【正文】 付手續(xù)。銀行審查拒付理由后，同意拒付的，在拒付理由書上簽署意見(jiàn)，并將有關(guān)單證寄交收款人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。四、托收承付結(jié)算賬務(wù)處理（1）辦妥委托銀行收款手續(xù)后，根據(jù)托收承付結(jié)算憑證第一聯(lián)回單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——XX單位 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付結(jié)算憑證第四聯(lián)收賬通知時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款——XX單位接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付結(jié)算憑證第五聯(lián)付款通知，于付款時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款習(xí)題：1. 商業(yè)匯票的承兌期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（C）。A. 3個(gè)月 B. 5個(gè)月 C. 6個(gè)月 D. 12個(gè)月 2. 委托收款結(jié)算的付款期為（A）。A. 3天 B. 5天 C. 15天 D. 30天 3. 關(guān)于商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定，下列表述不正確的是（C）。A. 使用單位必須是在銀行開(kāi)立存款賬戶的企業(yè)法人 B. 簽發(fā)商業(yè)匯票應(yīng)以商品交易為基礎(chǔ) C. 商業(yè)匯票一律記名，不允許背書轉(zhuǎn)讓 D. 商業(yè)匯票承兌期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月 4. 由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)是（D）。A. 支票 B. 銀行本票 C. 銀行匯票 D. 商業(yè)匯票 1. 托收承付結(jié)算不受金額起點(diǎn)限制。（錯(cuò)誤）2. 付款人如果在驗(yàn)單或驗(yàn)貨時(shí)發(fā)現(xiàn)收款單位托收款項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤或所收貨物的品種、質(zhì)量等與合同規(guī)定不符等情況，可以在承付期內(nèi)提出拒付，并填寫“拒絕付款理由書”，向銀行辦理拒付手續(xù)。（正確）3. 商業(yè)匯票到期后，一律通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行不支付現(xiàn)金。（正確）4. 判使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)，供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好、并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（正確）出納實(shí)戰(zhàn)攻略出納辦稅基本知識(shí)（上）一、我國(guó)現(xiàn)行的稅收體系我國(guó)現(xiàn)行稅制總共19個(gè)稅種，大致分為五類：：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅關(guān)稅類：主要對(duì)進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物、物品征收。：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅二、公司納稅涉及主要稅種的基本知識(shí)公司納稅主要涉及的稅種：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、土地增值稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(開(kāi)征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅），個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分），地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅，個(gè)人所得稅（不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。（一）增值稅為銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。：（1）銷售或進(jìn)口的貨物。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)。（3）屬于征稅范圍的特殊行為。納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。一般銷售方式下的銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。：增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額增值稅稅率小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額247。（1+征收率）征收率征收率：6%進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）稅率進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。（二）消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種價(jià)內(nèi)稅。在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。目前應(yīng)稅消費(fèi)品有14個(gè)稅目：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板?！獌煞N稅率形式：（1）比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從3%至56%（2）定額稅率：只適用于幾種液體應(yīng)稅消費(fèi)品，它們是啤酒、黃酒、成品油（3）糧食白酒、薯類白酒、卷煙三種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（三）營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。：是指有償或視同有償提供交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目規(guī)定范圍的勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是指有償或視同有償轉(zhuǎn)讓土地的使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的所有權(quán)和使用權(quán)；銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償或視同有償轉(zhuǎn)讓建筑物及其他土地附著物的所有權(quán)。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖∈掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。適用3%：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用5%：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%～20%：娛樂(lè)業(yè)應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率企業(yè)取得營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)中常見(jiàn)的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的收入主要是出租收入。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（四）關(guān)稅它是指海關(guān)對(duì)進(jìn)出我國(guó)國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品所征收的一種稅。：是準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品：進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。進(jìn)口關(guān)稅稅率：分為最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五欄稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。出口關(guān)稅稅率：一欄比例稅率（20%40%）。進(jìn)口關(guān)稅：進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格適用稅率出口關(guān)稅：出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格適用稅率：包括以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，出口貨物海關(guān)估價(jià)方法。直接將關(guān)稅稅額計(jì)入進(jìn)口貨物的成本即可。而且一般來(lái)說(shuō)是關(guān)稅繳納以后，海關(guān)才會(huì)對(duì)進(jìn)口貨物放行，所以，不存在稅額繳納的時(shí)間差，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。（五）企業(yè)所得稅它是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照枉法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。：法定稅率為25%應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額適用稅率企業(yè)應(yīng)納的所得稅通過(guò)“所得稅費(fèi)用”核算。借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（六）個(gè)人所得稅它是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員，下同）和港澳臺(tái)同胞，為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資薪金適用的是九級(jí)超額累進(jìn)稅率。個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或者扣除金額后的余額。個(gè)人按規(guī)定比例繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房公積金可以從工資薪金的應(yīng)納稅所得額中扣除。、薪金所得應(yīng)納稅額（每月收入額2000元或4800元）適用稅率速算扣除數(shù)（1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。（2）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅（3）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅習(xí)題：1. 可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票的是（A）。A. 增值稅一般納稅人 B. 只納營(yíng)業(yè)稅的納稅人 C. 法定情形的一般納稅人 D. 增值稅小規(guī)模納稅人 2. 屬于國(guó)稅局征收的稅種為（D）。A. 營(yíng)業(yè)稅 B. 房產(chǎn)稅 C. 印花稅 D. 消費(fèi)稅 3. 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為抵扣憑證的是（C）。A. 僅取得發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的 B. 未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的 C. 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的 D. 認(rèn)證不符，密文有誤的 4. 我國(guó)現(xiàn)行稅收體系，按其性質(zhì)和作用分，屬于流轉(zhuǎn)稅類的是（D）。A. 個(gè)人所得稅 B. 資源稅 C. 企業(yè)所得稅 D. 增值稅 5. 下列選項(xiàng)中，適用3%營(yíng)業(yè)稅的稅率的是（C）。A. 服務(wù)業(yè) B. 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) C. 文化體育業(yè) D. 銷售不動(dòng)產(chǎn) 6. 下列消費(fèi)品中，不征收消費(fèi)稅的是（D）。A. 煙 B. 酒及酒精 C. 化妝品 D. 普通護(hù)膚類化妝品 1. 個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼不在個(gè)人所得稅征稅范圍以內(nèi)。（錯(cuò)誤）2. 我國(guó)企業(yè)所得稅的法定稅率為20%。（錯(cuò)誤）3. 關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品。（正確）4. 中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員和港澳臺(tái)同胞，為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。（正確）5. 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金不需要交納個(gè)人所得稅。（錯(cuò)誤）6. 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（正確）出納實(shí)戰(zhàn)攻略出納辦稅基本知識(shí)（下）二、公司納稅涉及主要稅種的基本知識(shí)（七）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育稅附加是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額，為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。也就是說(shuō)，只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地實(shí)行差別稅率：市區(qū)的適用稅率為7%，縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為5%，其他地區(qū)的適用稅率為1%。教育費(fèi)附加:教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加稅（征收比率為3%）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)處理一般計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。（八）房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的納稅人：是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，征稅范圍不包括農(nóng)村。稅率：從價(jià)計(jì)征：從價(jià)計(jì)征——計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府確定。%。從租計(jì)征：以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅在會(huì)計(jì)上計(jì)入“管理費(fèi)用”核算，對(duì)出租房產(chǎn)取得的租金收入對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”核算。（九）城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個(gè)人，包括：內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)及其他單位，個(gè)體工商戶及個(gè)人也是納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。（全年）應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅率會(huì)計(jì)核算時(shí)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。（十）車船稅這是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。車船稅的計(jì)稅依據(jù)——輛、凈噸位、載重噸位。以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：乘人汽（電）車、摩托車、自行車、人力車、畜力車等。以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車船有：載貨汽車和機(jī)動(dòng)船以載重噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的：非機(jī)動(dòng)船車船稅使用定額稅率，具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度以內(nèi)確定。車船稅會(huì)計(jì)上計(jì)入“管理費(fèi)用”處理。(十一）印花稅它是指對(duì)凡在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受稅法所列舉憑證的單位和