公司企業(yè)成本報表的編制與分析-資料下載頁
2025-06-30 18:56本頁面
【正文】 本的影響分析①廢品率變動對產(chǎn)品單位成本的影響分析廢品率=100%=（1）=（1）②產(chǎn)品等級系數(shù)變動對產(chǎn)品單位成本的影響分析產(chǎn)品等級系數(shù)==（1）100%=4．工人勞動生產(chǎn)率變動對產(chǎn)品單位成本的影響分析勞動生產(chǎn)率=勞動生產(chǎn)率====（1）=（1）5．能源利用程度變動對產(chǎn)品單位成本的影響分析焦比指標變動對產(chǎn)品（生鐵）單位成本降低額和降低率的影響，其計算公式如下：=（1）=（1）第四節(jié) 費用報表的編制與分析一、費用報表的編制（一）制造費用明細表的結(jié)構(gòu)和編制制造費用明細表按制造費用項目分別反映各該費用的本年計劃數(shù)、上年同期實際數(shù)、本月實際數(shù)和本年累計實際數(shù)。其中：1．本年計劃數(shù)：應根據(jù)本年成本計劃中的制造費用計劃填列。2．上年同期實際數(shù)：應根據(jù)上年同期制造費用明細表的本年累計實際數(shù)填列。3．本月實際數(shù)：應根據(jù)“制造費用”總賬科目所屬各基本生產(chǎn)車間制造費用明細賬的本月合計數(shù)匯總計算填列。4．本年累計實際數(shù)：應根據(jù)“制造費用”總賬科目所屬各基本生產(chǎn)車間制造費用明細賬本年年初起至本月月末止的本年累計發(fā)生額匯總計算填列，也可以根據(jù)上月本表的本年累計實際數(shù)與本月實際數(shù)之和填列。（二）期間費用明細表的編制1．管理費用明細表的結(jié)構(gòu)和編制管理費用明細表按管理費用項目分別反映各該費用的本年計劃數(shù)、上年同期實際數(shù)、本月實際數(shù)和本年累計實際數(shù)。其中：（1）本年計劃數(shù)：應根據(jù)本年的管理費用計劃填列。（2）上年同期實際數(shù)：應根據(jù)上年同期管理費用明細表的本年累計實際數(shù)填列。（3）本月實際數(shù)：應根據(jù)管理費用明細賬的本月合計數(shù)填列。（4）本年累計實際數(shù)：應根據(jù)管理費用明細賬本年年初起至本月月末止的本年累計發(fā)生額填列。2．營業(yè)費用明細表的結(jié)構(gòu)和編制（1）本年計劃數(shù)：應根據(jù)本年的營業(yè)費用計劃填列。（2）上年同期實際數(shù)：應根據(jù)上年同期營業(yè)費用明細表的本年累計實際數(shù)填列。（3）本月實際數(shù)：應根據(jù)營業(yè)費用明細賬的本月合計數(shù)填列。（4）本年累計實際數(shù)：應根據(jù)營業(yè)費用明細賬本年年初起至本月月末止的本年累計發(fā)生額填列。3．財務費用明細表的結(jié)構(gòu)和編制（1）本年計劃數(shù)：應根據(jù)本年的財務費用計劃填列。（2）上年同期實際數(shù)：應根據(jù)上年同期財務費用明細表的本年累計實際數(shù)填列。（3）本月實際數(shù)：應根據(jù)財務費用明細賬的本月合計數(shù)填列。（4）本年累計實際數(shù)：應根據(jù)財務費用明細賬本年年初起至本月月末止的本年累計發(fā)生額填列。二、費用報表的分析1．要按各個費用項目分別進行分析，不能只對費用總額的預算完成情況進行分析。因為費用總額完成了預算，不代表各個費用項目也完成了預算。只對費用總額的預算完成情況進行分析，易使一些費用項目的超支被一些費用項目的節(jié)約所掩蓋，或是出現(xiàn)各個費用項目預算完成情況的平均化。而不同的費用項目具有不同的經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)濟用途，發(fā)生差異的原因也各不相同，分析時應采用不同的程序分別進行分析。2．各種費用的明細項目很多，要對其中費用比重大的、與預算偏差大的、非生產(chǎn)性的存貨盤虧或損毀等一些費用項目進行重點分析，并從動態(tài)上觀察比較其變動情況和變動趨勢，以了解企業(yè)成本管理工作的改進情況。因為象制造費用中的“在產(chǎn)品盤虧和損毀”、管理費用中的“材料、產(chǎn)成品盤虧和損毀”等非生產(chǎn)性費用的發(fā)生，一般都與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理不善有關，避免這些損失就可以大大降低成本，所以分析時要作為重點項目來抓。在分析變動情況時要注意費用指標口徑前后期是否一致，是否可比。如不一致，應經(jīng)過調(diào)整以后再進行比較。3．分析時要與經(jīng)濟效益聯(lián)系，注意具體費用項目的支出特點，不能按照比較結(jié)果簡單地認為，一切費用支出的超支都是不好的，一切費用支出的節(jié)約都是好的，直接就作出草率評價。比如說，因超額完成全年銷售計劃而相應增加營業(yè)費用中的工資及福利費、運輸費、廣告費、差旅費等項目的支出，這種超支就是合理的。再比如說，制造費用中的修理費的減少，就可能會帶來因不按計劃進行維修，而影響機器設備的正常運轉(zhuǎn)和縮短機器設備使用壽命的不良后果，這種節(jié)約就不是好現(xiàn)象。4．應注意費用預算（計劃）的合理性，也很重要，可以將本期實際與上期實際或歷史先進水平對比分析。5．將費用分為固定費用、變動費用還有同時包括固定費用與變動費用的混合費用（或半變動成本）等，分別進行分析。固定費用在相關范圍內(nèi)不受業(yè)務量變動的影響，可以直接用實際數(shù)與預算數(shù)對比，確定差異，如按直線法計算的管理費用中的折舊費；而變動費用隨著業(yè)務量的變動成正比例的變動，應聯(lián)系業(yè)務量的變動，計算相對的節(jié)約或超支差異。如營業(yè)費用中的運輸費、裝卸費、包裝費，會隨著銷售量的變動而變動，就應與銷售量聯(lián)系進行分析。有些費用項目如機器設備的維護保養(yǎng)費。在業(yè)務量一定的范圍內(nèi)固定，超過這一范圍后，隨著業(yè)務量的增加而增加，就屬于混合成本。掌握有關費用項目的這些特點，對于正確分析各種費用十分重要?！?
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