會計報表各科目審計(參考版)
2025-07-03 21:44本頁面
【正文】 實際審計工作中，大部份人喜歡剛拿到科目分工就先抽查憑證，實際上這樣抽查沒有針對性，效果不好，既然憑證抽查表在底稿的最后，那么當你執(zhí)行完前面程序而后進行憑證抽查或者與細節(jié)測試一起執(zhí)行必能起到事倍功半的效果。 財務(wù)費用，一般情況下，公司沒有對長短期借款計提利息，而是以銀行扣除的利息為準，對此進行利息測算是必要程序，真的會有銀行算錯了利息的。 營業(yè)稅金及附加我們主要通過測算程序來確定其發(fā)生額的準確性，個人認為抽查憑證無意義。實務(wù)中應(yīng)結(jié)合合同等其他相關(guān)文件實施細節(jié)測試。 應(yīng)交稅費關(guān)注借方繳稅發(fā)生額，對于貸方稅費計提，我們傾向于在營業(yè)稅金及附加里抽查，另外通過對稅費的測算也能滿足對于稅費計提的審計需求。關(guān)注歸還借款日期，確定利息測算的截止日。關(guān)注累計折舊是否按固定資產(chǎn)的使用部門將折舊費正確分配入成本費用。對于存貨結(jié)轉(zhuǎn)成本一是查看出庫單日期，二是與收入結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)票核對，查看出庫的存貨品種數(shù)量與發(fā)票記錄的品種數(shù)量是否一致。存貨的購入，一是查看發(fā)票類型，確定進項稅是否可以抵扣，二是查看發(fā)票日期及存貨入庫單日期，確定存貨是否存在跨期，三是查看對方公章。 對于公司最重要的科目存貨來說，它所涉及的范圍太廣，因為不同的行業(yè)內(nèi)的公司， 其存貨的類型存在相當大的差別，我們僅以制造業(yè)企業(yè)為例。 對于取得應(yīng)收款權(quán)利，主要查看發(fā)票的購貨方是否與記賬憑證上的明細單位一致，對于收回應(yīng)收款主要查看進賬單的付款方與記賬憑證的明細單位是否一致，對于往來的替代測試特別需要注意這一點，防止出現(xiàn)張冠李戴，用甲單位沖減乙單位的現(xiàn)象。二看雙方賬戶，查看己方賬戶是否存在于公司銀行開戶信息查詢中，查看對方賬戶是否與記賬憑證中對方公司名稱一致。 抽查銀行存款憑證最好與核對銀行流水一起，了解一個公司資金的來龍去脈對于公司審計是大有益處的。下面就以科目為主線介紹常見科目的憑證抽查應(yīng)注意的問題。 本文僅就如何翻閱憑證作具體介紹，對于憑證的抽查比例，抽查方法可以查閱注會的審計教材。但往往剛從事審計工作的小朋友對于憑證抽查十分迷茫，不少新手以為憑證抽查只是記錄記賬憑證后附的原始憑證種類，而對于原始憑證的內(nèi)容缺乏必要的關(guān)注。2索取企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)文件。1以前年度損益調(diào)整1獲取或編制以前年度損益調(diào)整明細表 ；2有關(guān)部門要求調(diào)整的，索取有關(guān)部門要求調(diào)整的文件資料；3對重大調(diào)整事項，索取有關(guān)資料予以取證。營業(yè)外收入1獲取或編制營業(yè)外收入明細表 ；2索取非流動資產(chǎn)處置收益的授權(quán)批準手續(xù).3索取盤盈實物資產(chǎn)的相關(guān)審批手續(xù)。投資收益1獲取或編制投資收益明細表 ；2獲取被投資單位的財務(wù)報表、利潤分配方案、公司章程、驗資報告等相關(guān)資料；3索取投資合同。 財務(wù)費用1獲取或編制財務(wù)費用明細表 ；2索取相關(guān)借款合同及利息收支單據(jù)復(fù)印件。主營業(yè)務(wù)稅金及附加1獲取或編制主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細表 ；2索取稅收減免或返還的相關(guān)資料；其他業(yè)務(wù)利潤1獲取或編制其他業(yè)務(wù)利潤明細表 ；營業(yè)費用1獲取或編制營業(yè)費用明細表
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