上市公司非標準意見-資料下載頁
2025-07-14 21:12本頁面
【正文】 高。審計報告對具體的非標事項、審計師執(zhí)行的工作、發(fā)表意見的判斷過程等進行詳細說明，可有效幫助投資者獲取關(guān)鍵財務(wù)信息，并作出價值判斷。（二）部分非標報告存在的問題在對非標報告分析的過程中，我們發(fā)現(xiàn)非標報告中與強調(diào)事項披露、強調(diào)內(nèi)容恰當性等有關(guān)的問題有所改善，其他事項的披露質(zhì)量有所提升。同時，我們也發(fā)現(xiàn)部分非標報告存在理解和運用審計準則不準確或不規(guī)范的情況，具體包括： 對持續(xù)經(jīng)營準則的理解不到位。根據(jù)審計準則及相關(guān)規(guī)定，如果注冊會計師認為運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?，但存在重大不確定性，且公司在財務(wù)報表及附注中對重大不確定性未作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或否定意見，并在“形成保留（否定）意見的基礎(chǔ)”部分說明“存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性，但財務(wù)報表未充分披露該事項”。分析發(fā)現(xiàn)，個別注冊會計師關(guān)注到上市公司已進入重整程序但尚未制定重整草案，認為該事項可能導(dǎo)致公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，并據(jù)以出具保留意見審計報告。實際上，公司財務(wù)報表已對持續(xù)經(jīng)營存在的重大不確定性進行了披露，注冊會計師未按準則規(guī)定對披露的充分性發(fā)表意見，而是直接對持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見，存在對準則的理解不到位的問題。 對錯報的廣泛性缺乏披露和說明。按照審計準則及相關(guān)規(guī)定，注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見；如果認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表無法表示意見。分析發(fā)現(xiàn)，個別注冊會計師對構(gòu)成公司當期利潤主要來源的報表項目未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，出具保留意見審計報告。上述報表項目相關(guān)錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生非常廣泛的影響，注冊會計師未在審計報告中對該錯報是否具有廣泛性作充分披露，未能充分揭示錯報的相關(guān)風險，消除報告使用者的疑慮，其出具保留意見的恰當性存疑。再如，個別公司涉及大額訴訟事項，注冊會計師無法確定公司是否需要計提和確認相關(guān)損失金額，并發(fā)表保留意見。注冊會計師未能在審計報告中對訴訟事項相關(guān)錯報可能導(dǎo)致的后果進行分析，存在對錯報廣泛性的影響說明不到位的問題。、無法表示意見內(nèi)容過于寬泛。分析發(fā)現(xiàn)，個別無法表示意見審計報告中披露由于管理層未能提供各項重要資產(chǎn)減值準備的相關(guān)資料，注冊會計師無法實施必要的審計程序以獲取關(guān)于各項重大資產(chǎn)可收回金額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。根據(jù)審計準則及相關(guān)規(guī)定，注冊會計師即使對財務(wù)報表發(fā)表了無法表示意見，也應(yīng)當在形成審計意見的基礎(chǔ)部分說明注意到的、將導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有其他事項及其影響。注冊會計師發(fā)表的無法表示意見內(nèi)容過于寬泛，未能就其是否已注意到其他事項及其可能影響進行說明。18 / 18
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