特殊持股模式下的合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制-資料下載頁(yè)
2025-07-01 00:51本頁(yè)面
【正文】 1820200200負(fù)債及凈資產(chǎn)合計(jì)28205005003703450報(bào)表項(xiàng)目A公司B公司C公司合并抵銷(xiāo)合并數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000300300 1600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700100100 900其他費(fèi)用100100120 320投資收益④1600⑤20⑦1800利潤(rùn)總額360100100180380少數(shù)股東損益 凈利潤(rùn)360100100年初未分配利潤(rùn)46000 460未分配利潤(rùn)820100100 注：①A公司個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資320萬(wàn)元，其中：對(duì)B公司投資成本70萬(wàn)元，損益調(diào)整70萬(wàn)元；對(duì)C公司投資成本90萬(wàn)元，損益調(diào)整90萬(wàn)元（按90%計(jì)算）?！ 、贐公司個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資為對(duì)C公司投資成本10萬(wàn)元?！ 、跜公司個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資40萬(wàn)元，其中：對(duì)B公司投資成本20萬(wàn)元，損益調(diào)整20萬(wàn)元（按20%計(jì)算）?！ 、蹵公司個(gè)別報(bào)表中投資收益200萬(wàn)元，其中：對(duì)B公司投資收益100萬(wàn)元，C公司投資收益100萬(wàn)元（按100%計(jì)算）。 ?、軨公司個(gè)別報(bào)表中投資收益為對(duì)B公司投資收益20萬(wàn)元?！ 、?70萬(wàn)= 對(duì)B公司投資成本+對(duì)C公司投資成本+對(duì)B公司投資收益+對(duì)C公司投資收益模擬調(diào)整=90+（90+10）+88+（20+1818+） ⑦180萬(wàn)=對(duì)B公司投資收益+對(duì)C公司投資收益模擬調(diào)整=88+（20+1818+） 會(huì)計(jì)處理過(guò)程： 第一步：由于C公司持有B公司20%的股權(quán)，則其單個(gè)報(bào)表包括了按權(quán)益法核算的對(duì)B公司的投資收益。在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將其原已確認(rèn)的對(duì)B公司的投資收益予以沖回?！ 〗瑁和顿Y收益B公司 20 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 20 第二步：A公司的單個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表重新計(jì)算確認(rèn)其對(duì)B公司和C公司的直接投資收益，同時(shí)也應(yīng)確認(rèn)對(duì)B公司和C公司的間接投資收益?！ 、賹?duì)B公司投資收益： 對(duì)B公司的直接投資收益=B公司的凈利潤(rùn)100持股比例70%=70萬(wàn)（賬面已計(jì)） 對(duì)B公司的間接投資收益=B公司的凈利潤(rùn)100C公司對(duì)B公司的持股比例20%A公司對(duì)C公司的持股比例90%=18萬(wàn)（賬面未計(jì)，應(yīng)予補(bǔ)計(jì)） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 18 貸：投資收益B公司 18 調(diào)整后，A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期投資為158萬(wàn)，其中投資成本70萬(wàn)，損益調(diào)整88萬(wàn)?！ 、趯?duì)C公司投資收益： 對(duì)C公司的直接投資收益=C公司的凈利潤(rùn)(10020)持股比例90%=72萬(wàn)（賬面已計(jì)90萬(wàn)，應(yīng)調(diào)整減少18萬(wàn)） 借：投資收益C公司 18 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資C公司 18 對(duì)C公司的間接投資收益=C公司的凈利潤(rùn)(10020)B公司對(duì)C公司的持股比例10%A公司對(duì)B公司的持股比例70%=（賬面未計(jì)，應(yīng)予補(bǔ)計(jì)） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資C公司 貸：投資收益C公司 調(diào)整后，其中投資成本90萬(wàn)?！ 〉谌剑壕幹坪喜⒌咒N(xiāo)分錄 ?。?）借：股本B公司和C公司 200 ?。?00+100） 未分配利潤(rùn)B公司和C公司 180 （100+10020） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司和C公司 注（1） 少數(shù)股東權(quán)益B公司 注（2） 注（1）：=對(duì)B公司的投資成本+對(duì)C公司的投資成本+對(duì)B公司的投資收益+對(duì)C公司的投資收益=(70+20)+100+88+。 注（2）：=B公司的少數(shù)股東投資份額+ B公司的少數(shù)股東損益份額+C公司的少數(shù)股東損益份額=10+100（170%20%90%）+(10020)（190%10%70%）。 ?。?）借：投資收益B公司和C公司 （88+） 少數(shù)股東損益 B公司 注（3） 年初未分配利潤(rùn)B公司和C公司 0 貸：未分配利潤(rùn)B公司和C公司 180 ?。?00+80） 注（3）：=B公司的少數(shù)股東損益份額+C公司的少數(shù)股東損益份額=100（170%20%90%）+(10020)（190%10%70%）。
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