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正文內(nèi)容

上市公司非標(biāo)準(zhǔn)意見-資料下載頁

2025-07-14 21:12本頁面
  

【正文】 高。審計(jì)報(bào)告對具體的非標(biāo)事項(xiàng)、審計(jì)師執(zhí)行的工作、發(fā)表意見的判斷過程等進(jìn)行詳細(xì)說明,可有效幫助投資者獲取關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息,并作出價(jià)值判斷。(二)部分非標(biāo)報(bào)告存在的問題在對非標(biāo)報(bào)告分析的過程中,我們發(fā)現(xiàn)非標(biāo)報(bào)告中與強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)披露、強(qiáng)調(diào)內(nèi)容恰當(dāng)性等有關(guān)的問題有所改善,其他事項(xiàng)的披露質(zhì)量有所提升。同時(shí),我們也發(fā)現(xiàn)部分非標(biāo)報(bào)告存在理解和運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則不準(zhǔn)確或不規(guī)范的情況,具體包括: 對持續(xù)經(jīng)營準(zhǔn)則的理解不到位。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定,如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?,但存在重大不確定性,且公司在財(cái)務(wù)報(bào)表及附注中對重大不確定性未作出充分披露,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見,并在“形成保留(否定)意見的基礎(chǔ)”部分說明“存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性,但財(cái)務(wù)報(bào)表未充分披露該事項(xiàng)”。分析發(fā)現(xiàn),個(gè)別注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注到上市公司已進(jìn)入重整程序但尚未制定重整草案,認(rèn)為該事項(xiàng)可能導(dǎo)致公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性,并據(jù)以出具保留意見審計(jì)報(bào)告。實(shí)際上,公司財(cái)務(wù)報(bào)表已對持續(xù)經(jīng)營存在的重大不確定性進(jìn)行了披露,注冊會(huì)計(jì)師未按準(zhǔn)則規(guī)定對披露的充分性發(fā)表意見,而是直接對持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見,存在對準(zhǔn)則的理解不到位的問題。 對錯(cuò)報(bào)的廣泛性缺乏披露和說明。按照審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定,注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ),但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大,但不具有廣泛性,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見;如果認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。分析發(fā)現(xiàn),個(gè)別注冊會(huì)計(jì)師對構(gòu)成公司當(dāng)期利潤主要來源的報(bào)表項(xiàng)目未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),出具保留意見審計(jì)報(bào)告。上述報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生非常廣泛的影響,注冊會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中對該錯(cuò)報(bào)是否具有廣泛性作充分披露,未能充分揭示錯(cuò)報(bào)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),消除報(bào)告使用者的疑慮,其出具保留意見的恰當(dāng)性存疑。再如,個(gè)別公司涉及大額訴訟事項(xiàng),注冊會(huì)計(jì)師無法確定公司是否需要計(jì)提和確認(rèn)相關(guān)損失金額,并發(fā)表保留意見。注冊會(huì)計(jì)師未能在審計(jì)報(bào)告中對訴訟事項(xiàng)相關(guān)錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行分析,存在對錯(cuò)報(bào)廣泛性的影響說明不到位的問題。、無法表示意見內(nèi)容過于寬泛。分析發(fā)現(xiàn),個(gè)別無法表示意見審計(jì)報(bào)告中披露由于管理層未能提供各項(xiàng)重要資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)資料,注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施必要的審計(jì)程序以獲取關(guān)于各項(xiàng)重大資產(chǎn)可收回金額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定,注冊會(huì)計(jì)師即使對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無法表示意見,也應(yīng)當(dāng)在形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)部分說明注意到的、將導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有其他事項(xiàng)及其影響。注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的無法表示意見內(nèi)容過于寬泛,未能就其是否已注意到其他事項(xiàng)及其可能影響進(jìn)行說明。18 / 18
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