【正文】 該實(shí)行一次課征，征稅環(huán)節(jié)可以在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)間選擇。每一個(gè)流通環(huán)節(jié)的選擇都有利弊，我們建議在批發(fā)環(huán)節(jié)征收，原因如下：第一，生產(chǎn)環(huán)節(jié)雖有征收成本低且稅源足額的優(yōu)點(diǎn)（目前我國(guó)90% 以上的成品油是由中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司和中國(guó)石油化工集團(tuán)公司兩大集團(tuán)所屬的企業(yè)生產(chǎn)的李晶 燃油稅征收環(huán)節(jié)的利弊分析及方案選擇 ），但稅收收入的分配很難解決，在目前的轉(zhuǎn)移支付制度下，勢(shì)必會(huì)加劇地方“跑部前進(jìn)”現(xiàn)象。而且，在成品油的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，已經(jīng)有消費(fèi)稅，不宜再增加一種商品課稅。第二，消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅雖然能有效的調(diào)動(dòng)地方的積極性，但征稅成本過(guò)高，由中石油和中石化兩大集團(tuán)直接管理的數(shù)量?jī)H占總數(shù)的14%左右，通過(guò)零售加油站（點(diǎn)）銷售的汽油、柴油不足全國(guó)汽油、柴油銷售量的30%，李晶 燃油稅征收環(huán)節(jié)的利弊分析及方案選擇 可以預(yù)測(cè)，如果選擇在銷售環(huán)節(jié)征稅，在目前的征管水平下，會(huì)流失大量的稅款，而且私下交易肯定會(huì)擾亂成品油的市場(chǎng)秩序。第三，雖然批發(fā)環(huán)節(jié)征稅也存在著征管成本較高等缺點(diǎn)，但可以充分調(diào)動(dòng)地方的積極性，有效地解決中央和地方的收入分配問(wèn)題，而且相對(duì)于銷售環(huán)節(jié)征稅，可以有效的防止稅款的流失。（4）配套措施第一，公交車(chē)與出租車(chē)應(yīng)給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼，防止燃油稅的征收影響相關(guān)行業(yè)的健康發(fā)展。第二，農(nóng)業(yè)、鐵路、航空、航運(yùn)、工業(yè)、礦山、發(fā)電、漁業(yè)、林業(yè)等部門(mén)也都是用油大戶，其中農(nóng)用柴油占柴油總消耗量的50%以上。因而，要采用科學(xué)的方法區(qū)分道路用油和非道路用油。實(shí)際上，在油中加入一些標(biāo)志，便可將非道路用油進(jìn)行區(qū)分，這種方式，多年前已經(jīng)有了，非常成熟（楊志勇，2007）。、SO2稅（1）開(kāi)征碳稅。碳稅是減少碳排放的一種重要經(jīng)濟(jì)手段，目前世界上已有一些國(guó)家征收碳稅，如芬蘭、瑞典、丹麥、荷蘭、挪威等歐盟國(guó)家。國(guó)內(nèi)外的許多學(xué)者研究表明：征收碳稅在減少CO2排放、節(jié)約能源的同時(shí)，一定程度上對(duì)GDP的增長(zhǎng)起到了抑制作用。王淑芳 碳稅對(duì)我國(guó)的影響及其政策響應(yīng) 因而，在開(kāi)征碳稅的同時(shí)，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的稅收改革，比如企業(yè)所得稅、增值稅等稅種稅負(fù)的降低，而且，碳稅一般以含碳量作為是否征稅和稅率高低的標(biāo)準(zhǔn)。考慮到我國(guó)國(guó)情，碳稅只是長(zhǎng)期能源稅制完善的一個(gè)環(huán)節(jié)，近期不易開(kāi)征。（2）開(kāi)征SO2稅。SO2排污收費(fèi)是目前我國(guó)控制SO2污染的主要經(jīng)濟(jì)手段，該手段存在許多不足。隨著我國(guó)稅制的改革和完善，應(yīng)盡快實(shí)施SO2收費(fèi)改稅。在SO2稅制設(shè)計(jì)中應(yīng)注意以下幾方面：一是稅基選擇要適當(dāng)。對(duì)于大型SO2排放源，可以通過(guò)實(shí)際監(jiān)測(cè)SO2排放濃度來(lái)征收排污稅；對(duì)于大量小型的排放源，可以設(shè)置在煤的消費(fèi)環(huán)節(jié)中，依據(jù)煤產(chǎn)品的含硫量來(lái)征收消費(fèi)稅。二是稅率設(shè)計(jì)要合理。該稅率不宜絕對(duì)統(tǒng)一，要根據(jù)我國(guó)實(shí)際現(xiàn)狀實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。一是擴(kuò)大征收范圍，將非應(yīng)稅的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品及高污染產(chǎn)品納入征稅范圍，如煤炭、對(duì)環(huán)境有害的電池、一次性餐飲用品、塑料包裝袋等。二是提高現(xiàn)行一些應(yīng)稅消費(fèi)品比如成品油的稅率水平。三是適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策, 對(duì)符合節(jié)能和環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的汽車(chē), 允許按照一定比例享受消費(fèi)稅減征的優(yōu)惠。一是對(duì)生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品設(shè)備的企業(yè)，給予必要的所得稅直接優(yōu)惠，如減半征收；對(duì)投資新能源、可再生能源以及清潔能源開(kāi)發(fā)與利用的企業(yè)實(shí)行所得稅低稅率，甚至給予一定范圍和時(shí)期的免稅，以鼓勵(lì)和扶持這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。二是對(duì)購(gòu)置生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的設(shè)備，可以在一定額度內(nèi)實(shí)行投資稅收抵免優(yōu)惠政策；對(duì)生產(chǎn)新能源投資，可用新增所得稅抵免一部分。三是對(duì)生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的專用設(shè)備、關(guān)鍵設(shè)備，可適當(dāng)縮短折舊年限或?qū)嵭屑铀僬叟f法計(jì)提折舊。四是加大對(duì)節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的稅前抵扣比例，如可規(guī)定企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的用于節(jié)能設(shè)備、產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用可以在所得稅前據(jù)實(shí)列支，并可按已發(fā)生費(fèi)用的一定比例在所得稅前增列，建立研發(fā)專項(xiàng)基金，用于以后企業(yè)節(jié)能設(shè)備、產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)與研制。五是對(duì)單位和個(gè)人為生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品服務(wù)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，可予以免征或減征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。（三）完善其他相關(guān)稅種、車(chē)船使用稅政策一是對(duì)以清潔能源為動(dòng)力，符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的車(chē)輛，可按適當(dāng)比例給予減征車(chē)輛購(gòu)置稅的優(yōu)惠，并按照不同的排氣量確定差額比例稅率。二是改革車(chē)船使用稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同能耗水平的車(chē)船規(guī)定不同的征稅額度，實(shí)行差別征收。一是調(diào)整出口貨物退稅率。取消對(duì)污染嚴(yán)重、能源耗費(fèi)嚴(yán)重、附加值低的產(chǎn)品的出口退稅政策，對(duì)低能耗類的出口產(chǎn)品，適當(dāng)提高退稅率。二是對(duì)高耗能、高污染產(chǎn)品增收出口稅，以限制其出口，合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少不合理的能源消費(fèi)。三是對(duì)國(guó)內(nèi)確實(shí)不能生產(chǎn)或技術(shù)上達(dá)不到要求、將用于節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)、節(jié)能效益非常顯著的重大設(shè)備的進(jìn)口，可以降低稅率或免除關(guān)稅。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是引導(dǎo)資金流向的重要措施，國(guó)家可以重新開(kāi)征該稅，對(duì)向限制發(fā)展的高污染和高能耗行業(yè)，比如水泥、電解鋁等的投資征稅，對(duì)向鼓勵(lì)發(fā)展的新能源行業(yè)的投資則實(shí)行免稅政策。9 /