【導(dǎo)讀】入的一種特定分配形式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一。定社會制度下的一種特定分配關(guān)系。國家參與了社會分配，而參與的方式是用稅收征收的方式。它參與的目是為了實現(xiàn)國家職能。國家職能需要國家機關(guān)來完成，一個龐大的國家機器要運轉(zhuǎn)，需要潤滑油，而這個潤滑油就是稅！稅收是政府收入的最重要來源，是一個具有特定含義的獨立的經(jīng)濟概念，屬于財政范疇。人類社會經(jīng)濟發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。產(chǎn)、交換、分配和消費，促進社會經(jīng)濟健康發(fā)展。國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權(quán)的存在又有賴于稅收的存在。標(biāo)準(zhǔn)進行強制征稅。依法納稅，否則就要受到法律制裁。流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對象。所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對象。財產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象。行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象。

　　

【正文】 ，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起 30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記； （ 3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記； （ 4）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起 30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記； （ 5）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的 12個月內(nèi)累計超過 180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起 30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記； （ 6）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起 30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副。 （ 7）除上述以外的其他納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外（不辦理稅務(wù)登記），均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生 地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 （ 8）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。 【例題 單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù) 12個月內(nèi)累計超過（ ）天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 2020 年 全國 會計人員從業(yè)資格考試輔導(dǎo)《 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 》 第 26 頁 共 32 頁 『正確答案』 C ，應(yīng)如實提供證件和資料。 （簡單看看） （ 1）單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼； （ 2）住所、經(jīng)營地點； （ 3）登記類型； （ 4）核算方式； （ 5）生產(chǎn)經(jīng)營方式； （ 6）生產(chǎn)經(jīng)營范圍； （ 7）注冊資金（資本）、投資 總額； （ 8）生產(chǎn)經(jīng)營期限； （ 9）財務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話； （ 10）國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。 （二）變更登記（先工商后稅務(wù)） 變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。 。 （ 1）適用范圍。 納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記： 發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的，否則先注銷再設(shè)立）、改變生產(chǎn)經(jīng) 營或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。 （ 2）時間要求（基本同開立， 30日） 【例題 單選題】根據(jù)我國《稅收征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起（ ）內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 『正確答案』 C 2. 變更稅務(wù)登記的程序 和方法 （ 1）稅務(wù)登記變更表的內(nèi)容：納稅人名稱、變更項目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。 （ 2）發(fā)證：受理 30 日內(nèi)審核辦理。稅務(wù)登記證中內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。 （三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 （個體工商戶）的納稅人需要停業(yè)的，在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申 報2020 年 全國 會計人員從業(yè)資格考試輔導(dǎo)《 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 》 第 27 頁 共 32 頁 辦理停業(yè)登記。 、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票。 ，向稅務(wù)機關(guān)提出辦理復(fù)業(yè)登記申請。 、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，如納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。 ☆ ，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。 （四）注銷稅務(wù)登記 —— 發(fā)生了根本性變化（ 15日內(nèi)），先稅務(wù)后工商 注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時間（ 15日內(nèi)） （ 1）發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的； （ 2）由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；（ 3）資不抵債破產(chǎn)； （ 4）因住所、經(jīng)營地點遷移而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起 30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；（先注銷，再設(shè)立） （ 5）被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 l5日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。； （ 6）納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。 【例題 多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅 人發(fā)生的下列情形中，應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記的有（ ）。 『正確答案』 AC （五）外出經(jīng)營報驗登記 、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅 務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。 （縣、市）一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。 、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請報驗登記。 ，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按2020 年 全國 會計人員從業(yè)資格考試輔導(dǎo)《 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 》 第 28 頁 共 32 頁 規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。 二、發(fā)票開具與管理 （一）發(fā)票的種類 增值稅專用發(fā)票式樣和印制及管理規(guī)定均由國家稅務(wù)總局制訂；普通發(fā)票的種類、式樣、印制和使用管理規(guī)定由國家稅務(wù)總局以及省、自治區(qū)、直轄市分局和 省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局制訂。 。 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。 出現(xiàn)下列情況之一的不得使用增值稅專用發(fā)票： ① 購買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明； ② 銷售免稅項目貨物（國家另有規(guī)定的除外） ③ 其他按規(guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或者勞務(wù) —— 主要是由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 普通發(fā)票中，行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng) 營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷2020 年 全國 會計人員從業(yè)資格考試輔導(dǎo)《 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 》 第 29 頁 共 32 頁 售發(fā)票等。 【例題 判斷題】普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 （ ） 『正確答案』對 。 專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑 證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。 （三）發(fā)票的開具要求 、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。 ，應(yīng)按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 ，必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。 、地點應(yīng)符合規(guī)定。 、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存 5年。 【例題 單選題】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（ ）年。 『正確答案』 A 三、納稅申報 納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)提出書面申報的一種法定手續(xù)。 （一）直接申報（上門申報） 直接申報是一種傳統(tǒng)申報方式。 （二）郵寄申報 郵寄申報以寄出地的郵局郵戳日期為實際申報日期。 2020 年 全國 會計人員從業(yè)資格考試輔導(dǎo)《 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 》 第 30 頁 共 32 頁 （三）數(shù)據(jù)電文申報 數(shù)據(jù)電文，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。例如目前納稅人的網(wǎng)上申報，就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式。 （四）簡易申報 簡易申報是指實行定期定額的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批 準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。 （五）其他方式 其他方式是指除上述幾種申報方式外的符合主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他申報方式。 【例題 多選題】納稅申報的方式有（ ）。 『正確答案』 ABC 四、稅款征收 稅款征收，是指國家稅務(wù)機關(guān)等主體依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款征收入庫的一系列活動。 稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征收管理工作的目的和歸宿。 查賬征收，是指稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。 這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實則多退少補。 【例題 單選題】納稅人賬簿、憑證、財務(wù)會計制度比較健 全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對其采用的稅款征收方式是（ ）。 『正確答案』 C 2020 年 全國 會計人員從業(yè)資格考試輔導(dǎo)《 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 》 第 31 頁 共 32 頁 查定征收，是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、 銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。 這種方式一般適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。 查驗征收，是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅憑證、查驗證或蓋查驗戳，從而據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。 查驗征收是指由稅務(wù)機關(guān)對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。 定期 定額征收，是稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額（包括增值稅額、消費稅額、營業(yè)稅額、所得稅額等）的一種征收方式。 這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，縣級以上（含縣級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。 —— 個人所得稅 代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。 這種 方式有利于對零星分散的稅源實行控管。 —— 委托加工應(yīng)稅消費品 代收代繳是指負(fù)有代收代繳義務(wù)的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款并代為繳入國庫。 —— 車船稅 委托代征，是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。 五、稅務(wù)代理 （獨 立的社會中介服務(wù)） （一）概念 稅務(wù)代理，是指稅務(wù)代理人在國家稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理各項稅務(wù)行為的總稱。 （二）特點 。 。 。 。 （三）法定業(yè)務(wù)范圍 辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)