【正文】 XCEL表中獎勵總額的公式為：當(dāng)SA；Y＝（C －A）P＋(A－S)R；當(dāng)S179。A；Y＝(C －A)P－(S－A)Q。以平谷新奧為例，分析當(dāng)聯(lián)合基數(shù)法確定了總部要求數(shù)和各項參數(shù)后，成員企業(yè)自報數(shù)變化時產(chǎn)生的不同效果。諸城新奧和泰興新奧的情況也一樣在附表中作了測算。情形1：平谷新奧估計實際可控費用為288萬時，自報數(shù)變化時能獲得的獎勵的變化。下級自報費用數(shù)S252264276288300312324上級要求費用數(shù)D360360360360360360360下級權(quán)重ω合同費用數(shù)C306312318324330336342期末實際完成數(shù)A288288288288288288288節(jié)約提成（超標(biāo)處罰）系數(shù)P多報懲罰系數(shù)Q低報獎勵系數(shù)R節(jié)約提成（超標(biāo)處罰）3多報懲罰(SA)0000低報獎勵(SA)0000下級獲得獎勵總額Y平谷新奧可以從測算表和曲線圖看出，只有當(dāng)自報數(shù)等于實際費用數(shù)時可以獲得最大獎勵，這樣就消除了成員企業(yè)依照原先的考核辦法通過抬高費用目標(biāo)值取得節(jié)約獎金的動機(jī)。情形2：平谷新奧估計實際可控費用在一個范圍內(nèi)，自報數(shù)變化時能獲得獎勵的變化。下級自報費用數(shù)S252264276288300312324上級要求費用數(shù)D360360360360360360360下級權(quán)重ω合同費用數(shù)C306312318324330336342期末實際完成數(shù)A252264276288300312324節(jié)約提成（超標(biāo)處罰）系數(shù)P多報懲罰系數(shù)Q低報獎勵系數(shù)R節(jié)約提成（超標(biāo)處罰）3多報懲罰(SA)0000000低報獎勵(SA)0000000下級獲得獎勵總額Y3平谷新奧可以從測算表和曲線圖看出，當(dāng)成員企業(yè)提出挑戰(zhàn)費用目標(biāo)并努力控制時，費用節(jié)約越多獲得獎勵就越高。聯(lián)合基數(shù)法可以激勵成員企業(yè)自報一個挑戰(zhàn)的目標(biāo)并努力實現(xiàn)。下級自報費用數(shù)S288288288288288288288上級要求費用數(shù)D360360360360360360360下級權(quán)重ω合同費用數(shù)C324324324324324324324期末實際完成數(shù)A252264276288300312324節(jié)約提成（超標(biāo)處罰）系數(shù)P多報懲罰系數(shù)Q低報獎勵系數(shù)R節(jié)約提成（超標(biāo)處罰）60多報懲罰(SA)0000低報獎勵(SA)0000下級獲得獎勵總額Y情形3：平谷新奧年初自報費用數(shù)288萬確定后，年末實際費用數(shù)變化時獲得獎勵的變化。從測算表和曲線圖可以看出，平谷新奧年初自報了費用數(shù)288萬后，一年中都有動力控制費用以得到更大的獎勵，控制費用越好獎勵會越高。 收入和費用連動考核設(shè)計當(dāng)總部考核成員企業(yè)的可控費用時，經(jīng)常需要將可控費用和收入聯(lián)系在一起。所以可以在費用考核方法上增加收入的因素。假設(shè)費用合同基數(shù)為Cf，收入合同基數(shù)為Cs，實際費用為Af，實際收入為As?？己速M用節(jié)約還是超標(biāo)有以下9種情況：一、若實際費用等于合同費用，實際收入也等于合同收入，則考核費用剛好，不獎也不罰。二、若實際費用等于合同費用，實際收入小于合同收入，則考核費用為超標(biāo)，費用超標(biāo)額為Cf/Cs(Cs－As)；費用超標(biāo)懲罰為費用超標(biāo)額乘于費用超標(biāo)懲罰系數(shù)。三、若實際費用等于合同費用，實際收入大于合同收入，則考核費用為節(jié)約，費用節(jié)約額為Cf/Cs(As －Cs)；費用節(jié)約獎勵為費用節(jié)約額乘于費用節(jié)約獎勵系數(shù)。四、若實際費用小于合同費用，實際收入等于合同收入，則考核費用為節(jié)約，費用節(jié)約額為Cf－Af；費用節(jié)約獎勵為費用節(jié)約額乘于費用節(jié)約獎勵系數(shù)。五、若實際費用小于合同費用，實際收入也小于合同收入，則根據(jù)（Af/As－Cf/Cs）As計算，計算結(jié)果為正數(shù)則考核費用為超標(biāo)，計算結(jié)果為負(fù)數(shù)則考核費用為節(jié)約；費用節(jié)約獎勵或者超標(biāo)懲罰為計算結(jié)果乘于費用節(jié)約獎勵系數(shù)或者費用超標(biāo)懲罰系數(shù)。六、若實際費用小于合同費用，實際收入大于合同收入，則考核費用為節(jié)約，費用節(jié)約額為（Cf/Cs－ Af/As）As；費用節(jié)約獎勵為費用節(jié)約額乘于費用節(jié)約獎勵系數(shù)。七、若實際費用大于合同費用，實際收入等于合同收入，則考核費用為超標(biāo)，費用超標(biāo)額為Af －Cf；費用超標(biāo)懲罰為費用超標(biāo)額乘于費用超標(biāo)懲罰系數(shù)。八、若實際費用大于合同費用，實際收入大于合同收入，則根據(jù)（Af/As－Cf/Cs）As計算，計算結(jié)果為正數(shù)則考核費用為超標(biāo)，計算結(jié)果為負(fù)數(shù)則考核費用為節(jié)約；費用節(jié)約獎勵或者超標(biāo)懲罰為計算結(jié)果乘于費用節(jié)約獎勵系數(shù)或者費用超標(biāo)懲罰系數(shù)。九、若實際費用大于合同費用，實際收入小于合同收入，則考核費用為超標(biāo)，費用超標(biāo)額為（Af/As－Cf/Cs）As；費用超標(biāo)懲罰為費用超標(biāo)額乘于費用超標(biāo)懲罰系數(shù)。算例如下表：其中情形5和情形8都考慮了兩種情況?！『贤M用實際費用合同收入實際收入費用節(jié)約費用超標(biāo)情形11001001000100000情形2100900　10情形3100110010　情形490100010　情形5909505　情形590850　5情形690110020　情形71101000　10情形81101050　5情形811011505　情形9110900　208 聯(lián)合基數(shù)確定法應(yīng)用與實施中的關(guān)鍵問題說明項目組將容易誤解的關(guān)鍵問題做了總結(jié)，集中說明聯(lián)合基數(shù)確定法的作用，更好的闡明聯(lián)合基數(shù)確定法的定義 從完成資本市場要求的利潤壓力的角度目前資本市場的要求對公司收益的壓力和聯(lián)合基數(shù)法中總部下達(dá)指標(biāo)之間是沒有沖突，無論是設(shè)置嚴(yán)厲還是寬松的指標(biāo)，下達(dá)通過聯(lián)合基數(shù)確定法的制度設(shè)計之后并沒有改變總部鞭策下級單位更高的完成績效指標(biāo)的情況，相反，更加激勵下級單位進(jìn)行工作的完成。從數(shù)學(xué)原理上看，總部寬松的指標(biāo)實質(zhì)上是給出了下級單位完成自報預(yù)算的一個限制框架，并非最后確定的合同基數(shù)，和相關(guān)的系數(shù)構(gòu)成的總部調(diào)節(jié)最后獎勵或者懲罰的一種手段，同時保證下級單位在完成指標(biāo)的時候，可以獲得一定收益。具體的證明請參照會前發(fā)放的資料，同時請利用EXCEL的測算表進(jìn)行模擬測算。 從管理層追求利益最大化的動機(jī)角度管理層成員企業(yè)的總經(jīng)理可以控制收入節(jié)奏，可能存在利潤年度之間轉(zhuǎn)移的問題，特別是在收入量大增的第四季度，可以將部分收入和利潤轉(zhuǎn)移到下一年度，破壞聯(lián)合基數(shù)確定法的作用，項目組認(rèn)為收入和利潤轉(zhuǎn)移問題是一個公司內(nèi)部控制和內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)加以解決的問題，并非考核體系本身可以加以解決的。在存在利潤轉(zhuǎn)移的情況下，聯(lián)合基數(shù)法的前提假設(shè)受到了損害（假設(shè)前提參見匯報的幻燈片）。同時項目組也認(rèn)為根據(jù)燃?xì)庑袠I(yè)的特色和新奧經(jīng)營的實踐，總部也可以對成員企業(yè)第四季度的收入百分比作出一定預(yù)測，因此成員企業(yè)能夠做的調(diào)整是比較有限的。 從參數(shù)設(shè)置差異化的動機(jī)角度燃?xì)馐袌霾皇峭耆偁幨袌鲂再|(zhì)，不同市場收益不一樣，不同成員公司的權(quán)數(shù)，系數(shù)的設(shè)置是不同的，目前主要根據(jù)企業(yè)的不同情況和目前獎懲的水平，系數(shù)的設(shè)置可以不同。在聯(lián)合基數(shù)確定法剛開始運用的時候，參數(shù)設(shè)置主要確保整體的成員企業(yè)獎懲水平和現(xiàn)有考核情況下大致相同。 從結(jié)合預(yù)算定額的角度在聯(lián)合基數(shù)確定法使用了一定時期之后，成員企業(yè)據(jù)實上報的收入、利潤和可控費用數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)逐漸成為費用標(biāo)準(zhǔn)制定的重要參考依據(jù)，項目組在設(shè)計中一直認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從信息不對稱的兩個維度去解決問題，一個是自上而下，一個是自下而上。項目組認(rèn)為聯(lián)合基數(shù)確定法將結(jié)合預(yù)算定額的設(shè)計一并推行，預(yù)算定額將會在預(yù)算設(shè)計階段進(jìn)行設(shè)計。38 /