【正文】 的各類辦法、規(guī)定文件，應(yīng)經(jīng)過稅政法制部門對合法性的嚴格審查，避免有關(guān)法律制度、規(guī)范間的矛盾；所用詞句必須清楚、嚴密、嚴謹，盡量保持政策的穩(wěn)定性；應(yīng)定期對規(guī)范性文件進行清理，對不合時宜的應(yīng)及時公開廢止。此外，也要建立起統(tǒng)一規(guī)范的稅收法律解釋機制，降低稅收執(zhí)法的隨意性，不能夠?qū)Χ惙ㄟM行類推或擴大解釋，明確法律解釋的效力與權(quán)限范圍，通過法律形式確立稅法解釋的原則、標(biāo)準(zhǔn)、解釋部門等。 首先是不斷開展稅務(wù)方面的立法活動，為提高立法和制度制定過程的可行性、透明度、規(guī)范化以及計劃性，要從立法責(zé)任、方式、程序以及權(quán)限方面做出具體規(guī)定，制定管理辦法和稅收規(guī)范性文件。其次是確立一致的、可操作的稅收法律法規(guī)范本制度、稅收法律的釋疑制度以及稅法公告制度等法律解釋制度，降低稅收執(zhí)法的隨意性，不能夠?qū)Χ惙ㄟM行類推或擴大解釋，明確法律解釋的效力與權(quán)限范圍，通過法律形式確立稅法解釋的原則、標(biāo)準(zhǔn)、解釋部門等。 進一步強化依法行政在各地政績考評指標(biāo)中的重要性。從法律上控制并約束政府行為是法治政府的主要內(nèi)容。政府必須遵從法律規(guī)范要求，不可超越法律權(quán)限行政或重新制定符合本身需要的法律制度。有的地方政府為了本身的利益不遵守稅收法律規(guī)范制度，借助于各種途徑不當(dāng)干涉稅收執(zhí)法活動，這一方面降低了執(zhí)法活動的效果與質(zhì)量，另一方面也不符合法治政府的要求。所以，為了不斷提升稅收執(zhí)法工作的成效，發(fā)展法治政府，要一步步提高各地政府依法行政的水平，禁止其對稅收執(zhí)法活動的過度干預(yù)。為了該目標(biāo)的實現(xiàn)，一定要優(yōu)化和調(diào)整地方政府官員政績考核指標(biāo)體系，要把依法行政作為地方政府政績考核的一個重要指標(biāo)。逐漸轉(zhuǎn)變以往唯GDP至上的考核方式，采取經(jīng)濟社會發(fā)展綜合性政績考核機制，在政績考核指標(biāo)體系中形成良好的評價反饋機制，采取多維度、多層面的考量方式，綜合考慮各地政府、上下級以及納稅人等各種因素進行考核。加強稅收執(zhí)法中各地政府不當(dāng)干涉的法律監(jiān)督與懲處力度 政府公權(quán)力不僅是維護民眾權(quán)益的最佳途徑，也是民眾權(quán)益的最危險侵害人、最大危害者，為了讓各級政府部門一步步形成良好的利益觀、地位觀與權(quán)力觀，更好地行使黨與國家給予的權(quán)利，一定要通過制度來加強對權(quán)力的有效約束。國內(nèi)權(quán)治思想十分盛行，為了避免各地政府在稅收執(zhí)法過程中出現(xiàn)不當(dāng)行為，必須從司法層面提高對政府權(quán)力濫用的懲處與監(jiān)督力度。目前，國內(nèi)的司法系統(tǒng)采取的是橫向隸屬機制，各地司法部門基本上無法對政府的活動做出全面監(jiān)督。為了減少甚至是杜絕各地政府對稅收執(zhí)法活動的行政干預(yù)，更好地發(fā)揮司法部門應(yīng)有的監(jiān)督作用，第一，要從制度上創(chuàng)新司法，為提高司法監(jiān)督稅收的成效，可以建立相應(yīng)的稅務(wù)警察隊伍或稅務(wù)法院等單獨的稅收司法系統(tǒng)，同時亦可學(xué)習(xí)西方國家雙層司法體制制度，為了可以更好地監(jiān)督各地政府的行為，讓司法部門不再依賴政府機關(guān)，可以從財、政、黨等方面均建立和地方政府沒有任何直接聯(lián)系的屬于中央管轄的司法系統(tǒng)，發(fā)揮監(jiān)督作用。同時，必須堅持“依法治稅”的原則要求，對于不一樣的責(zé)任采用不一樣的程序與責(zé)任追究方式，徹底厘清間接與直接行政違法責(zé)任、個人與集體違法責(zé)任之間的界限范圍。此外，亦要逐漸健全稅收執(zhí)法過程中和各地政府有關(guān)的法律規(guī)范制度，比如行政許可法、反不正當(dāng)競爭法、稅收征管法等，通過法律規(guī)定建立起有效的、具有震懾力的違法責(zé)任規(guī)范體系，如此以來才可以讓各地政府提高因為干涉執(zhí)法產(chǎn)生的違規(guī)成本，進而不斷減少各地政府對稅收執(zhí)法活動的行政干涉行為。 ，合理制定稅收計劃 整體來講，國內(nèi)使用的稅收計劃編制方式嚴謹性和科學(xué)性不足。“特殊因素+（系數(shù)+1）基數(shù)”的計算方式是當(dāng)下各地稅務(wù)部門編寫稅收計劃的主流模式，但是這一計算方式有著明顯的計劃經(jīng)濟色彩。因此要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律來調(diào)整稅收任務(wù)，可以采取新的制定稅收計劃的辦法，比如“零稅基”，這樣做不僅符合依法治稅原則，在此基礎(chǔ)上形成的稅收計劃和經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律是適應(yīng)的。在保持目前編制稅收計劃方式的前提下，要努力改變稅收計劃和經(jīng)濟形勢間的明顯差異性，必須不斷降低稅收計劃的隨意性和目的性，減少主觀因素對該種計劃的影響，增強計劃的客觀性。如何讓稅收計劃更加科學(xué)？首先要做出深入調(diào)研，建立起科學(xué)的行業(yè)稅負預(yù)測模型，防止稅收計劃不合理造成的不利影響，更加合理有效地監(jiān)控管理稅源。同時，必須以應(yīng)收盡收作為考核要點，轉(zhuǎn)變以往過度強化完成稅收任務(wù)的“一票否決”的做法?？茖W(xué)地、規(guī)范地開展稅收管理工作，提高執(zhí)法考核的重要性，堅持走依法治稅的發(fā)展道路。 ，推動社會綜合治稅 為建立征管稅收工作的社會化格局，不斷開展社會綜合治稅活動。第一，和公安部門開展聯(lián)合辦案行動，促進彼此間的溝通協(xié)調(diào)，相互取長補短，發(fā)揮自身的優(yōu)勢，以雙方合力減少辦案成本，增強案件辦理的效率，提高稅務(wù)部門的執(zhí)法震懾力。第二，為了彌補自身執(zhí)法的弊端與局限性，進一步理順和人民法院、檢察院間的關(guān)系，通過合作，借助于正確的司法途徑開展稅務(wù)執(zhí)法活動。三是為了更好地制裁稅收違法活動，增強案件辦理的成效，要加強與金融部門、工商機關(guān)的合作，建立起嚴格的、規(guī)范化的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。一步步形成“政府引導(dǎo)、社會參與、司法保障、稅務(wù)主管機關(guān)配合”的社會綜合治稅體系，讓稅務(wù)機關(guān)可以深入掌握各類稅源情況，徹底改變稅收征管不嚴格，源頭管理效率低、涉稅信息不對稱等問題，以集約化、細致化代替以往的粗放式管理，以對征收管理與稅源控管并舉取代以往僅僅強化征收管理的模式。 ，提高納稅遵從 加強基層地稅一線執(zhí)法人員納稅服務(wù)觀念。在整個稅收征管工作中，堅持關(guān)心、服務(wù)并尊重納稅人的思想，及時、熱情、積極地給他們帶來便捷、有效、質(zhì)優(yōu)的服務(wù)；以具體行政行為取代以往單純依靠職業(yè)道德工作的做法，通過規(guī)范化、制度化的方式來表現(xiàn)納稅服務(wù)的內(nèi)容，此外，還要把這些作為各地中心所稅收執(zhí)法考評的重要組成部分；切忌只做表面文章，要將內(nèi)容和效果放在同等主要的位置上來，強化實效落實，形成良好的納稅服務(wù)機制，不斷促進各種措施落實到位。轉(zhuǎn)變公眾對稅收的認識。為了改變?nèi)藗儗Χ愂盏膫鹘y(tǒng)上的認知，采用多樣化的宣傳與教育方式，讓他們轉(zhuǎn)變對于稅收的抵觸心理，逐步認識到稅收一方面是開展各項公共服務(wù)的經(jīng)濟來源，另一方面是政府財政收入的一種途徑。從民眾的角度分析，讓他們對本身承擔(dān)的稅負形成全面的認知知，在繳納稅款之外受到了良好的公共服務(wù)。讓稅收逐漸成為公共產(chǎn)品的價格，一步步培養(yǎng)現(xiàn)代稅收意識，要逐漸認識到，在繳納稅款過程中民眾與政府的地位是平等的。 在本地形成良好的納稅執(zhí)法環(huán)境。地方黨政系統(tǒng)要堅持正確的“取之于民、用之于民”的稅收思想，堅持市場經(jīng)濟法制化、市場化的要求逐步轉(zhuǎn)變職能，對財政收支進行科學(xué)規(guī)劃與預(yù)算。此外，要為稅務(wù)部門的依法治稅發(fā)揮支持、引導(dǎo)作用，幫助稅務(wù)部門處理征納過程中的各種難題，促進依法治稅，支持并協(xié)助稅務(wù)部門按照法律要求開展征稅工作。管理稅務(wù)代理活動方面，要發(fā)揮輿論與網(wǎng)絡(luò)的作用，引導(dǎo)各個階層依法護稅，要求各類中介公司依法開展代理活動，促進稅法的落實、執(zhí)行。要堅決防止在征管過程中出現(xiàn)新的司法、執(zhí)法不公等現(xiàn)象。 防范地稅系統(tǒng)基層稅收執(zhí)法風(fēng)險，必須進一步健全地稅部門基層執(zhí)法單位的執(zhí)法程序，為了防止出現(xiàn)各種形式的風(fēng)險，要從執(zhí)法流程方面理清執(zhí)法風(fēng)險，貫徹執(zhí)行強制執(zhí)法程序。根據(jù)各地地稅部門執(zhí)法活動的特點，從其執(zhí)法牽扯到的各個層面給出降低風(fēng)險的建議，進而不斷完善基層稅收執(zhí)法風(fēng)險的科學(xué)防范機制。 第一，稅務(wù)登記：在對有關(guān)材料進行審核的過程中，一定要審查辦證時間有沒有在法律要求的三十天內(nèi)，重點預(yù)防納稅人逾期辦理稅務(wù)登記而沒有做出違章違法處置的風(fēng)險；在進行變更稅務(wù)登記過程中，必須重點預(yù)防沒有對注冊變更的納稅人進行清算的風(fēng)險，重點審查要不要對該公司做出稅款清算，企業(yè)的股權(quán)變更，注冊類型變更等；注銷登記過程中，重點防范清算過程、材料不齊全、注銷登記程序缺陷等方面的風(fēng)險，注意仔細審核是不是具備稅源管理部門出具的注銷核查報告，沒有進行清算的要將情況報送至稅源管理部門，定期向征管單位報送當(dāng)?shù)氐淖N情況，在經(jīng)過審核后進行注銷登記。 第二，稅源管理：漏管漏征類的風(fēng)險一般發(fā)生在申請辦理稅務(wù)登記的過程中，因此要采取合理的管戶巡查計劃，對于沒有依據(jù)要求進行稅務(wù)登記的，必須根據(jù)《征管法》的有關(guān)條款作出處理；同時還要防止因為沒有對注冊類別進行變更的納稅人做出清算處置的風(fēng)險，要求股權(quán)和企業(yè)注冊類型變更的公司作出稅款清算；對納稅人進行稅務(wù)登記注銷的過程中要盡量避免沒有對清算的納稅人進行注銷的風(fēng)險，一定要采取雙組執(zhí)法人員審核納稅人遞交有關(guān)材料的注銷方式，在進行注銷之前要審核上繳稅務(wù)登記證、繳銷、結(jié)繳清稅款發(fā)票等；在日常巡查中發(fā)現(xiàn)或催報催繳崗轉(zhuǎn)來的失蹤戶作出非正常戶認定和與解除過程中要中度防止把達不到非正常戶認定要求納稅人作為非正常戶與沒有給已恢復(fù)正常經(jīng)營的納稅人及時解除非正常戶的風(fēng)險，貫徹落實管戶巡查計劃，如果是假的非正常戶，一定要馬上報至征管單位取消非正常戶認定，進而追究有關(guān)人員的責(zé)任，對有下落的納稅人應(yīng)及時制作解除非正常戶文書，開展正常戶管理；在開具外出經(jīng)營活動證明調(diào)查核實過程中，要高度防止沒有仔細審核報送資料是不是真實，達不到開具要求卻開具以及沒有依據(jù)卻要求核銷外管證的風(fēng)險，為了促進對外管證的管理、跟蹤和備案管理，一定要采取雙人復(fù)查制度；在日常管理納稅人的過程中要注意防止沒有依據(jù)要求開展常規(guī)檢查的風(fēng)險，依據(jù)巡查管戶計劃開展各項檢查工作，強調(diào)核查實際生產(chǎn)與資金的流動情況對比用票量；中度防范調(diào)整不及時與定額核定不公平的風(fēng)險，該種風(fēng)險一般是在對定期定額戶作出定額調(diào)整與定額核定的過程中出現(xiàn)的，集體審核與微機核稅制度的貫徹落實一定要依據(jù)有關(guān)的稅收法律法規(guī)要求的流程與程序進行，此外，要協(xié)助納稅人填報各項報表，申請審核納稅定額；對納稅人的欠稅問題沒有及時作出公告、沒有主動拿出清欠舉措的風(fēng)險主要出現(xiàn)在欠稅管理清欠的過程中，要求每月交流清欠執(zhí)法人員，主動拿出清欠舉措，及時作出欠稅公告，采取有效動態(tài)清欠管理。第三，發(fā)票管理，可以低度防范大于審批量發(fā)售發(fā)票、沒有依據(jù)核準(zhǔn)的發(fā)票量發(fā)售發(fā)票或沒有認真核準(zhǔn)發(fā)票領(lǐng)購資格類的風(fēng)險，這類風(fēng)險一般是在受理納稅人的證件或購票申請過程中出現(xiàn)的。審查他們領(lǐng)購發(fā)票資格的過程中，注意對需要領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)目與類別進行嚴格審核，完全依據(jù)審核的數(shù)目與類別進行發(fā)售，此外需要在1個工作日中及時向稅源管理部門反映納稅人異常使用發(fā)票的問題；可低度防范沒有嚴格審查已開具發(fā)票的風(fēng)險，該類風(fēng)險出現(xiàn)在發(fā)票驗舊購新過程中，對于納稅人上報的發(fā)票領(lǐng)購簿與記賬聯(lián)一定要仔細審核，對征管系統(tǒng)里的狀況和領(lǐng)購簿進行仔細對比，同時把相關(guān)問題按日報送至稅源管理單位；必須高度防范超范圍代開發(fā)票與違反代開發(fā)票要求的風(fēng)險，主要表現(xiàn)為在代開發(fā)票過程中，要認真依據(jù)相關(guān)法律規(guī)范的要求開展業(yè)務(wù)，對涉及交易真實度的資料進行嚴格審查。第四，申報征收管理：對于沒有依據(jù)要求審查受理申報材料的風(fēng)險必須進行高度防范，這要求在受理申報過程中，要對申報表里的有關(guān)計稅根據(jù)間的勾稽關(guān)系進行審查，然后在征管系統(tǒng)中輸入正確無誤的申報信息；在實際錄入有關(guān)資料的過程中，必須對隨意少征或不征稅款、沒有依據(jù)稅款期限要求征稅的風(fēng)險進行中度預(yù)防，嚴格輸入信息的審查工作，根據(jù)稅收本身的屬期進行征納，針對逾期稅款要收取滯納金，此外，要完全依據(jù)法律要求將納稅人申請的應(yīng)報稅款全部足額入庫，沒有入庫的，一定要在1個工作日中轉(zhuǎn)成欠稅管理，同時把有關(guān)信息提交至稅源管理單位。 第五，納稅評估，對于沒有通過對申報狀況等有關(guān)信息作出縱向與橫向比較分析就開展納稅評估的風(fēng)險必須高度預(yù)防，這要求在納稅評估調(diào)查過程中，要對審查報表里的所有稅種間的勾稽關(guān)系進行仔細審查，進行案頭評估工作；對于沒有根據(jù)納稅評估管理辦法開展評估工作的風(fēng)險必須高度預(yù)防，這要求在評估處理過程中，一定要根據(jù)雙人執(zhí)法的要求，依據(jù)有關(guān)程序進行客觀評估，同時運用正確的文書進行記錄。（6）稅務(wù)稽查方面：在選案環(huán)節(jié)要高度防范違反選案程序與原則的風(fēng)險，為了提高選案前分析數(shù)據(jù)的水平，要比較研究稅源管理部門掌握的有關(guān)資料，然后分析選案的成效，逐漸構(gòu)建行業(yè)選案指標(biāo)預(yù)警數(shù)據(jù)庫。對于沒有依據(jù)稽查工作要求開展檢查活動與沒有依據(jù)法律規(guī)范要求進行檢查的風(fēng)險必須高度預(yù)防，這要求在稅務(wù)檢查過程中，依據(jù)有關(guān)法律規(guī)范的稽查工作制度、《征管法》和細則、各項流程等開展檢查工作，對查補稅款進行準(zhǔn)確計算，因此需要逐步增強業(yè)務(wù)水平與政策水平。對于不遵守審理原則與程序要求的風(fēng)險必須高度預(yù)防，因此在案頭審理過程中，一定要對稽查工作者提交的相關(guān)資料與報告等內(nèi)容仔細審查，如果認為其中的執(zhí)法文書欠缺、證據(jù)不充分或事實不明晰，在1個工作日中要求檢查人員進行補充，嚴格執(zhí)行集體審理制度，如果認為疑難案例或重大案例無法定案的必須提交至上級主管單位進行審核再定案；對于涉及到犯罪的案件卻沒有移交至司法部門的風(fēng)險一定要高度預(yù)防，這要求在對可能牽扯到偷稅案件移送司法部門的過程中，一定要堅持移交案件雙人負責(zé)制的原則，每一環(huán)節(jié)都要遵照有關(guān)規(guī)范流程進行。對于沒有在要求的時限范圍內(nèi)依據(jù)法律要求的程序足額執(zhí)行有關(guān)決定的風(fēng)險必須高度預(yù)防，因此需要在向納稅人送達稽查文書等過程中，一定要嚴格按照有關(guān)程序要求，將有關(guān)執(zhí)法文書在規(guī)定的時限內(nèi)送達，將稅款足額、按時入庫，反之就要第一時間上報，采取稅收強制或保全措施。 堅持執(zhí)法責(zé)任制。為了更好地預(yù)防稅收執(zhí)法中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，必須形成良好責(zé)任追究機制，要求各地稅收執(zhí)法者依法治稅，不斷提升工作成效。將稅收執(zhí)法工作的基本責(zé)任逐層分解下去，然后逐級落實到位，采取合理的執(zhí)法責(zé)任制度，形成明晰的執(zhí)法工作流程。根據(jù)執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，通過規(guī)范化的考核制度對執(zhí)法人員進行考核。健全內(nèi)部監(jiān)督機制。在以往的稅收執(zhí)法過程中一般僅僅關(guān)注事后監(jiān)督問題，但要更好地發(fā)揮監(jiān)督的作用，必須在全部執(zhí)法環(huán)節(jié)均加強監(jiān)督，即強調(diào)過程和結(jié)果的同等重要性。要形成良好的便于操作的監(jiān)督機制，首先加強對特定執(zhí)法過程的監(jiān)督，而且機構(gòu)整體和層級執(zhí)法監(jiān)督也是監(jiān)督的重要內(nèi)容，以稅收執(zhí)法依據(jù)為基礎(chǔ)，從源頭上控制稅收風(fēng)險，堅持執(zhí)行集體審定制度要求，將地方稅收執(zhí)法權(quán)力集中的部分再次細分下去，有機整合其與稅收執(zhí)法責(zé)任機制的作用，全面發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。 促進稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督。目前來看，地稅部門的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督主要是：稅務(wù)稽查、稅務(wù)執(zhí)法檢查以及稅務(wù)監(jiān)察。從稅務(wù)監(jiān)察角度來看，要逐步形成執(zhí)法問題回訪機制，掌握執(zhí)法人