【文章內(nèi)容簡介】 定。會(huì)計(jì)工作崗位要有明確的分工，在財(cái)會(huì)部門內(nèi)部建立相互制約和監(jiān)督的機(jī)制。（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證（2）登記和清理日記賬（3）現(xiàn)金盤點(diǎn)（4）檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額二、現(xiàn)金管理的基本要求（一）現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”。，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。，逃避國家金融監(jiān)管。（即小金庫）。（二）庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定現(xiàn)金的庫存限額，是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。三、現(xiàn)金、票據(jù)及印章的報(bào)告（一）現(xiàn)金及有價(jià)證券的保管，現(xiàn)金保管主要注意以下幾個(gè)方面：（1）要有專人保管庫存現(xiàn)金（2）送取現(xiàn)金要有安全措施，一般應(yīng)有兩人以上。（3）庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。（4）庫存現(xiàn)金存放的安全措施有價(jià)證券保管同現(xiàn)金的保管基本一樣。（二）空白支票的保管貫徹票據(jù)、印章分管原則；簽發(fā)的支票應(yīng)當(dāng)金額確定；設(shè)置“支票領(lǐng)用登記簿”。空白支票應(yīng)當(dāng)保管在保險(xiǎn)柜中。（三）空白收據(jù)的保管一般由主管會(huì)計(jì)人員保管，要建立“空白收據(jù)登記簿”。（四）印章的保管印鑒管理中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）銀行的預(yù)留印鑒主要用于支票。（2）預(yù)留印鑒的更換必須按規(guī)定進(jìn)行。（3）預(yù)留印鑒如果發(fā)生遺失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。習(xí)題：1. 企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的情況，正確的會(huì)計(jì)處理是（B）。A. 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 B. 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 C. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 D. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 2. 在查明原因前，現(xiàn)金短缺的會(huì)計(jì)處理正確的是（A）。A. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 B. 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 C. 借：以前年度損益調(diào)整 貸：庫存現(xiàn)金 D. 借：庫存現(xiàn)金 貸：以前年度損益調(diào)整 3. 企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的情況，正確的會(huì)計(jì)處理是（C）。A. 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 B. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 C. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 D. 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4. 關(guān)于現(xiàn)金出納憑證實(shí)質(zhì)上的審核中，表述不正確的是（A）。A. 審核憑證填寫是否符合規(guī)定 B. 審核報(bào)銷的開支是否超標(biāo)準(zhǔn)、超計(jì)劃 C. 審核會(huì)計(jì)科目是否正確 D. 審核現(xiàn)金收支是否符合成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn) 5. 下列選項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)范疇的現(xiàn)金的是（A）。A. 庫存的人民幣和各種外幣 B. 外埠存款 C. 備用金 D. 出納個(gè)人的現(xiàn)金 6. 關(guān)于現(xiàn)金出納憑證形式上的審核中，表述不正確的是（C）。A. 審核基本內(nèi)容是否完整 B. 審核數(shù)字的計(jì)算是否正確 C. 審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法規(guī) D. 審核經(jīng)辦人員是否簽章 7. 出納人員現(xiàn)金的提取業(yè)務(wù)不包括（C）。A. 簽發(fā)現(xiàn)金支票 B. 取款、清點(diǎn) C. 審批 D. 記賬 8. 企業(yè)出納人員登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是（B）。A. 現(xiàn)金進(jìn)賬單 B. 記賬憑證 C. 現(xiàn)金解款單 D. 備用金借款單 9. 下列選項(xiàng)中，不屬于出納人員填制現(xiàn)金出納憑證的基本要求的是（C）。A. 現(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全 B. 運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目必須適當(dāng) C. 對(duì)編號(hào)沒有特殊要求 D. 書寫清晰 10. 下列關(guān)于備用金的管理，表述正確的是（C）。A. 備用金收支無需設(shè)置“備用金”賬戶 B. 備用金賬戶無需逐月結(jié)清 C. 出納人員應(yīng)妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù) D. 零星備用金，一般沒有規(guī)定數(shù)額的限制 1. 會(huì)計(jì)范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。（正確 ）2. 送取現(xiàn)金要有安全措施，一般應(yīng)有兩人以上。（正確）3. 現(xiàn)金短缺或溢余在查明原因前，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（錯(cuò)誤）4. 零星備用金，一般不得超過規(guī)定數(shù)額，若有特殊需要應(yīng)由企業(yè)主管會(huì)計(jì)核準(zhǔn)。（錯(cuò)誤）5. 空白收據(jù)一般由主管會(huì)計(jì)人員保管，要建立“空白收據(jù)登記簿”。（正確）6. 預(yù)留印鑒如果發(fā)生遺失，出納人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。（正確）7. 現(xiàn)金的庫存限額，是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。（正確）8. 零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財(cái)務(wù)部門備用金管理人員（出納人員）手中，沖轉(zhuǎn)借支款或補(bǔ)充備用金。（正確）9. 現(xiàn)金出納憑證指記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)活動(dòng)，明確現(xiàn)金出納工作中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記現(xiàn)金賬簿的重要依據(jù)。（正確）10. 空白支票應(yīng)當(dāng)保管在保險(xiǎn)柜中。（正確）出納實(shí)戰(zhàn)攻略銀行賬戶管理第一節(jié) 銀行賬戶的使用與管理一、單位銀行賬戶分類（一）單位銀行結(jié)算賬戶：（二）核準(zhǔn)類賬戶和備案類賬戶二、銀行賬戶使用的相關(guān)規(guī)定第一，只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶第二，存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶第三，存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。第四，銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)規(guī)定。第五，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。第六，存款人應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)第七，存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。第八，存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種票據(jù)及結(jié)算憑證等。第九，單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向銀行提供付款依據(jù)。第十，對(duì)存款人開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行生效日制度。三、違反銀行賬戶管理的處罰規(guī)定（一）存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶不符合規(guī)定（二）存款人違反規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶（三）偽造、變?cè)臁⑺阶杂≈崎_戶許可證第二節(jié) 開立、變更、撤銷賬戶一、開立賬戶開立賬戶的業(yè)務(wù)處理流程（1）填制開戶申請(qǐng)書（2）提供開戶所需的資料證明，并送交蓋有存款人印章的印鑒卡（3）開戶銀行審核（4）中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)審核（5）審核無誤后，填制開戶許可證（6）辦理開戶，發(fā)放開戶許可證，退回開戶證明資料第一，開設(shè)基本存款賬戶第二，開設(shè)臨時(shí)存款賬戶第三，開設(shè)專用存款賬戶 （1）存款人到開戶銀行領(lǐng)取“開立銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書”（一式三聯(lián)）（2）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請(qǐng)書（一式三聯(lián)）及開戶資料送交開戶銀行（3）開戶銀行審核（4）開戶銀行按照有關(guān)管理規(guī)定，對(duì)存款人進(jìn)行實(shí)地入戶調(diào)查（5）開戶銀行對(duì)存款人調(diào)查核實(shí)后，開立備案類銀行結(jié)算賬戶，并通過人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)進(jìn)行備案。（1）存款人在營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地未開立基本存款賬戶的，可以經(jīng)營地開立基本存款賬戶（2）存款人在異地取得借款和有其他結(jié)算需要的，可在異地開立一般存款賬戶（3）存款人有回籠異地貨款、支付異地營銷開支需要的（如企業(yè)駐外的非獨(dú)立核算單位），可在異地開立收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出專用存款賬戶（4）在異地有短期的臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的，如文藝團(tuán)體在異地的演出活動(dòng)、生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動(dòng)等，可在異地開立臨時(shí)存款賬戶。（1）一般規(guī)定單位從其銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。（2）特殊規(guī)定二、銀行賬戶變更（一）需變更的情況（二）銀行結(jié)算賬戶變更流程（三）預(yù)留印鑒變更三、銀行賬戶的撤銷（一）需辦理賬戶撤銷的情況（二）銀行結(jié)算賬戶撤銷流程習(xí)題：1. 單位銀行結(jié)算賬戶中，只能開一個(gè)賬戶的是（A）。A. 基本存款賬戶 B. 一般存款賬戶 C. 臨時(shí)存款賬戶 D. 專用存款賬戶 2. 下列銀行存款賬戶，不可以辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)的是（B）。A. 基本存款賬戶 B. 一般存款賬戶 C. 臨時(shí)存款賬戶 D. 專用存款賬戶 3. 下列銀行存款賬戶，可以用于支付工資及獎(jiǎng)金的是（A）。A. 基本存款賬戶 B. 臨時(shí)存款賬戶 C. 專用存款賬戶 D. 一般存款賬戶 4. 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，應(yīng)向銀行提供付款依據(jù)的情形是（B）。A. 每筆超過1萬元 B. 每筆超過5萬元 C. 每筆超過10萬元 D. 每筆超過3萬元 5. 下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶特點(diǎn)的表述中，不正確的是（D）。A. 辦理人民幣業(yè)務(wù) B. 辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù) C. 是活期存款賬戶 D. 是定期存款賬戶 6. 臨時(shí)存款賬戶有效期最長不得超過（B）。A. 6個(gè)月 B. 2年 C. 3年 D. 1年1. 開立核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶需填制開戶申請(qǐng)書。（正確）2. 存款人在營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地未開立基本存款賬戶的，可在經(jīng)營地開立基本存款賬戶。（正確）3. 在異地有短期的臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的，如文藝團(tuán)體在異地的演出活動(dòng)、生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動(dòng)等，可在異地開立一般存款賬戶。（錯(cuò)誤）4. 存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。（正確）5. 企業(yè)因遷址需要變更開戶銀行的，可以撤銷銀行賬戶。（正確）6. 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶每筆超過3萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。（錯(cuò)誤）出納實(shí)戰(zhàn)攻略銀行結(jié)算管理（上）第一節(jié) 銀行結(jié)算概述一、結(jié)算的概念二、結(jié)算的分類現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算同城結(jié)算和異地結(jié)算方式三、結(jié)算要求不準(zhǔn)簽發(fā)“空頭支票”，套用銀行信用。不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。不準(zhǔn)無理由拒絕付款，任意占用他人資金。不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。第二節(jié) 支票結(jié)算方式 一、支票的適用范圍支票適用范圍：單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。支票的分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票二、支票結(jié)算的基本規(guī)定簽發(fā)支票使用碳素墨水或墨汁填寫支票出票日期應(yīng)使用規(guī)范的中文大寫填寫支票金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載支票的出票日期、出票金額、收款人名稱不得更改支票一律記名，即簽發(fā)的支票必須注明收款人的名稱支票的有效期限為10天支票上出票人的簽章必須與預(yù)留銀行印鑒相符簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)支票已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請(qǐng)掛失三 支票結(jié)算程序（一）現(xiàn)金支票結(jié)算程序開戶單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時(shí)，由本單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，到開戶銀行提取現(xiàn)金。若開戶單位用現(xiàn)金支票向外單位或個(gè)人支付現(xiàn)金時(shí)，由付款單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后交收款人，同時(shí)收款人需在存根聯(lián)簽收。收款人持現(xiàn)金支票到付款單位的開戶銀行提取現(xiàn)金，并按照銀行的要求交驗(yàn)有關(guān)證件。（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序，交收款人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算程序（1）付款人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，交給收款人（2）收款人審查無誤后，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面“背書人簽章”欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在“被背書人”欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的“進(jìn)賬單”一并交其開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬（3）銀行受理后,在“進(jìn)賬單”上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款入賬的憑據(jù)（4）銀行之間傳遞支票并清算資金，委托開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算程序（1）付款人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票加蓋銀行預(yù)留印鑒，并填制“進(jìn)賬單”后，直接交其開戶銀行，要求轉(zhuǎn)賬（2）付款人開戶銀行受理后，退回“進(jìn)賬單”回聯(lián)單（第1聯(lián)），然后將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)收款人開戶銀行（3）銀行之間傳遞憑證，并輸劃轉(zhuǎn)手續(xù)（4）收款人開戶銀行辦妥進(jìn)賬手續(xù)后，通知收款人收款入賬四、支票結(jié)算的賬務(wù)處理（一）付款單位的賬務(wù)處理付款單位簽發(fā)支票后，根據(jù)支票存根聯(lián)和發(fā)票賬單等，借記“在途物資”、“庫存商品”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款（二）收款單位的賬務(wù)處理收款單位收到支票并填制“進(jìn)賬單”辦理收款手續(xù)后，根據(jù)“進(jìn)賬單”收款通知聯(lián)和發(fā)票賬單等，借記“銀行存款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”等賬戶。借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第三節(jié) 銀行本票結(jié)算方式一、銀行本票的適用范圍銀行本票的概念：是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票的適用范圍：單位和個(gè)人在同城范圍內(nèi)（票據(jù)交換區(qū)域）的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。二、銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定（一）銀行本票一律記名。（二）銀行本票允許背書轉(zhuǎn)讓。（三）銀行本票的付款期限最長不超過2個(gè)月。（四）銀行本票需支取現(xiàn)金的，付款人在“銀行本票申請(qǐng)書”上填明“現(xiàn)金”字樣。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。（五）銀行本票見票即付。（六）注明“現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金銀行本票丟失可以掛失止付。（七）注明“轉(zhuǎn)賬”字樣的轉(zhuǎn)賬銀行本票丟失的，不予掛失。（八）遺失的銀行本票在付款期滿后1個(gè)月確未冒領(lǐng)，可以辦理退款手續(xù)。三、銀行本票結(jié)算程序（一）申請(qǐng)辦理銀行本票申請(qǐng)人向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”。（二）銀行簽發(fā)本票，銀行受理申請(qǐng)后，簽發(fā)銀行本票。（三）辦理結(jié)算，申請(qǐng)人將銀行本票交給收款人辦理結(jié)算，取回發(fā)票賬單。（四）收款人進(jìn)賬，收款人在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，并填寫“進(jìn)賬單”連同銀行本票一起送交開戶銀行辦理進(jìn)賬。（五）銀行辦理收款。收款人開戶銀行受理后，將“進(jìn)賬單”第一聯(lián)退回給收款人，通知收款人款項(xiàng)收妥。四、銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理（一）付款單位：借：其他貨幣資金——銀行本票存款