【正文】 000+30000+440000＝568000（元）（2）小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（490000+98000）/（18%）8%＝（元）（3）卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格＝〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+〕/（130%）＝48（元）50元，適用比例稅率為30%進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（2000000+120000+80000+440000+80000）/（130%）30%+80000＝1200000（元）（4）小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（490000+98000）/（18%）17％＝（元）修理設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（50000+100000）（1+20%）17%＝30600（元）卷煙進(jìn)口增值稅 ＝（2000000+120000+80000+440000+80000）/（130%）17%＝652800（元）小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝+30600+652800＝（元）答案：（1）①門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：22020%＝44（萬元）（注：該公司主營娛樂業(yè)，門票收入按娛樂業(yè)稅目計征，稅率為20％）歌舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：40020%＝80（萬元）游戲廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：10020%＝20（萬元）②保齡球收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：1205%＝6（萬元）③美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：1505%＝（萬元）④非獨(dú)立核算小賣部是兼營行為，不繳納營業(yè)稅，繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅：60/（1+6％）6%＝（萬元）（注：由于該公司是娛樂公司不是商業(yè)企業(yè)，征收率為6％）⑤餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：6005%＝30（萬元）（注：銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，征收營業(yè)稅。）⑥將部分空閑的歌舞廳出租應(yīng)繳納的營業(yè)稅：（76+4）5%＝4（萬元）⑦赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入屬于境外發(fā)生的勞務(wù)，不是營業(yè)稅的征收范圍。⑧代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：105%＝（萬元）該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計＝44+80+20+6++30+4+＝192（萬元）（2）該娛樂公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝180250/10000＝（萬元）（3）該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)城建稅＝（192++）7%＝14（萬元）（4）該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝（192++）3%＝6（萬元）答案：（1）領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應(yīng)繳納的印花稅＝5+5+5＝15（元）（2）設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅＝75+2200000%＝35+1100＝1135（元）（3）簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅＝2800000%＝840（元）（4）借款合同應(yīng)繳納的印花稅＝500000%＝25（元）注：利息不繳納印花稅。（5）廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅＝30000%+70000‰＝36（元）注：這里原材料是由廣告公司提供的，也就是承攬方提供，應(yīng)當(dāng)按照購銷合同計算貼花。（6）技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅＝600000%＝180（元）（7）租賃合同應(yīng)繳納的印花稅＝500000%＝500（元）（8）專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花＝1500000%＝750（元）答案：（1）全年工資和獎金繳納的個人所得稅＝[（3500800）15%125]12+[（300015%125）4＝3360+1300＝4660（元）（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈限額扣除，扣除限額＝20000（120%）30%＝4800（元）實際捐贈額5000元，所以可以扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅＝[20000（120%）60004800]20%＝1040（元）（3）稿酬收入繳納的個人所得稅＝50000（120%）20%（130%）+80000（120%）20%（130%）＝14560（元）同一作品先在報刊上連載，然后再出版，連載作為一次，出版作為另一次。（4）Ａ國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅＝18000（120%）20%＝2880（元）在A國已經(jīng)繳納2000元，在我國應(yīng)補(bǔ)稅＝28802000＝880（元）（5）Ｂ國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅＝35000（120%）30%2000＝6400（元）在B國已經(jīng)繳納6000元，在我國應(yīng)補(bǔ)稅＝64006000＝400（元）解析：季度獎金收入是2004年取得的，應(yīng)該適用舊政策，單獨(dú)作為一個月的工資薪金所得納稅。這個題目的問題很有意思，教材僅僅講解了從2005年開始執(zhí)行的新的計算個人取得獎金時，繳納個人所得稅的方法，而沒有講解2005年1月1日前的執(zhí)行方法。但是此題的業(yè)務(wù)時間卻是2004年，按照稅法的執(zhí)行時間來看，應(yīng)當(dāng)是按照2004年的政策來處理。這樣，很多不知道原政策的考生就無法處理了。如果按照2005年的政策處理，這顯然又是不合法的。同時，對于那些知道老政策的考生，很可能就按照舊政策處理了。五、綜合題答案：（1）360017%+240017%+17%＝601817%＝（萬元）（2）60017%+17%+40（600/300）17%+17%＝71617%＝（萬元）（3）（）17%+（17%）7%＝+＝（萬元）（4）340+507%+1207%＝（萬元）（5）+＝（萬元）（6）計算與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅額；[3600+2400+（1+17%）]45%+（1200+800）＝（萬元）（7）計算與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；71625%＝179（萬元）（8）計算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；+179210030%＝（萬元）注:領(lǐng)用煙絲2100萬元,分別生產(chǎn)卷煙及雪茄煙,須在此扣除煙絲已納消費(fèi)稅（9）計算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城建稅：（+）7%＝（萬元）附加費(fèi)：（+）3%50%＝（萬元）合計:+＝（萬元）答案：（1）計稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝（100010）90012/10000＝（萬元） 工資費(fèi)用應(yīng)該調(diào)增所得額＝＝（萬元）（2）按稅法規(guī)定應(yīng)該提取三項經(jīng)費(fèi)＝（+14%）＝（萬元）（注：由于未成立工會組織，因此不能按計稅工資的2%提取工會經(jīng)費(fèi)）三項經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝＝（萬元）（3）按照稅法規(guī)定本年應(yīng)該留存的壞賬準(zhǔn)備＝180%＝（萬元）稅法上應(yīng)該沖減壞賬準(zhǔn)備＝＝（萬元）應(yīng)該調(diào)增所得額＝+＝（萬元）（注：先沖減企業(yè)自行提取的壞賬準(zhǔn)備，然后再沖減稅法上的部分，就得出影響所得額的金額）（4）國債利息不用納稅，因此調(diào)減所得額7萬元；股息性所得稅法上應(yīng)該按稅前利潤確認(rèn)。股息所得調(diào)增所得額：38247。（124%）38＝12（萬元）國債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝127＝5萬元（5）利息資本化的期限為9個月，應(yīng)調(diào)增所得額＝9（萬元）（注：屬于會計差錯，在43行之前調(diào)整）（6）銷售收入＝8000（萬元）債務(wù)重組視同銷售收入＝47（萬元）；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入60萬元應(yīng)該填入申報表的第一行，作為費(fèi)用扣除限額的計算基數(shù)。以非貨幣資產(chǎn)對外捐贈視同銷售收入＝23（萬元）費(fèi)用限額基數(shù)＝800072038+47+60+23＝8065（萬元）（注：國債利息收入，金融債券收入和股息收入不能作為費(fèi)用限額基數(shù)）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝8065%+3＝（萬元）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝8065%＝（萬元）應(yīng)該調(diào)增所得額＝（）+（）＝（萬元）（7）視同銷售應(yīng)調(diào)增的所得額＝4750（120%）＝7（萬元）債務(wù)重組應(yīng)調(diào)增所得額＝5047＝3（萬元）該業(yè)務(wù)共調(diào)增所得額＝7+3＝10萬元（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝605%＝3（萬元）應(yīng)繳納城建稅＝37%＝（萬元）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝33%＝（萬元）應(yīng)該繳納營業(yè)稅費(fèi)＝3++＝（萬元）（注：由于沒有指明是否是土地使用權(quán)和取得的方式，因此按收入的全額納稅。）（9）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)增所得額＝＝（萬元）（10）申報表第43行“納稅調(diào)整前所得”＝838+38/（124%）+9+10（債務(wù)重組）+（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）+（2320）（非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈視同銷售）＝（萬元）公益性捐贈扣除限額＝3%＝（萬元）捐贈支出額＝（萬元）應(yīng)該調(diào)增所得額＝＝＝22（萬元）（11）稅收滯納金、購貨方的回扣、非廣告性的贊助支出不得扣除、銀行罰息和因為事故的損失可以扣除。應(yīng)調(diào)增所得額＝3+12+10＝25（萬元）（12）應(yīng)納稅所得額＝8+30. 8+++5+9++10++22+25＝（萬元）應(yīng)該補(bǔ)繳所得稅＝33%38/（124%）24%＝（萬元）答案：（1）1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：3015％＝（萬元）注：外商投資企業(yè)年度中間開業(yè)，當(dāng)年獲得利潤而實際經(jīng)營期不足6個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；當(dāng)年獲得的利潤應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。該企業(yè)選擇從1997年計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，所以1996年按規(guī)定計算稅額。（2）1997年、1998年免稅，1999至2001年減半，%。1997年～2001年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：（8010+120+180）％＝（萬元）注：無論1997年是否盈利，均開始計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限。（3）2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：20015％＝30（萬元）注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，2002年未達(dá)到出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受減半優(yōu)惠。（4）2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：23010％＝23（萬元）注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，15％減半后的稅率為10％。（5）2004年應(yīng)繳納的營業(yè)稅：905%+4020%＝（萬元）（6）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600（17%13%）＝24（萬元）應(yīng)納增值稅額＝20017%（85+）＝（萬元）出口貨物“免、抵、退”稅額＝60013%＝78（萬元）2004年12月出口貨物應(yīng)退還的增值稅＝（萬元）（7）2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額＝3000+5000+90+40+70+30+＝（萬元）（8）2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)＝8000%+3+1301%＝（萬元）（9）2004年所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用和技術(shù)開發(fā)費(fèi)＝3005%6/12+60+6050%＝（萬元）（10）2004年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額＝50+305＝75（萬元）（11）應(yīng)納稅所得額＝〔7300+600（17％13％）〕＝（萬元）該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝15%＝（萬元）注：2004年出口產(chǎn)值占總的收入的比重＝5000/（5000+3000）100％＝％70％，不能適用繼續(xù)減半的政策，稅率為15％。（12）該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝40/（120%）（33%20%）＝（萬元）23 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