設(shè)計(jì) ? 執(zhí)行力與企業(yè)文化 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 22 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 23 三、為什么要進(jìn)行全面預(yù)算管理？ ? 幾個(gè)問題： ? 什么是全面預(yù)算？ ? 企業(yè)發(fā)展階段與全面預(yù)算的必要性； ? 全面預(yù)算的作用（功能）； ? 全面預(yù)算的主要內(nèi)容，主要預(yù)算種類； ? 開展全面預(yù)算的前提（基礎(chǔ)）條件； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 24 （一）什么是全面預(yù)算？ 引子； 一個(gè)家庭每年、每月有沒有支出的計(jì)劃？預(yù)計(jì)？預(yù)算？小戶人家，當(dāng)家人心里有本賬！大戶人家：?jiǎn)碳掖笤?、胡雪巖；現(xiàn)代大戶：李嘉誠(chéng)、霍英東家族！一定都有書面的預(yù)算！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國(guó) 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 25 （一）什么是全