【文章內(nèi)容簡介】 所有者權(quán)益類科目明細(xì)設(shè)置說明 3101 實收資本，本科目應(yīng)按股東 名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為310101310199。 3111 資本公積，本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置二級科目，即 311101 股本溢價、 311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、 311103 接受現(xiàn)金捐贈、 311104 股權(quán)投資準(zhǔn)備、 311105 撥款轉(zhuǎn)入、 311106 外幣資本折算差額、 311107 資產(chǎn)評估增值、 311108 其他資本公積等。 3121 盈余公積，本科目應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置二級科目，即 312101 法定盈余公積金、 312102 任意盈余公積金、 312103 公益金等三級明細(xì)科目。 3131 本年利潤，本科目只有一級科目，不需要進行明細(xì)核算。 3141 利潤分配，本科目應(yīng)設(shè)置如下二級科目進行明細(xì)核算： 314101 本年利潤、314102 提取法定盈余公積金、 314103 提取法定公益金、 314107 應(yīng)付優(yōu)先股股利、 314108 提取任意盈余公積金、 314109 應(yīng)付普通股股利、 314110 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利、 314111 未分配利潤等。 （四） 成本費用類科目明細(xì)設(shè)置說明 4101 基本生產(chǎn)成本，本科目應(yīng)按產(chǎn)品的種類設(shè)置二級科目；并在各二級科目下按費用項目設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為 4101010141010199??4101040141010499。 4102 輔助生產(chǎn)成本 4105 制造費用，本科目應(yīng)按費用明細(xì)設(shè)置二級科目，如工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、借款費用、周轉(zhuǎn)房攤銷等，進行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為 410501410599。 （五） 損益類科目明細(xì)設(shè)置說明 5101 主營業(yè)務(wù)收入，本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目，如商品銷售收入、勞務(wù)收入、使用費收入等，科目編碼按需求可為 510101510199；并在各二級科目下按品種設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為5101010151010199?? 5101990151019999。 5102 其他業(yè)務(wù)收入，本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目，如固定資產(chǎn)出租收入、廢品回收收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，科目編碼按需求可為 510201510299。 5201 投資收益，本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置二級科目，進行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為 520xx1520199，各二級科目下按被投資單位名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為 520xx101520xx199?? 5201990152019999。 5203 補貼收入，本科目應(yīng)按補貼收入項目設(shè)置二級科目，進行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為 520301520399。 5301 營業(yè)外收入，本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置二級科目，如 530101 固定資產(chǎn)盤盈、530102 處理固定資產(chǎn)凈收益、 530103 教育費附加返還款、 530104 無法支付的應(yīng)付款項、 530105 非貨幣性交易收益、 530106 罰款凈收益等，進行明細(xì)核算。 5401 主營業(yè)務(wù)成本，本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)類別設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為540101540199，并在各二級科目下按品種設(shè)置三級科目，科 目編碼按需求可為 5401010154010109。 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加，本科目應(yīng)按開發(fā)項目名稱設(shè)置二級科目，科目編碼 按需求可為 540201540299，并在各二級科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為 54020xx154020199?? 5402990154029999；在各產(chǎn)品下按稅金及附加的種類設(shè)置四級科目，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等進行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為54020xx10154020xx109。 5405 其他業(yè)務(wù)支出，本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類 設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為 540501540599。 5501 營業(yè)費用，本科目應(yīng)按開發(fā)項目名稱設(shè)置二級科目， 科目編碼按需求可為550101550199， 并在各二級科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為 5501010155010199?? 5501990155019999，在各產(chǎn)品下按營業(yè)費用所含費用明細(xì)設(shè)置四級科目，如銷售人員工資、銷售人員福利費、業(yè)務(wù)費、水電費、采暖費、廣告宣傳費、展覽費等，科目編碼按需求可為55010101015501010199?? 55019999015501999999。 5502 管理費用，本科目應(yīng)按部門名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為550201550299，在各部門下按管理費用項目設(shè)置三級科目，如工資、福利費、辦公費、通訊費、差旅費、工會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、住房公積金、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、其他管理費等，科目編碼按需求可為 55020xx155020199?? 5502990155029999。 5503 財務(wù)費用，本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置二級科目， 如 550301 利息支出（減利息收入）、 550302 匯兌損失（減匯兌損益）、 550303 手續(xù)費等，進行明細(xì)核算。 5601 營業(yè)外支出，本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置二級科目，如 560101 固定資產(chǎn)盤虧、560102 處理固定資產(chǎn)凈損失、 560103 債務(wù)重組損失、 560104 計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 560105 計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 560106 計提的在建工程減值準(zhǔn)備、 560107 非常損失、 560108 捐贈支出、 560109 罰款支出等。 5701 所得稅，本科目只有一級科目，不需要進行明細(xì)核算。 5801 以前年度損益調(diào)整，本科目只有一級科目，不需要進行明細(xì)核算。 （六） 會計科目表（詳見附件： 會計科目表 ） 第四章 會計核算程序和方法 第十八條 會計憑證 （一）各單位辦理經(jīng)濟活動事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。 （二）原始憑證的基本要求是： 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個 人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋 “作廢 ”戳記，連同存根一起保存 ，不得撕毀。 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。 （三）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 （四） 會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。 第十九條 編制記賬憑證 （一） 會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，且記載內(nèi)容須與原始憑證內(nèi)容相符。 （二） 記賬憑證的基本要求 1． 對于機制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。 2． 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始 憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 3． 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的 簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù) 量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。 第二十條 會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。 會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。 會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在 記賬憑證上注明 “ 附件另訂 ” 和原始憑證名稱及編號。 各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單 位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 第二十一條 設(shè)置賬簿與開設(shè)賬戶 （一）會計賬簿的設(shè)置 會計賬簿是全面記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，是編制會計報表的重要依據(jù)。 （ 1）會計賬簿的形式 會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬。 公司出納必須認(rèn)真記好 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ， 不得用銀行對賬單 或者其他方法代替日記賬。 本公司會計賬簿為計算機系統(tǒng)自動設(shè)置，必須定期打印出來。用計算機打印出來的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由會計、財務(wù)經(jīng)理以及財務(wù)總監(jiān)分別簽字或蓋章，以防止賬頁的散失和被抽換，保證會計資料的完整。 （ 2）會計賬簿的啟用 啟用新的會計賬簿時，應(yīng)在賬簿封面上寫明啟用公司名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁的“啟用表”，注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù)、會計和財務(wù)經(jīng)理以及財務(wù)總監(jiān)的姓名等，并加蓋人名章和公章。當(dāng)會計、財務(wù)經(jīng)理以及財務(wù)總監(jiān)調(diào)動工作時，也要在“啟用表”上注明交接日期、接辦人員 以及監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字或蓋章。