【導讀】作，嚴格執(zhí)行國家有關會計法規(guī)，保證會計工作依法有序地進行。第四條會計核算應當以公司持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權債務的發(fā)生和結算；規(guī)定的匯率折合成人民幣記賬，同時以外幣作相應的輔助記錄。人民幣編制，人民幣以“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。第七條會計核算劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。其后，各項財產如果發(fā)生減。值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國。家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調整其賬面價值。項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。需要進行會計估計的項目通常有：壞賬、存貨遭受

　　

【正文】 責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時可由上級公司派人會同監(jiān)交。 第五十一條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。 （一）現(xiàn)金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。 （二）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有 短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。 （三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核 對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。 （四）移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下進行交接。 第五十二條 會計機構負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況 等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。 第五十三條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第五十四條 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。 第五十五條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人、會計主管人員或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交 接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔應有的責任。 第五十六條 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由偉誠公司確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。 第五十七條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。 第九章 會計檔案管理 第五十八條 公司 必須加強會計檔案管理工作，保證會計檔案妥善保管、有 序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。會計檔案的管理主要包括會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等。 第五十九條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據。具體包括： （一）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。 （二）會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。 （三）財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。 （ 四）其他類：銀行存款余額調節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 第六十條 公司每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。 第六十一條 會計憑證的立卷與歸檔程序 （一）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證）并按對應關系進行整理。 （二）將當月整理好的記賬憑證和原始憑證按記賬憑證的類型順序整理，如果憑證數量較多，則分收、付、轉裝訂不同憑證冊；如果憑證數量較少，則統(tǒng)一裝訂憑證冊。 （三）將當月匯總憑證或收、 付、轉匯總憑證分別裝訂在不同類型的憑證冊的第 1 號記賬憑證之前（如收字 000付字 0001 或轉字 0001），并分別加具封面，填寫憑證所屬時間、本月憑證總冊數及本冊序號、本冊憑證連續(xù)編號起止號碼、會計主管、會計、打印人、裝訂人。 （四）將裝訂好的賬冊裝入會計專用憑證盒。憑證盒應注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊數、憑證號數、財務主管、經辦會計。 （五）對會計整理的憑證進行稽核檢查。 （六）將稽核無誤的當月憑證移交給會計檔案管理員。 （七）將會計移交的上月憑證冊放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進 行登記。 第六十二條 會計賬簿的立卷與歸檔程序 （一）將本年度所有賬簿集中整理，包括書面賬簿以及打印電子賬簿。 （二）按賬簿類型分別進行編號。 （三）完成編號后，按賬簿類型進行歸檔；對活頁賬應進行頁碼分冊總編，并在每冊賬啟用頁后加編科目目錄。 （四）對會計整理的賬簿進行稽核檢查。 （五）將稽核無誤的會計賬簿移交給會計檔案管理員。 （六）將會計移交的會計賬簿放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進行登記。 第六十三條 會計報表的立卷與歸檔程序 （一）將系統(tǒng)生成的財務報表以及非系統(tǒng)生成的財務報表分類整理，會計報表和管理報表 應獨立裝訂，公司年度決算報表要與月報、季報分別建檔。年度決算報表應同公司的財務狀況說明書、報表編制說明、審計事務所出具的年度審計報告或上級單位的決算批復一起歸檔，每年一卷。 （二）制作會計報表冊封面，封面注明單位名稱、報表所屬時間、單位負責人及財務負責人簽字。向外報送的報表應注明報送日期。 （三）將裝訂好的會計報表冊放入會計報表專用檔案袋中。 （四）對會計整理的會計報表進行稽核檢查。 （五）將稽核無誤的會計報表移交給會計檔案管理員。 （六）將會計移交的會計報表放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》 中進行登記。 第六十四條 會計電算化檔案管理程序 （一）會計人員定期將會計電算化檔案打印出來，包括憑證、賬簿、報表及 其他會計文件，如果打印的文件發(fā)生缺損，必須補充打印。打印完成后應在打印文件的頁面上簽字或蓋章。 （二）會計電算化系統(tǒng)管理員在打印出來的會計檔案上簽字蓋章。 （三）會計電算化系統(tǒng)管理員每日對硬盤上的會計數據在專門的備份用電腦或專用備份區(qū)進行備份。 （四）會計電算化系統(tǒng)管理員每周對硬盤上的會計數據建立軟盤備份。備份軟盤應進行寫保護，并用印章或封條簽封，移交財務部會計檔案管理人員管理。 第六十五條 會計檔案內部移交程序 當 年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制《會計檔案移交清冊》（移交清冊上必須填列順序號、類別、案卷號、案卷題名、起止日期、頁數、保管期限，已保管期限以及備注等內容），將會計檔案和《會計檔案移交清冊》一并移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管，并由相關人員在《會計檔案移交清冊》上簽字。未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。 移交檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經辦人員 共同拆封整理，以分清責任。 第六十六條 公司保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 第六十七條 會計檔案查閱程序 （一）外部單位借閱人需開具正式介紹信，具體說明借閱的原因及借閱的內容，并填制《會計檔案借閱申請單》；內部借閱人填制《會計檔案借閱申請單》。 （二）外部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由被查閱檔案的公司負責人進行審批；內部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由本公司財務負責人審批。 （三）外部單 位借閱人和內部借閱人持經過審批的《會計檔案借閱申請單》，到檔案管理部門借閱，并填寫《會計檔案借閱登記簿》，其中應將借閱人姓名、單位、日期、數量、內容、歸還期等情況登記清楚。查閱完畢，及時歸還。 （四）檔案管理人員核對《會計檔案借閱登記簿》和會計檔案的歸還情況，確認所借閱資料全部歸還且未損壞后，辦理注銷借閱手續(xù)，并將歸還的會計檔案放回至原位置。 第六十八條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3 年、 5 年、 10 年、 15 年、 25 年 5 類。會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應當按照本辦法附 表所列期限執(zhí)行。 會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。 公司會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。 第六十九條 保管期滿的會計檔案，除本辦法第七十條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀： （一）由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制 《會計檔案銷毀清冊》 ，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。 （二） 填列《會計檔案銷毀審批表》并附《會計檔案銷毀清冊》報 公司負責人簽署意見。 （三）銷毀會計檔案時， 應當由檔案機構、會計機構和審計機構共同派員監(jiān)銷。 （四）監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。 第七十條 保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。 第七十一條 建設項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工 決算后移交給建設項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。 第七十二條 預算、計劃、制度等文件材料，應當執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定，不適用本辦法。 附表一：會計檔案保管期限表 序號 檔案名稱 保管期限 備注 一 會計憑證類 1 原始憑證 15年 2 記賬憑證 15年 3 匯總憑證 15年 二 會計賬簿類 4 總賬 15年 包括日記總賬 5 明細賬 15年 6 日記賬 15年 現(xiàn)金和銀行日記賬25年 7 固定資產卡片 固定資產報廢清理8 輔助賬簿 三 財務報告類 包括各級主管9 月、季度財務報告 3年 包括文字分 10 年度財務報告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他類 11 會計移交清冊 15年 12 會計檔案保管清冊 永久 13 會計檔案銷毀清冊 永久 14 銀行余額調節(jié)表 5年 15 銀行對賬單 5年 第十章 附 則 第七十三條 本規(guī)范由偉誠公司計劃財務部負責解釋。 第七十四條 本規(guī)范自 20xx 年 1 月 1 日起施行。