【正文】 備支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)?！　?duì)于納稅申報(bào)，試點(diǎn)納稅人自2016年6月1日起，必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限和申報(bào)內(nèi)容，填寫(xiě)增值稅申報(bào)表，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。為方便納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)采取以下便民措施：一是合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)，對(duì)小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社等實(shí)行按季申報(bào)。二是把6月份的納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至6月27日，給納稅人預(yù)留更充裕的申報(bào)時(shí)間。三是為納稅人提供網(wǎng)上申報(bào)和財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅服務(wù)，使納稅人足不出戶即可進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款。具體如何辦理，請(qǐng)納稅人向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢。主持人：面對(duì)全面推開(kāi)營(yíng)改增，新增行業(yè)試點(diǎn)納稅人要做好哪些準(zhǔn)備？謝本洪：本次全面推開(kāi)營(yíng)改增時(shí)間緊迫、任務(wù)重大，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人來(lái)說(shuō)都是巨大的考驗(yàn)，需要雙方相互理解、密切配合，共同推動(dòng)試點(diǎn)工作的順利完成。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，在正式上線前，建議做好以下幾項(xiàng)工作：一是按照國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記、稅種鑒定、一般納稅人資格登記、發(fā)票種類核定、稅控系統(tǒng)發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用、稅銀聯(lián)網(wǎng)簽約等涉稅事項(xiàng)。二是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，對(duì)于符合營(yíng)改增減免稅條件的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)備齊相關(guān)資料及時(shí)到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案，切實(shí)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。三是通過(guò)稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，參加稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票操作培訓(xùn)，并購(gòu)置稅控專用設(shè)備。四是加強(qiáng)各項(xiàng)政策、操作的學(xué)習(xí)，梳理調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)核算方式等相關(guān)事宜，盡早適應(yīng)營(yíng)改增新稅制的變化。主持人：這次營(yíng)改增試點(diǎn)的新增行業(yè)分別適用何種稅率？謝本洪：全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用稅率為11%；金融業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)，適用稅率為6%。主持人：這次營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人應(yīng)如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？謝本洪：根據(jù)政策規(guī)定，營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。其中：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。謝本洪：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。主持人：全面推開(kāi)營(yíng)改增后試點(diǎn)納稅人發(fā)生的增值稅是否都需要到國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納？謝本洪：試點(diǎn)納稅人營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。主持人：全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)正式啟動(dòng)后，國(guó)稅部門(mén)怎樣做好下一步工作？謝本洪：全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，國(guó)稅部門(mén)將及時(shí)解決工作中的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題，促進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在運(yùn)行中逐步完善。一是走訪營(yíng)改增重點(diǎn)企業(yè)。了解試點(diǎn)企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”稅收政策的把握程度，以及納稅人還存在哪些問(wèn)題和疑慮等，面對(duì)面傾聽(tīng)企業(yè)訴求，提供稅收政策咨詢服務(wù)。二是積極引導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確把握稅制改革帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式，提高內(nèi)部管理水平，充分享受改革紅利，幫助試點(diǎn)納稅人適應(yīng)新稅制、遵從新稅制、獲益新稅制。三是加強(qiáng)對(duì)工作運(yùn)行態(tài)勢(shì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，扎實(shí)做好數(shù)據(jù)采集工作，全面掌握試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)變化情況，從稅收與經(jīng)濟(jì)、稅收與民生的角度，深入開(kāi)展政策效應(yīng)分析和稅收收入分析，積極提出合理可行的稅收建議。四是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，針對(duì)可能出現(xiàn)的虛開(kāi)發(fā)票等涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從完善稅收政策、強(qiáng)化稅源監(jiān)控、加強(qiáng)納稅評(píng)估、開(kāi)展稅務(wù)稽查等方面采取措施，健全風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理機(jī)制，防范各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)。主持人：營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，對(duì)前期試點(diǎn)行業(yè)和原增值稅納稅人稅負(fù)有何影響？謝本洪：將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。主持人：全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，具體有哪些規(guī)定？　謝本洪：適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。主持人：這次營(yíng)改增后襄陽(yáng)市的個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房增值稅政策是怎么規(guī)定的？跟原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅相比，是多了還是少了？謝本洪：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。這意味著，在過(guò)渡期，二手房交易的增值稅，延續(xù)了原有的優(yōu)惠政策。但由于營(yíng)業(yè)稅是按照含稅銷(xiāo)售額計(jì)稅，增值稅是按照不含稅銷(xiāo)售額計(jì)稅，稅負(fù)還略有降低。主持人：原來(lái)是地稅管戶，從五月份開(kāi)始，是不是應(yīng)當(dāng)?shù)絿?guó)稅申報(bào)繳納增值稅了？謝本洪：從2016年5月1日開(kāi)始，全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。5月份納稅申報(bào)期申報(bào)4月份及之前的營(yíng)業(yè)收入，仍然要向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。從6月1日開(kāi)始，納稅人要向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。主持人：營(yíng)改增后，使用定額發(fā)票的納稅人，發(fā)票版面和數(shù)量是否有變化？謝本洪：營(yíng)改增后，納入營(yíng)改增范圍使用定額發(fā)票的納稅人，原則上沿用地稅部門(mén)已經(jīng)核定的定額發(fā)票的版面和數(shù)量，國(guó)稅部門(mén)暫時(shí)不作調(diào)整。主持人：那么，服務(wù)行業(yè)增值稅抵扣的范圍都有哪些？謝本洪：營(yíng)改增最重要的特點(diǎn)就是完善了增值稅的抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)環(huán)環(huán)抵扣，無(wú)論是對(duì)于服務(wù)行業(yè)還是其他行業(yè)，購(gòu)買(mǎi)與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，在稅收政策規(guī)定允許的范圍內(nèi)，如果能夠取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證等抵扣憑證，都可以抵扣支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。主持人：營(yíng)改增后，生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)具體有哪些變化？謝本洪：生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增之后小規(guī)模納稅人適用3%征收率，對(duì)于適用5%營(yíng)業(yè)稅的生活服務(wù)業(yè)納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)直接降低了40%以上，而另一部分規(guī)模相對(duì)較大的生活服務(wù)業(yè)，如果收入達(dá)到500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)登記為一般納稅人，適用稅率為6%，這部分納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的原材料、大型不動(dòng)產(chǎn)、房租租金、水費(fèi)、電費(fèi)等成本如果能夠取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際稅負(fù)會(huì)遠(yuǎn)低于6%，同時(shí)，如果納稅人收入沒(méi)有達(dá)到500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以主動(dòng)申請(qǐng)登記為一般納稅人。主持人：此次試點(diǎn)改革，房地產(chǎn)一般納稅人的稅率由現(xiàn)在的5%提高到11%，是不是以后要多繳稅了？謝本洪：房地產(chǎn)一般納稅人現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，營(yíng)改增后適用11%的增值稅稅率。由于增值稅的基本特點(diǎn)是對(duì)增值額征稅，而營(yíng)業(yè)稅是全額征稅，所以單純將增值稅稅率和營(yíng)業(yè)稅稅率直接比較是沒(méi)有意義的。房地產(chǎn)一般納稅人雖然適用11%的增值稅稅率，但其購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)支出、管理耗用支出、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)支出、建筑服務(wù)支出、建筑材料支出等所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額絕大多數(shù)是可以抵扣的。房地產(chǎn)一般納稅人營(yíng)改增后繳納稅款的多少與取得專用發(fā)票抵扣的多少密切相關(guān)。另外，營(yíng)改增新法規(guī)包括一系列過(guò)渡性政策，其中包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。但由于營(yíng)業(yè)稅是按照含稅銷(xiāo)售額計(jì)稅，增值稅是按照不含稅銷(xiāo)售額計(jì)稅，稅負(fù)還略有降低。主持人：此次營(yíng)改增，對(duì)重點(diǎn)群體、個(gè)體工商業(yè)戶有哪些稅收優(yōu)惠政策？謝本洪：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)的《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）中，明確了過(guò)渡期40項(xiàng)免稅政策、3項(xiàng)即征即退政策；為支持重點(diǎn)群體再就業(yè)，還對(duì)退役士兵、城鎮(zhèn)失業(yè)人員、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)在一定年限內(nèi)給予稅收優(yōu)惠；2017年12月31日前，對(duì)月銷(xiāo)售額低于3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。根據(jù)目前掌握的情況，我市將有80%以上的個(gè)體工商業(yè)戶、小微企業(yè)和就業(yè)群體享受以上優(yōu)惠政策。因此，此次營(yíng)改增對(duì)改善民生、拉動(dòng)就業(yè)、支持創(chuàng)業(yè)將發(fā)揮重要作用，是一項(xiàng)實(shí)實(shí)在在的“惠民工程”。主持人：感謝謝局長(zhǎng)對(duì)營(yíng)改增政策的詳細(xì)解讀。我們相信，隨著財(cái)稅體制改革的深入實(shí)施，廣大市民將分享更多的改革“紅利”，襄陽(yáng)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展也將更加輝煌。謝本洪：謝謝主持人，謝謝各位網(wǎng)友。在此，誠(chéng)懇的希望各位網(wǎng)友和社會(huì)各界繼續(xù)關(guān)心支持襄陽(yáng)國(guó)稅工作。如果您遇到什么問(wèn)題，請(qǐng)隨時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系。同時(shí)，市國(guó)稅局專門(mén)開(kāi)通了營(yíng)改增咨詢服務(wù)電話，號(hào)碼分別為：3250443226551，納稅人可以拔打電話進(jìn)行咨詢。我們也熱忱歡迎全市廣大納稅人對(duì)我們的工作提出寶貴意見(jiàn)，我們一定認(rèn)真傾聽(tīng)并及時(shí)改進(jìn)。主持人：再次感謝謝局長(zhǎng)，也感謝各位網(wǎng)友的參與，下期節(jié)目再見(jiàn)。37 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