會(huì)計(jì)報(bào)表各科目審計(jì)-資料下載頁
2025-06-30 21:44本頁面
【正文】 中對方公司名稱一致。三看金額，四看銀行業(yè)務(wù)章，防止偽造銀行流水。 對于取得應(yīng)收款權(quán)利，主要查看發(fā)票的購貨方是否與記賬憑證上的明細(xì)單位一致，對于收回應(yīng)收款主要查看進(jìn)賬單的付款方與記賬憑證的明細(xì)單位是否一致，對于往來的替代測試特別需要注意這一點(diǎn)，防止出現(xiàn)張冠李戴，用甲單位沖減乙單位的現(xiàn)象。另外需要根據(jù)具體原始憑證內(nèi)容判斷對方單位是否與本公司營業(yè)收入相關(guān)，如果只是普通往來，通常應(yīng)將其歸入其他應(yīng)收款項(xiàng)目。 對于公司最重要的科目存貨來說，它所涉及的范圍太廣，因?yàn)椴煌男袠I(yè)內(nèi)的公司， 其存貨的類型存在相當(dāng)大的差別，我們僅以制造業(yè)企業(yè)為例。存貨科目的憑證有三類，一類是購入存貨，一類是存貨以各種不同的形態(tài)在資產(chǎn)表類流動(dòng)，一類是存貨的耗用，即各部門領(lǐng)用或結(jié)轉(zhuǎn)成本。存貨的購入，一是查看發(fā)票類型，確定進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣，二是查看發(fā)票日期及存貨入庫單日期，確定存貨是否存在跨期，三是查看對方公章。對于存貨在資產(chǎn)表內(nèi)以各種形態(tài)流動(dòng)這類憑證一般只有內(nèi)部的領(lǐng)料單或者出庫單，同樣注意日期，防止跨期。對于存貨結(jié)轉(zhuǎn)成本一是查看出庫單日期，二是與收入結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)票核對，查看出庫的存貨品種數(shù)量與發(fā)票記錄的品種數(shù)量是否一致。 固定資產(chǎn)的購入看發(fā)票類型，確定稅額是否可以抵扣，再看發(fā)票時(shí)間(或提貨時(shí)間)來確定開始計(jì)提折舊的日期，三是查看發(fā)票購方是否為本公司，防止出現(xiàn)以公司現(xiàn)金為股東或員工購買車輛房屋卻記錄在固定資產(chǎn)的情況。關(guān)注累計(jì)折舊是否按固定資產(chǎn)的使用部門將折舊費(fèi)正確分配入成本費(fèi)用。 收到借款，著重關(guān)注借款單上的借款日期，借款期限，借款利率，這些都是測算利息支付是否合理的依據(jù)。關(guān)注歸還借款日期，確定利息測算的截止日。 應(yīng)付職工應(yīng)酬后附的文件主要為人力資源管理部門提供的工資明細(xì)表，關(guān)注公司是否按部門將工資正確的分配入成本費(fèi)用。 應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)注借方繳稅發(fā)生額，對于貸方稅費(fèi)計(jì)提，我們傾向于在營業(yè)稅金及附加里抽查，另外通過對稅費(fèi)的測算也能滿足對于稅費(fèi)計(jì)提的審計(jì)需求。 收入類憑證查看發(fā)票日期或出庫單日期確定是否跨期，查看發(fā)票數(shù)量與出庫單或送貨單數(shù)量確認(rèn)收入成本的數(shù)量是否一致。實(shí)務(wù)中應(yīng)結(jié)合合同等其他相關(guān)文件實(shí)施細(xì)節(jié)測試。 成本類一般只有出庫單，查看出庫單日期確定是否跨期，查看出庫單數(shù)量與實(shí)際出售數(shù)量是否一致。 營業(yè)稅金及附加我們主要通過測算程序來確定其發(fā)生額的準(zhǔn)確性，個(gè)人認(rèn)為抽查憑證無意義。 銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用二級明細(xì)較多，如廣告費(fèi)，宣傳費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)這些與所得稅納稅調(diào)整有關(guān)，憑證抽查時(shí)需要根據(jù)發(fā)票類型判斷是否可以歸到記賬憑證中列明的二級明細(xì)中，二是需要查看發(fā)票日期，防止跨期。 財(cái)務(wù)費(fèi)用，一般情況下，公司沒有對長短期借款計(jì)提利息，而是以銀行扣除的利息為準(zhǔn)，對此進(jìn)行利息測算是必要程序，真的會(huì)有銀行算錯(cuò)了利息的。 以上就是常見科目憑證抽查需要注意的事項(xiàng)。實(shí)際審計(jì)工作中，大部份人喜歡剛拿到科目分工就先抽查憑證，實(shí)際上這樣抽查沒有針對性，效果不好，既然憑證抽查表在底稿的最后，那么當(dāng)你執(zhí)行完前面程序而后進(jìn)行憑證抽查或者與細(xì)節(jié)測試一起執(zhí)行必能起到事倍功半的效果。 12
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