【正文】 式和預(yù)算方法？ ? 你認(rèn)為貴公司實(shí)行全面預(yù)算制度目前還差那些條件？可否先選單位試點(diǎn)？ ? 如果貴公司現(xiàn)在要實(shí)行全面預(yù)算管理，你認(rèn)為要建立那些制度？怎樣把干部職工收入與預(yù)算指標(biāo)完成情況掛鉤，從而推動(dòng)企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 103 總結(jié) 強(qiáng)調(diào)的話！ 全面預(yù)算是企業(yè)走向 規(guī)范化、國際化 管理的重要工具； 全面預(yù)算的有效實(shí)施有賴于企業(yè) 最高領(lǐng)導(dǎo) 層的高度重視，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層要統(tǒng)一認(rèn)識、積極支持，親自倡導(dǎo)和發(fā)動(dòng)； 全面預(yù)算涉及企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)單位、涉及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的 全 過程，是企業(yè)整體資源的有效配置手段。要做好，不是僅僅財(cái)務(wù)部門一家的事情，需要各個(gè)部門、各個(gè)單位、全體員工的積極支持、通力配合和積極參與； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 104 總結(jié) 強(qiáng)調(diào)的話！ 要有效實(shí)施全面預(yù)算，必須與企業(yè) ERP等管理 信息 系統(tǒng)（主要包括財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)：財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)等）實(shí)施結(jié)合起來、融合起來，切實(shí)避免兩張皮現(xiàn)象； 很多好企業(yè)的 CFO 也是風(fēng)險(xiǎn)控制官；信息官（ CIO，比如沃爾瑪）； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 105 充分認(rèn)識到推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算工作的復(fù)雜性、細(xì)致性、艱巨性，需要花時(shí)間、花成本（要保證一定人力、物力、財(cái)力的投入），要 循序漸進(jìn)、穩(wěn)步推進(jìn) ！有些記錄、計(jì)量基礎(chǔ)工作不牢的單位和部門，通過這次預(yù)算過程要改善、要打牢基礎(chǔ)。因此，一定要有充足的經(jīng)費(fèi)保障。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 90 預(yù)算激勵(lì) ? 激勵(lì)方式； ? 物質(zhì)；精神 （表彰、評勞模）；兩者結(jié)合，比如提拔等。如果某月的實(shí)際銷售低于銷售預(yù)算的金額，就應(yīng)進(jìn)行及時(shí)調(diào)查分析，確定其原因，提出改進(jìn)措施進(jìn)行改進(jìn)。 ? （ 2）事業(yè)部組織結(jié)構(gòu)：分權(quán)式組織結(jié)構(gòu) ? 集中決策、分散經(jīng)營、協(xié)調(diào)控制 ? 一般按產(chǎn)品（比如“美的“集團(tuán)）、地區(qū)或顧客劃分事業(yè)部。 ? 衰退期經(jīng)營特征與財(cái)務(wù)特點(diǎn)： ? 在經(jīng)營上，該時(shí)期企業(yè)所擁有的市場分額穩(wěn)定但市場總量下降，銷售出現(xiàn)負(fù)增長； ? 在財(cái)務(wù)上，大量應(yīng)收賬款在本期收回，但潛在投資項(xiàng)目并未確定，因此自由現(xiàn)金流量大量閑置，并可能為個(gè)人效用最大化日益膨脹的經(jīng)營者所濫用。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 64 預(yù)算種類 編制預(yù)算的方法按照預(yù)算期的時(shí)間特征不同，分為定期預(yù)算 (Periodic budgeting)和滾動(dòng)預(yù)算（（ Continuous budgeting)。以實(shí)物量指標(biāo)與價(jià)值量指標(biāo)反映企業(yè)收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 52 GE的管理 ? GE高管程先生帶中國老總?cè)I(yè)務(wù)部門訪問期間，程帶一位老總?cè)ゼ译姴块T訪問，和家電部的負(fù)責(zé)人一起吃飯的時(shí)候，是由程買單，這位國內(nèi)老總很好奇：“為什么到他這里而要你出錢？”回答是：“哪怕我們是親兄弟，財(cái)務(wù)也不一樣。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 47 一個(gè)結(jié)論 ? 一個(gè)企業(yè)發(fā)展到一定程度，要做強(qiáng)做大，必須要規(guī)范化的管理， 必須引入全面預(yù)算管理制度 ！ ? 企業(yè)一把手 ,主要高層領(lǐng)導(dǎo)要高度重視 !親自發(fā)動(dòng) ! 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 48 國際知名企業(yè)，吳仕宏： ? 微軟： ? IBM 的 CEO均每年要花近 1個(gè)月左右時(shí)間，全球巡視、檢查各個(gè)分部門預(yù)算的編制；叫“刷刷子”； ? 國際先進(jìn)企業(yè)的實(shí)際與預(yù)算差別不會超過3%5%！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 49 韋爾奇 GE前 CEO： 9500萬 USD/年，26萬 USD/日 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 50 韋爾奇 GE前 CEO ? GE管理中，給中國的企業(yè)家們帶來震撼的是財(cái)務(wù)和資金的管理。面臨前所未有的競爭壓力。 ? 全面預(yù)算 是由一系列預(yù)算按照其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分。 ? 預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理孔子方法之一。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 11 必要但不是充分的邏輯 ? 沒有錢是萬萬不行的；僅僅依靠錢也是不行的； ? 沒有市場是不行的（富裕不了）；僅僅依靠市場也是不行的； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 12 強(qiáng)盜邏輯與市場邏輯 ? 二次世界以前世界國家富強(qiáng)大部分歷史 強(qiáng)盜邏輯 占主導(dǎo)； ? 二次世界大戰(zhàn)以來世界 市場經(jīng)濟(jì)被證明和公認(rèn)為國家走向富強(qiáng)之基本經(jīng)濟(jì)制度 市場邏輯占主導(dǎo) 。這是 再天然不過的人的本質(zhì) ！任何自認(rèn)為或領(lǐng)導(dǎo)可以代替老百姓（比如農(nóng)民或者農(nóng)民工）做選擇的人，只是在為自己剝奪老百姓的選擇自由找借口！ 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 4 汪洋 在最近今年廣東省 11次黨代會講話 ? “我們 必須破除人民幸福是黨和政府恩賜的錯(cuò)誤認(rèn)識 ，切實(shí)維護(hù)并發(fā)揮好人民群眾建設(shè)幸福廣東的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，尊重人民首創(chuàng)，讓人民群眾大膽探索自己的幸福道路，使每個(gè)人在努力創(chuàng)造個(gè)人幸福生活的同時(shí)，也為增進(jìn)全社會的幸福奉獻(xiàn)心力，實(shí)現(xiàn)全省人民共建共享幸福廣東。CUSTOMERIZATION。 ? 有很多學(xué)者的定義： ? Chris Argyris:預(yù)算是一種由人來控制成本的會計(jì)技術(shù)； ? Harold Bierman：認(rèn)為有兩類預(yù)算：一種是預(yù)測（ Forecast)，告訴管理人員他在未來將可能處于什么地位？一種是標(biāo)準(zhǔn)（ Standard)，告訴管理人員預(yù)定的效率水準(zhǔn)是否已維持或達(dá)成。各個(gè)方面 (空間 ) 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 37 （二）企業(yè)的發(fā)展階段與全面預(yù)算的必要性 類型 階段 1 創(chuàng)業(yè) 階段 2 集合成長 階段 3 正規(guī)化 階段 4 精細(xì) 階段 5 后成熟 管理重點(diǎn) RD，銷售 經(jīng)營效益 市場擴(kuò)張 強(qiáng)化公司組織 創(chuàng)新 /改革 組織結(jié)構(gòu) 不正規(guī) 集權(quán) /職能型 分權(quán) /分支機(jī)構(gòu) 直線職能 協(xié)作型團(tuán)隊(duì) 最高領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格 企業(yè)家精神 個(gè)人魅力 領(lǐng)導(dǎo) /指導(dǎo) 分權(quán) 監(jiān)督 /檢查 參與 控制體系 市場 /經(jīng)營結(jié)果 標(biāo)準(zhǔn)化成本中心 報(bào)告 利潤中心 計(jì)劃投資中心 目標(biāo)設(shè)置 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 38 （二）企業(yè)的發(fā)展階段與全面預(yù)算的必要性 ? 一般來說，在企業(yè)的正規(guī)化階段，即第三階段來實(shí)施預(yù)算管理是最有效的。 ? 包括集成產(chǎn)品開發(fā)、集成供應(yīng)鏈、 IT系統(tǒng)重整、財(cái)務(wù)四統(tǒng)一（財(cái)務(wù)制度和帳目統(tǒng)一、騙碼統(tǒng)一、流程統(tǒng)一和監(jiān)控統(tǒng)一），等 8個(gè)子項(xiàng)目。（資金 財(cái)務(wù)集中管控） 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 51 韋爾奇 GE前 CEO ? 讓中國老總吃驚的是，每天下午 5點(diǎn)鐘的時(shí)候，所有的銷售收入回到了公司統(tǒng)一的銀行帳戶上，通常都有好幾個(gè)億。 ? 預(yù)算的功能：主要有： 資源配置 功能與 考核評價(jià) 功能，具體： ? 規(guī)劃功能； 控制 功能；溝通功能、協(xié)調(diào)功能和 激勵(lì) 的功能。包括經(jīng)營決策預(yù)算與投資決策預(yù)算。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 70 企業(yè)預(yù)算模式與預(yù)算方法的選擇 ? C：市場成熟期的預(yù)算管理模式：以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。 ? 現(xiàn)金預(yù)算 重點(diǎn)，現(xiàn)金管理模式，收支兩條線管理，備用金制度，寶 山鋼鐵公司經(jīng)驗(yàn)。 硬 的方面靠 制度 ， 軟 的方面靠企業(yè)文化（信念、信仰） 建立。 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 85 預(yù)算考評 ? 對整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價(jià)； ? 對預(yù)算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績的評價(jià)； ? 動(dòng)態(tài)的、綜合的考評。主要領(lǐng)導(dǎo)倡導(dǎo)支持并率先垂范！ ? 常設(shè)管理辦事機(jī)構(gòu) 預(yù)算管理辦公室可以放在財(cái)務(wù)部（處），一個(gè)科或者辦公室等； 中山大學(xué)管理學(xué)院 劉運(yùn)國 教授 未經(jīng)授權(quán)不得復(fù)制傳播 94 （四）開展全面預(yù)算保障機(jī)制建設(shè) ? 人員保障 ? 預(yù)算管理辦公室要設(shè)專門崗位，配備專職的預(yù)算管理人員；各個(gè)部門和分子公司要相應(yīng)配備專或者兼職負(fù)責(zé)預(yù)算管理的人員對口聯(lián)系預(yù)算的編制與執(zhí)行考核工作。一條船，一榮俱榮，