【正文】 針對上述銷售業(yè)務(wù)編制會計分錄。附：參考答案存在的問題：業(yè)務(wù)（4）增加“，款項收到存入銀行”。（1） 借（2） 借（3） 借借借（4） 借借（5） 借銀行存款貸 預(yù)收賬款——光華公司銷售費用貸 銀行存款預(yù)收賬款——光華公司應(yīng)收票據(jù)貸 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本貸 庫存商品——丙商品營業(yè)稅金及附加貸 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅銀行存款貸 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本貸 原材料——C 材料銷售費用第 24 頁 共 68 頁2 790 0002 790 000180 000180 0002 790 0001 710 0004 500 0002 600 0002 600 000300 000300 00080 00082 00060 00060 000150 000第五章 借貸復(fù)式記賬法的運用——企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（4） 借貸 應(yīng)付職工薪酬銷售費用貸 累計折舊150 00050 00050 000【練習(xí)題 55】（一）目的掌握期末賬項調(diào)整要求及其賬務(wù)處理的方法。（二）資料春風(fēng)公司 209 年 12 月 1 日相關(guān)賬戶的期初余額如表 56 所示。表 56 賬戶期初余額表單位：元賬戶名稱方向金額業(yè)務(wù)描述209 年 1 月 1 日，支付行政辦公大樓 209 年度財產(chǎn)預(yù)付賬款其他應(yīng)收款預(yù)收賬款短期借款（三）要求借 5 000借 90 000貸 24 000貸 300 000保險費 60 000 元。209 年 3 月 1 日，以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備一臺，租期 1 年，租金收入總額 120 000 元于租賃期滿時收取。209 年 11 月 1 日，出租包裝物并預(yù)收租金總額 32 000 元，租期 4 個月。209 年 7 月 1 日，向銀行借入 9 個月期、到期一次還本付息的銀行借款 300 000 元，年利率為 6%。根據(jù)上述資料，確定春風(fēng)公司 209 年 12 月 31 日應(yīng)作哪些期末賬項調(diào)整？并請列明相關(guān)會計分錄。附：參考答案（1） 借（2） 借（3） 借（4） 借管理費用貸 預(yù)付賬款其他應(yīng)收款貸 其他業(yè)務(wù)收入預(yù)收賬款貸 其他業(yè)務(wù)收入財務(wù)費用貸 應(yīng)付利息第 25 頁 共 68 頁5 0005 00010 00010 0008 0008 0001 5001 500【練習(xí)題 56】（一）目的第五章 借貸復(fù)式記賬法的運用——企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理掌握利潤計算與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。（二）資料碩豐公司 209 年 12 月 1 日“本年利潤”賬戶的貸方余額為 5 970 000 元，“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方余額為 8 620 000 元，碩豐公司在 12 月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售乙商品一批，售價 9 820 000 元，7 000 000 元已收到并存入銀行，余款待收。所售乙商品成本為 6 020 000 元。（2）進行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價 10 000 元，已提折舊7 000 元。經(jīng)查屬保管人員保管不善造成，責(zé)成其賠償 1 000 元，其余損失由企業(yè)承擔(dān)，計入營業(yè)外支出。（3）以銀行存款支付本月行政管理部門水電費 1 500 元。（4）以 18 元/股的價格買入某上市公司股票 200 000 股，碩豐公司將其確認為交易性金融資產(chǎn)。2 周后（仍屬 12 月），以 27 元/股的價格將其拋售。（5）一筆金額為 28 000 的應(yīng)付賬款因故無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。（6）銷售不需用原材料一批，售價 270 000 元，所售材料成本為 210 000元，銷售稅金 6 000 元。（7）計提本月生產(chǎn)車間、行政辦公大樓、外設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊分別為 390 000 元、120 000 元、100 000 元。（8）計提本月產(chǎn)品生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員的職工薪酬分別為 580 000 元、160 000 元、120 000 元和 140 000 元。（9）以銀行存款支付新產(chǎn)品展覽費 23 000 元。（10）廠長助理李亮向廠部財務(wù)處預(yù)借差旅費 1 000 元，月底報銷實用金額800 元，余款退還財務(wù)處。（11）以銀行存款支付本月銀行借款利息 9 200 元。（12）12 月 31 日，根據(jù)本月稅前利潤總額（假定無納稅調(diào)整事項）計提企業(yè)所得稅，稅率為 25%。（13）12 月 31 日，將本月?lián)p益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（14）12 月 31 日，將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。（15）根據(jù)利潤分配方案，按當(dāng)年稅后凈利潤的 10%和 15%提取法定盈余公積和任意盈余公積；宣告分配現(xiàn)金股利 1 600 000 元。（16）將“利潤分配”賬戶所屬其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細賬。第 26 頁 共 68 頁（三）要求第五章 借貸復(fù)式記賬法的運用——企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理針對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。附：參考答案（1） 借 銀行存款應(yīng)收賬款貸 主營業(yè)務(wù)收入7 000 0002 820 0009 820 000借（2） 借借（3） 借（4） 借借（5） 借（6） 借借（7） 借（8） 借（9） 借（10） 借主營業(yè)務(wù)成本貸 庫存商品——乙商品待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸 固定資產(chǎn)其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸 待處理財產(chǎn)損溢管理費用貸 銀行存款交易性金融資產(chǎn)貸 銀行存款銀行存款貸 交易性金融資產(chǎn)投資收益應(yīng)付賬款貸 營業(yè)外收入銀行存款貸 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本貸 原材料應(yīng)交稅費制造費用管理費用銷售費用貸 累計折舊生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸 應(yīng)付職工薪酬銷售費用貸 銀行存款其他應(yīng)收款第 27 頁 共 68 頁6 020 0006 020 0003 0007 00010 0001 0002 0003 0001 5001 5003 600 0003 600 0005 400 0003 600 0001 800 00028 00028 000270 000270 000216 000210 0006 000390 000120 000100 000610 000580 000160 000120 000140 0001 000 00023 00023 0001 000借貸 庫存現(xiàn)金管理費用庫存現(xiàn)金第五章 借貸復(fù)式記賬法的運用——企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1 000800200（11） 借貸 其他應(yīng)收款財務(wù)費用貸 銀行存款1 0009 2009 200（12）（11 918 000—6 752 500）25%=5 165 50025%=1 291 375（元）借（13） 借借（14） 借（15） 借（16） 借所得稅費用貸 應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸 本年利潤本年利潤貸 主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用本年利潤貸 利潤分配——未分配利潤利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利貸 盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積應(yīng)付股利利潤分配——未分配利潤貸 利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利1 291 3751 291 3759 820 000270 0001 800 00028 00011 918 0008 043 8756 020 000216 000242 300263 0009 2002 0001 291 3753 874 1253 874 125387 581 1 600 000387 581 1 600 0002 568 387 581 1 600 000【練習(xí)題 57】（一）目的掌握利潤的計算方法。第 28 頁 共 68 頁（二）資料第五章 借貸復(fù)式記賬法的運用——企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理某企業(yè)某年度主營業(yè)務(wù)收入為 1 000 000 元，其主營業(yè)務(wù)成本、業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售費用分別為主營業(yè)務(wù)收入的 50%、5%和 15%；其他業(yè)務(wù)收入為 200 000元，其他業(yè)務(wù)成本為 90 000 元，其他業(yè)務(wù)稅金及其附加為 30 000 元；對外投資收益為 120 000 元，對外投資損失為 20 000 元；管理費用和財務(wù)費用分別為 800000 元和 200 000 元；營業(yè)外收入為 30 000 元，營業(yè)外支出為 10 000 元；該公司的適用所得稅率為 30%。（三）要求請據(jù)上述資料，計算該公司當(dāng)年主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。附：參考答案主營業(yè)務(wù)成本=1 000 00050%=500 000（元）主營業(yè)務(wù)稅金及附加=1 000 0005%=50 000（元）銷售費用=1 000 00015%=150 000（元）因此：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加 =1 000 000500 00050 000=450 000（元）其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)成本 =200 000（90 000+30 000）=80 000（元）營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤期間費用+投資凈收益 =450 000+80 000（800 000+150 000+200 000）+（120 00020 000） =530 0001 150 000+100 000 =520 000（元）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出 =520 000+30 00010 000=500 000（元）不考慮調(diào)整事項，則該公司因為虧損而不需要交納所得稅。凈利潤=利潤總額所得稅費用 =500 0000=500 000（元）