【正文】 0014,20015,10018,40019,80021,100總標(biāo)準(zhǔn)人數(shù)(Ⅲ)314344354414450483今年底實(shí)際人數(shù)285調(diào)整前新增人數(shù)293010603633人力需求計(jì)劃調(diào)整后新增人數(shù)301057(Ⅱ)0(Ⅱ)0生產(chǎn)線人數(shù)314344354411411411返工人數(shù)101010101010總計(jì)劃需求人數(shù)(Ⅲ)324354364421421421表2 年度人力需求（2）年度人力需求表（2）7月8月9月10月11月12月工作天數(shù)212319192121A系列產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃13,00012,00010,0008,0008,0008,000標(biāo)準(zhǔn)人數(shù)(Ⅰ)284239241193175175B系列產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃5,0008,90010,10012,10014,00015,000標(biāo)準(zhǔn)人數(shù)(Ⅱ)127206284340356381總計(jì)生產(chǎn)計(jì)劃18,00020,90020,10020,10022,00023,000總標(biāo)準(zhǔn)人數(shù)(Ⅲ)411445525533531556去年底實(shí)際人數(shù)調(diào)整前新增人數(shù)7234808225人力需求計(jì)劃調(diào)整后新增人數(shù)034806025生產(chǎn)線人數(shù)411445525531531556返工人數(shù)101010101010總計(jì)劃需求人數(shù)421455535541541566備注: (Ⅰ)(Ⅱ)五月及六月生產(chǎn)線必須加班(Ⅲ)新進(jìn)人員必須參加二周的訓(xùn)練課程198。建立計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)人工數(shù)(Head Count)每個(gè)月的標(biāo)準(zhǔn)人工數(shù)＝（每個(gè)月的生產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）247。每天的作業(yè)時(shí)數(shù)每個(gè)月的工作日數(shù)。，需要314個(gè)人。而生產(chǎn)一個(gè)單位的B產(chǎn)品，需要4個(gè)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，需要6個(gè)人工。那么，1月份，為了生產(chǎn)AB這兩種產(chǎn)品，總共需要314個(gè)人，可是該企業(yè)現(xiàn)在只有285個(gè)人，短缺29個(gè)人，所以再補(bǔ)29人?？墒堑?月份，標(biāo)準(zhǔn)人數(shù)又變?yōu)?44個(gè)人，但是1月份只有314個(gè)人，又短缺30人，再雇傭30個(gè)人，依此類推。然而，直接人工和產(chǎn)量有關(guān)，就上例而言，直接人工一直增加，產(chǎn)量也一直增加。但資料顯示。如果按照產(chǎn)量減少直接人工就要減少這樣一個(gè)前提，只能讓直接人工下崗。俗話說，請神容易，送神難。但是有這樣的預(yù)算之后，該企業(yè)在4月份，本應(yīng)補(bǔ)60個(gè)人，結(jié)果只補(bǔ)了57個(gè)人，到5月份，應(yīng)該補(bǔ)36個(gè)，但一個(gè)都不補(bǔ)，到6月份，要補(bǔ)33個(gè)人，又一個(gè)都沒補(bǔ)，這樣到7月份，本來要減少72個(gè)人，現(xiàn)在也不用裁減了，因?yàn)樯傺a(bǔ)的數(shù)量剛好是72人。198。靈活運(yùn)用調(diào)班、加班要達(dá)到產(chǎn)量，人數(shù)不夠怎么辦？有的企業(yè)采取調(diào)班或加班的方法以及其他方式。 198?？刂乒べY率，避免工資變化過大198。提高工作效率提高工作效率是降低人工成本的最有效的手段。198。加強(qiáng)教育訓(xùn)練人力是企業(yè)最重要的資本。一個(gè)企業(yè)要不斷地加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，才能鼓舞員工的士氣，跟上技術(shù)潮流，提高工作效率。198。加強(qiáng)出勤管理員工的出勤率是保證企業(yè)能否順利完成生產(chǎn)任務(wù)的重要保證，如果一個(gè)企業(yè)員工的出勤率差或者離職率高，會(huì)嚴(yán)重地影響企業(yè)的效益。所以要加強(qiáng)管理。198。善用外包采用外包不僅可以迅速完成生產(chǎn)計(jì)劃，同時(shí)還可以節(jié)省企業(yè)的人工和辦公成本，這是很多企業(yè)樂于接受的一種方式。制造費(fèi)用【案例】某企業(yè)制造費(fèi)用差異分析表部門預(yù)算（1）實(shí)績（2）差異（3）=（1）（2）可控制費(fèi)用（4）不可控制費(fèi)用（7）產(chǎn) 量增（減）（10）差異度（11）頭份廠441,207416,27724,75012,726(5)%(6)12,024(8)%(9)(%)%中和廠260,696242,11918,57711,458%7,119%%%鶯歌廠244,304241,8532,451652%1,799%%%桃園廠64,00161,5882,4131,911%502%(%)%中壢廠53,23854,016(778)(1,931)(%)1,153%%%注：a、（3）=(5)+(8)；b、(6)：可控制費(fèi)用差異數(shù)與可控制費(fèi)用預(yù)算之比率；c、(9) ：不可控制費(fèi)用差異數(shù)與不可控制費(fèi)用預(yù)算之比率；d、另假設(shè)可控制費(fèi)用為變動(dòng)費(fèi)用，應(yīng)隨產(chǎn)量之增減同比率變動(dòng)，不可控制費(fèi)用為固定費(fèi)用，不隨數(shù)量變動(dòng)，故(9)的差額比率為0；e、(11)：差異度＝(6)+(9)+(10)。從上表可以看出，這5個(gè)工廠的制造費(fèi)用，其預(yù)算和實(shí)際有很大差異。第一個(gè)工廠的差異是2，475萬，其中可控制的部分大概是1，272萬，不可控制部分1，202萬，總差異數(shù)是兩個(gè)數(shù)相加。費(fèi)用的增減，與產(chǎn)量有關(guān)系，產(chǎn)量增加，有些費(fèi)用就增加，產(chǎn)量減少，有些費(fèi)用就減少。整個(gè)制造費(fèi)用可以分為價(jià)格和數(shù)量兩個(gè)方面?！獌r(jià)格198。能源價(jià)格波動(dòng)制造費(fèi)用之所以產(chǎn)生價(jià)格的差異，有時(shí)是因?yàn)槟茉磧r(jià)格的波動(dòng)。例如最近幾年，石油漲價(jià)漲得厲害，有些工廠用油料和電，一漲價(jià)，單價(jià)就節(jié)節(jié)上升。198。運(yùn)費(fèi)價(jià)格波動(dòng)對企業(yè)來說，運(yùn)費(fèi)是一個(gè)比較大的制造成本，運(yùn)費(fèi)價(jià)格波動(dòng)，對企業(yè)有直接的影響。198。費(fèi)率變更原來編預(yù)算的費(fèi)率已經(jīng)有一些大的落差，從而造成制造費(fèi)用差異。198。間接人工工資調(diào)整有些企業(yè)運(yùn)營情況不錯(cuò)，員工也希望調(diào)薪。而調(diào)薪后和原來的預(yù)期有一些差距，造成價(jià)格差異。例如廠長的薪水，假設(shè)去年表現(xiàn)得很好，老板加薪的幅度特別大，就會(huì)造成間接人工增198。固定費(fèi)用的調(diào)整固定費(fèi)用的調(diào)整，例如，新年度了，本來要補(bǔ)充一些機(jī)器設(shè)備，也許這些機(jī)器設(shè)備安裝試車都很順利，所以它提早加入運(yùn)營的行列，造成折舊提早發(fā)生，也會(huì)讓整個(gè)制造費(fèi)用產(chǎn)生差異。198。間接材料價(jià)格波動(dòng)間接材料的品質(zhì)非常差，損耗量就高?！獢?shù)量導(dǎo)致制造費(fèi)用數(shù)量差異一般有以下幾個(gè)方面的原因：198。間接材料濫用；198。間接材料質(zhì)量低劣；198。間接人工過多（效率太差）；198。機(jī)器臨時(shí)整修；198。停工待料或產(chǎn)能過剩。198。做好機(jī)器設(shè)備的保養(yǎng)，降低修理費(fèi)用；198。避免制造費(fèi)用 （折舊、技術(shù)權(quán)利金等）的歸屬、分?jǐn)偡绞脚c比率的錯(cuò)誤；198。訂定水、電、蒸氣、油料等能源的使用標(biāo)準(zhǔn)，并設(shè)法回收使用；198。應(yīng)對產(chǎn)量的減少，隨時(shí)調(diào)降變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算；198。限制廠房、機(jī)器設(shè)備等的過度增置；198。嚴(yán)格審查間接材料的領(lǐng)用。銷售費(fèi)用企業(yè)的制造成本一般占到60%～70%以上，銷售費(fèi)用占的比例也不低，一般在10%以上。銷售費(fèi)用的多寡與企業(yè)所設(shè)定的年度銷售目標(biāo)有關(guān)。例如某一家企業(yè)，2007年的銷售目標(biāo)比2006年增長30%以上，那就一定會(huì)投入更多的銷售活動(dòng)。同時(shí)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等也會(huì)相應(yīng)地增加。（一）銷售費(fèi)用分析198。用人費(fèi)用，包括銷售人員以及主管的薪資和獎(jiǎng)金；198。銷售部門的可控制費(fèi)用，包括廣告費(fèi)用、交際費(fèi)、旅費(fèi)、郵電費(fèi)等；198。不可控制的費(fèi)用，包含稅金、租金、折舊費(fèi)用等，這些都是銷售部門的基本配備。銷貨預(yù)算設(shè)定后，必須執(zhí)行各項(xiàng)營銷活動(dòng)以達(dá)成之。主要的行銷活動(dòng)包括以下幾個(gè)方面：198。拜訪客戶次數(shù)(按等級區(qū)分)；198。舉辦說明會(huì)、展示會(huì)、意見調(diào)查；198。訂單處理；198。特別的促銷方案(折換、贈(zèng)品、折扣、招待、參觀)；198。宣傳、廣告；198。經(jīng)銷商訓(xùn)練；198。客戶投訴處理；198。售后服務(wù)?！景咐磕称髽I(yè)各營業(yè)處的銷售費(fèi)用表部門預(yù)算（1）績效（2）差異（3）=（1）（2）稅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、傭金、出口費(fèi)其他（6）差異度（7）銷售量增（減）（4）費(fèi)用率增（減）（5）第一營業(yè)處29,89017,13012,7604,4087,46588725%第二營業(yè)處29,08433,692(4,608)(4,240)(343)251%第三營業(yè)處55,36651,1794,1875,966(1,077)(702)2%第四營業(yè)處20,66815,2475,421(1,314)6,955(220)34%注：a、（3）=(4)+(5)+(6)，（7）=(5) 247。 (1)；b、(4)：系指預(yù)算因銷售量變更（增減）應(yīng)予調(diào)整的金額；c、(5)：系指預(yù)算的費(fèi)用率高估或低估，即預(yù)算偏差的金額。從上面的表格中，可以看到，該企業(yè)有四個(gè)營業(yè)處，第一營業(yè)處的整體預(yù)算是2，989萬，實(shí)際的支出是1，713萬，差額為1，276萬。造成差異的主要原因是因?yàn)殇N售數(shù)量的減少，銷售費(fèi)用減少440萬，這是量的部分。而費(fèi)用率在編預(yù)算的時(shí)候可能高估了，在實(shí)際付出的時(shí)候比較少，這些費(fèi)用率包括稅金運(yùn)費(fèi)、傭金、出口費(fèi)等。所以費(fèi)用率的差距也有746萬多，這是價(jià)差的部分。所謂差異度，在這個(gè)案例里面，是費(fèi)用率除以原來編的預(yù)算。（二）銷售費(fèi)用之廣告費(fèi)用在銷售費(fèi)用里，廣告費(fèi)用這項(xiàng)是很大的。假設(shè)營業(yè)額2007年比2006年增長30%，僅靠銷售人員去推銷根本不可能，還必須根據(jù)企業(yè)的目的去做廣告。根據(jù)廣告的覆蓋率要達(dá)到多少來編制廣告預(yù)算。編制預(yù)算之后，接下來對廣告金額進(jìn)行分配，例如花在電視上多少、報(bào)紙上多少、雜志上多少，這叫廣告費(fèi)用的分配。【案例】某企業(yè)年度廣告預(yù)算分配表媒體123456789101112比例備注電視110 萬30 萬120萬140萬140萬160萬160萬144萬1,004萬%選擇2%以上之收視率家庭主婦觀賞及老少咸宜之節(jié)目報(bào)紙60萬30萬48萬146萬%選擇全國性主要報(bào)紙刊登雜志50萬50萬%選擇主要的家庭美化及休閑雜志刊登其他合計(jì)170萬68萬120萬140萬140萬258萬160萬144萬1，200萬比例%%10%%%%%12%100%備注在執(zhí)行以后，還需要對廣告效果進(jìn)行測定，即確定廣告到底有沒有效果?！景咐恐袊囦N售的競爭非常激烈，所以汽車公司會(huì)做一個(gè)統(tǒng)計(jì)，由汽車的代理商每年報(bào)數(shù)字，不同品牌的汽車一年賣了多少輛，然后根據(jù)數(shù)字決定廣告費(fèi)。如一輛車，代理商只要花人民幣2000塊的廣告費(fèi)就可以賣一輛，而品牌車要花人民幣2萬塊的廣告費(fèi)才能賣一輛車，所以要去評估是產(chǎn)品本身的問題，還是廣告的制作問題，做一個(gè)報(bào)告看看整個(gè)廣告費(fèi)用的支出有沒有偏差。與廣告預(yù)算分配表對比，看是否存在偏差，分析其中的原因。，糾正偏差【案例】某一家裝公司為了賣瓷磚，請了一位女明星做形象代言人。結(jié)果一連換了兩個(gè)女主角，老板都不滿意，覺得兩個(gè)女主角的腿都配不上瓷磚。于是，一再的換主角。等到廣告片拍好的時(shí)候，賣瓷磚的旺季已經(jīng)過了，雖然廣告片拍好了，可是業(yè)績并沒有提高。點(diǎn)評：廣告費(fèi)用每個(gè)月要花多少錢，選哪個(gè)時(shí)間點(diǎn)，要拿捏好，否則錢花出去了，消費(fèi)者卻沒有什么反應(yīng)，不就等于錢白扔了。所以在銷售費(fèi)用控制時(shí)，一定要注意效果的問題。第八講 個(gè)別成本因素分析與控制（四）（三）銷售費(fèi)用之控制——呆賬在整個(gè)銷售費(fèi)用的控制里，如何控制呆賬至關(guān)重要。為了降低呆賬的風(fēng)險(xiǎn)，每一個(gè)事業(yè)部，即利潤中心都要實(shí)施沒有背呆賬的獎(jiǎng)金。198。以各事業(yè)部（利潤中心）年度實(shí)際營業(yè)額（扣除退貨、折讓）總額之千分之三預(yù)估呆賬總和為依據(jù)。做生意難免吃倒賬，因?yàn)樾袠I(yè)的不同，千分之三是可以接受的范圍；198。以年度為核算基準(zhǔn)；198。公司各事業(yè)部（利潤中心）預(yù)估呆賬總和扣除當(dāng)年事業(yè)部（利潤中心）實(shí)際呆賬總和之余額，從中提40％作為各事業(yè)部（利潤中心）之獎(jiǎng)金。發(fā)放對象為各事業(yè)部（利潤中心）營業(yè)人員及總經(jīng)理室人員；198。獎(jiǎng)金分配由各公司總經(jīng)理室統(tǒng)籌規(guī)劃。在企業(yè)運(yùn)營實(shí)務(wù)上，經(jīng)常用