【正文】 剩余料和間隔月份使用的材料的會計處理。（1）生產(chǎn)所剩余料，應編制退料單，據(jù)以退回倉庫，并根據(jù)退料單做扣減原領(lǐng)用的材料分錄。廢料回收時，應編制廢料交庫單，由之做扣減原領(lǐng)用的材料分錄。（2）對于車間已領(lǐng)未用，下月需繼續(xù)耗用的材料，為避免本月末交庫下月初又領(lǐng)用的手續(xù)，可以采用“假退料”手續(xù)，即材料實物不動，仍在車間，只是填一張本月的退料單，表示該余料已退庫，做扣減原領(lǐng)用的材料分錄。注意，不得將之計入本月的生產(chǎn)費用，由本月產(chǎn)品成本負擔。同時，再填一張下月的領(lǐng)料單，表示該余料又作為下月的領(lǐng)料出庫。（四）編制原材料費用分配表1．企業(yè)通過《材料費用分配表》對原材料費用進行分配。2．該分配表按領(lǐng)料部門和材料類別歸類，按歸類后的各種材料的領(lǐng)退料憑證匯總編制；退料憑證的數(shù)額從相應的領(lǐng)料憑證的數(shù)額中扣除。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期5 成本費用管理制度設(shè)計5．1 成本管控辦法制度名稱成本管控辦法受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。通過對成本進行預測、控制、分析和考核，控制成本開支范圍和標準，降低成本潛力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。第2條 權(quán)責機構(gòu)。1．生產(chǎn)管理部：負責制定備品備件定額，運行材料消耗定額，檢修材料消耗定額；努力提高設(shè)備健康水平，挖掘設(shè)備潛力，提出年度、季度的運行、檢修、設(shè)備大中小修費用計劃。2．安全保衛(wèi)部：負責安全保衛(wèi)及消防設(shè)施和器材管理，提出年度、季度消防、警衛(wèi)、民兵訓練等費用計劃。3．人力資源部：負責制定勞動定額，控制工資總額和勞動保護用品的發(fā)放范圍及標準；根據(jù)屬地原則制定社會保障措施，控制社會保障支出，提出年度、季度工資及勞保費用計劃。 4．物資供應部：負責制定工器具消耗定額，做好節(jié)約代用、修舊利廢工作。5．行政部：負責低值易耗品及通訊的管理工作，提出年度、季度低值易耗品購置計劃及電信電話費用計劃。6．財務部：負責成本的綜合管理，匯總編制成本計劃。掌握成本開支范圍和標準，控制成本；參與制定有關(guān)成本的各項定額；如實核算成本并進行綜合分析。第2章 成本開支的范圍和標準第3條 成本開支范圍如下表所示。成本開支范圍序號項目項目描述1工資（1）直接生產(chǎn)人員、生產(chǎn)管理人員及由本單位組織安排工作并支付工資的臨時工等的工資、津貼和補貼等（2）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)放的各種假期工資等（3）按國家規(guī)定發(fā)給的超產(chǎn)獎和安全獎等2職工福利費按工資總額范圍和提取比例提取的費用3保險費用（1）保險費：參加投保的財產(chǎn)物資的保險費用（2）失業(yè)保險：按在職職工工資總額和當?shù)氐谋ｋU率繳交（3）養(yǎng)老保險：按在職職工工資總額和當?shù)氐谋ｋU率繳交4經(jīng)費（1）工會經(jīng)費：按工資總額范圍和提取比例提取的費用（2）教育經(jīng)費：按工資總額范圍和提取比例提取的費用5稅金按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅6土地使用費使用土地而支付的費用7折舊費（1）按應計提固定資產(chǎn)原值，采用相應的折舊方法及規(guī)定的提存率提取的費用（2）計提折舊的依據(jù)為月初應計提固定資產(chǎn)原值，當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)照提折舊8物料消耗（1）生產(chǎn)運行、維護、檢修、事故檢修用各種材料、備品備件（2）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的小型技術(shù)革新用料（3）車間通風、照明及消防、衛(wèi)生用料（4）生產(chǎn)及管理運輸車輛耗用的燃材料（5）生產(chǎn)和管理部門的房屋、建筑物、設(shè)備、儀器、儀表等維修用料9修理費固定資產(chǎn)的大、中、小修理，生產(chǎn)、管理用器具和非機動車輛的修理費10辦公費生產(chǎn)及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報刊雜志及電信電話費用11水電費生產(chǎn)及管理部門和公共場所的水電費用12差旅費職工因公出差的差旅費、市內(nèi)交通費及住宿補貼和誤餐費；職工探親及上下班交通補貼。差旅費補貼應符合當?shù)刎斦?guī)定標準13低值易耗品攤銷生產(chǎn)及管理部門用的家器具、辦公桌椅及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的儀器、儀表等14勞動保護費按規(guī)定發(fā)給職工的勞保服裝用品、安全防護用品、防暑降溫用品及值班被褥所花的費用15運輸費用（1）生產(chǎn)及管理部門發(fā)生的物品搬運費。租用汽車、吊車費（2）運輸用機動車輛養(yǎng)路費、過橋過路費、年檢費、交管費及委托外單位的小修、保養(yǎng)等16租賃費生產(chǎn)和管理部門由于生產(chǎn)經(jīng)營需要從外單位臨時租入的各種固定資產(chǎn)（除汽車）及工具而支付的租金17業(yè)務招待費根據(jù)經(jīng)營業(yè)務的合理需要，按規(guī)定的標準據(jù)實列支的費用18其他費用咨詢費、訴訟費、會議費、團體會費、獨生子女保健費、黨團活動費、試驗檢驗費等第4條 下列支出不作為成本進行管理。1．購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2．設(shè)備技術(shù)改造支出。3．對外投資的支出。4．被罰沒的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及贊助、捐贈、聯(lián)合辦學等費用。5．國家規(guī)定以外的社會保險，如簡易人身保險。6．法律法規(guī)規(guī)定不得列入成本的各種費用。第3章 成本計劃的編制第5條 編制成本計劃必須以企業(yè)下達的生產(chǎn)計劃及費用開支標準等為依據(jù)，在單位經(jīng)理的領(lǐng)導下，財務部負責組織，相關(guān)部門給予通力協(xié)作。第6條 成本計劃除列示數(shù)字外，還應附文字說明，內(nèi)容包括對預計完成情況的分析、保證完成計劃主要措施方案、計劃中存在的問題和解決問題的意見。第7條 成本計劃的編制程序。1．年度開始前1個月，由歸口管理部門按年分季編制本部門的用款計劃，有定額標準的，按定額標準，沒有定額標準的，按生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的實際需要，本著節(jié)約的精神編制。2．財務部整理、匯總后提交經(jīng)理，經(jīng)理組織有關(guān)人員根據(jù)年度生產(chǎn)計劃進行成本預測，平衡后于12月上報成本計劃。第4章 成本計劃的控制第8條 各部門和單位接到企業(yè)下達的正式成本計劃后，應將其費用按其性質(zhì)分解落實到各責任部門或個人，由其負責控制。第9條 各部門應抓好成本費用的日常控制，制定相應的管理辦法。第10條 成本中的可控費用與非可控費用不可互相挪用，可控費用各項目之間可以互相調(diào)劑使用。第5章 成本分析與考核第11條 成本的分析應按年度和季度進行，內(nèi)容包括計劃、實際差異和差異原因分析，對成本升降原因作詳細說明，以便修正計劃或提出改進管理措施。第12條 對不按成本開支范圍，將福利性支出或資本性支出計入成本,以及對突破計劃不分析、不追加計劃的盲目開支或虛列成本的，視其性質(zhì)和情節(jié)輕重扣減該單位的工資。第6章 附則第13條 本辦法由財務部起草擬定，并由財務部進行解釋和修改。第14條 本辦法經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理簽字確認后生效。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期5．2 成本費用核算制度制度名稱成本費用核算制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 本著下列兩個目的，特制定本制度。1．規(guī)范企業(yè)成本費用核算工作，保證成本信息真實、完整。2．加強企業(yè)成本管理，降低成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。第2條 成本費用核算依據(jù)。1．國家《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內(nèi)部會計制度》。2．有關(guān)的消耗定額、開支標準和開支范圍的政策文件。3．充分考慮企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營特點和經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的要求。第2章 成本費用核算對象、方法和項目第3條 成本核算對象。1．產(chǎn)成品：指已經(jīng)完成生產(chǎn)過程，并已經(jīng)驗收合格入庫可供出售的產(chǎn)品。2．在制品：指月終尚未完工或雖已完工但尚需等待檢驗等原因，不具備入庫條件的各種形態(tài)在制品。3．對耗用同一種原料生產(chǎn)出兩種以上分類產(chǎn)品應分別列為成本核算對象。第4條 成本核算方法。1．對能直接歸屬某個成本核算對象的成本費用直接列入相應成本對象的成本中。2．對涉及兩個及兩個以上成本核算對象的成本費用采用分配辦法歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例分攤。第5條 成本核算項目。1．原材料：指經(jīng)過加工構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原材料及主要材料。2．動力：指生產(chǎn)耗用的水、電、汽、風等。3．燃料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中直接耗用的各種固體、液體、氣體燃料。4．輔助材料：指生產(chǎn)過程中投入的有助于產(chǎn)品形成的材料。如各種助劑、添加劑、生產(chǎn)過程中使用的包裝物等。5．制造費用：包括企業(yè)下屬生產(chǎn)車間、部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用。6．直接職工薪酬：包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，具體包括工資（含獎金、津貼、補貼）、社會保險費、住房公積金、非貨幣福利費以及工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。第3章 成本費用核算程序第6條 通用程序。1．按成本費用發(fā)生項目進行歸集，歸集過程中保持成本核算與實際生產(chǎn)經(jīng)營進程的一致性。2．正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)用，按權(quán)責發(fā)生制進行核算。凡應由本期負擔的支出，均應全部計入本期成本費用；凡應由分攤負擔的支出，通過“長期待攤費用”等科目進行核算。第7條 生產(chǎn)成本核算。1．根據(jù)各部門統(tǒng)計資料和原始記錄，收集、確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫量、自制半成品、在產(chǎn)品盤存量以及材料、工時、動力消耗等數(shù)據(jù)，應確保數(shù)據(jù)的準確性、規(guī)范性和有效性。2．根據(jù)基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本費用項目對發(fā)生的一切生產(chǎn)費用進行歸集。3．將歸集的費用予以結(jié)算和分配，能夠確定由某一成本核算對象負擔的，直接記入該成本核算對象；由幾個成本核算對象共同負擔的，按照產(chǎn)量等合理的分配標準，在有關(guān)成本核算對象之間進行分配。4．期末有在制品產(chǎn)品的，應將歸集起來的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之間分配，從而計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。第8條 材料成本核算。1．材料成本主要包括材料購買價格、運雜費、裝卸費、定額內(nèi)的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用等。2．材料采用實際成本核算，按加權(quán)平均法計算出庫成本。3．凡直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料和自制半成品，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認定的，按產(chǎn)值進行分配。第9條 燃料和動力成本核算。燃料及動力按實際成本計入產(chǎn)品成本，能直接認定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動力的，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認定的，按產(chǎn)值分配。第10條 直接職工薪酬成本核算。直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認定的，按產(chǎn)值進行合理分配。第11條 制造費用核算。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用，通過“制造費用”科目歸集，凡能直接認定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的制造費用，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認定的，按產(chǎn)值進行合理分配。第12條 輔助生產(chǎn)成本的核算。1．核算原則：企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間（部門，下同）應單獨核算成本并進行分配。2．核算辦法：輔助生產(chǎn)車間（部門）生產(chǎn)的水、電、汽及提供的勞務等發(fā)生的各項間接費用（包括材料、燃料及動力、直接職工薪酬、制造費用），通過相對應的成本要素或成本中心歸集。第13條 在制品成本的核算。1．對于各月之間變動不大、在制品數(shù)量較少、生產(chǎn)周期較短的情況，不計算在制品成本。2．對于各月之間變動較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長的情況，計算在制品的原材料成本。第4章 成本費用核算分析第14條 成本費用核算分析的內(nèi)容。1．根據(jù)成本費用目標檢查和評估實際執(zhí)行情況，分析成本費用差異的原因。2．找出影響成本費用的因素和降低途徑，提出改進建議挖掘潛力，提高經(jīng)濟效益。第15條 成本費用分析的方法。1．通過分析收入利潤率、成本費用利潤率等指標，評估成本費用的現(xiàn)實情況。2．根據(jù)工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費用的變化情況，通過同主要消耗定額和開支標準進行對比，計算各因素的影響程度。3．通過將實際成本與計劃成本比較，檢查計劃執(zhí)行程度。4．通過將本年成本主要指標與去年同期和歷史最好水平比較，觀察成本變動趨勢。第16條 成本費用分析的實施。成本費用分析采取日常的、定期的、專項的、動態(tài)的等多種分析形式。1．日常分析主要用于控制支出進度。2．定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進管理提供信息資料。3．專題分析主要用于針對成本費用某項突出問題進行調(diào)查，分析研究，及時扭轉(zhuǎn)偏差：動態(tài)分析主要用于分析任務等因素變化對成本的影響及變動趨勢。第5章 注意事項第17條 嚴格遵守開支范圍、開支標準、有關(guān)消耗定額標準。第18條 成本核算的資料必須準確、完整、真實、合法，記載、編制必須及時。第19條 遵循權(quán)責發(fā)生制原則、收支配比原則。根據(jù)計算期內(nèi)完成的實際工作量、實際消耗、實際價格進行核算。第20條 確定成本支出范圍，劃清成本界限。劃清基建、大修、更新改造、專項款等資本性支出與成本費用的界限；劃清本單位成本負擔的支出和不由本單位成本負擔的支出界限；劃清運輸支出與多經(jīng)成本、技協(xié)成本的界限；劃清營業(yè)成本與營業(yè)外支出的界限；劃清本期與前、后期支出的界限。第6章 附則第21條 本制度由財務部負責解釋和修改。第22條 本制度自發(fā)布之日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期42 / 42