【正文】 據(jù)實(shí)際用量登記，每月匯總后，填制用量單，交財(cái)會(huì)部門(mén)轉(zhuǎn)賬。（2）定額耗用法。即根據(jù)生產(chǎn)需要，每月按定額結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用，每季或每年度清算一次，根據(jù)盤(pán)存數(shù)進(jìn)行調(diào)整?！　。?）倒擠耗用法。平時(shí)耗用燃料只登記備查簿，不作正式記錄，月末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，倒擠實(shí)際耗用量，填具用量單后，由財(cái)會(huì)部門(mén)轉(zhuǎn)賬?！　∪剂隙倘币缬嗟暮怂闩c原料及主要材料相同。　?。ㄋ模┪锪嫌闷返暮怂恪　　　【频昶髽I(yè)的物料用品數(shù)量較大，其采購(gòu)的方法有兩種：一種是直接采購(gòu)，另一種是預(yù)先定制。從市場(chǎng)上直接采購(gòu)物料用品的核算方法與原料及主要材料的核算方法相同，不再重述。酒店企業(yè)對(duì)于有特殊要求的物料用品，如附屬旅行社的小紀(jì)念品、印有企業(yè)名稱(chēng)的營(yíng)業(yè)用具等，可采取預(yù)先訂購(gòu)的辦法。預(yù)訂物料用品的款項(xiàng)有兩種結(jié)算辦法：一種是預(yù)付訂金或全部貨款，按合同規(guī)定定期發(fā)貨。企業(yè)在預(yù)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；在收到物料用品并驗(yàn)收入庫(kù)后，再借記“原材料”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目，如是發(fā)貨后還需補(bǔ)足貨款的，還應(yīng)貸記“銀行存款”科目。另一種是預(yù)先訂貨，發(fā)貨后采用托收承付等方式結(jié)算。企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定驗(yàn)單或驗(yàn)貨相符以后，承付貨款，這時(shí)借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”科目?！　　纠?】正保大酒店向南海工藝廠訂購(gòu)作為紀(jì)念品的綢布折扇4000只，共計(jì) 6000元，合同規(guī)定先付40%訂金，交貨時(shí)再付其余60%的貨款?！　。?）支付訂金時(shí)，作分錄如下：　　　【答疑編號(hào)911040204：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：預(yù)付賬款——南海工藝廠　　　　2400　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　2400　?。?）收到綢布折扇，并收到專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)貨款6000元（含稅），當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付其余60%的貨款。綢布折扇已驗(yàn)收入庫(kù)，作分錄如下：　　　【答疑編號(hào)911040205：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——物料用品——綢布折扇　　　6000　　　　貸：預(yù)付賬款——南海工藝廠　　　　　　　2400　　　　　　銀行存款 3600　　　　企業(yè)有關(guān)部門(mén)或人員在領(lǐng)用物料用品時(shí)，應(yīng)填制領(lǐng)料單，辦理領(lǐng)料手續(xù)，保管人員應(yīng)將領(lǐng)料單定期匯總編制“耗用物料用品匯總表”送交財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)以入賬，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)物料用品的不同用途，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目等，貸記“原材料——物料用品”科目?！　　纠?】正保大酒店餐廳領(lǐng)用花瓶20只，單價(jià)10元，煙缸30個(gè)，桌布30條，單價(jià)20元，共計(jì)905元。酒店辦公室領(lǐng)用信箋10刀，單價(jià)5元，信封100個(gè)，圓珠筆30支，單價(jià)1元，共計(jì)100元。作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040206：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——物料消耗　　　　　905　　　　管理費(fèi)用——辦公費(fèi)　　　　　　100　　　　貸：原材料——物料用品　　　　　　1005　　企業(yè)發(fā)出的物料用品，可采用“個(gè)別計(jì)價(jià)法”“加權(quán)平均法”“先進(jìn)先出法”等計(jì)價(jià)方法計(jì)算成本。　?。ㄎ澹┌b物的核算　　酒店的包裝物主要是顧客打包的飯盒或袋子?！　“b物購(gòu)進(jìn)的核算　　企業(yè)單獨(dú)購(gòu)進(jìn)包裝物時(shí)，應(yīng)按購(gòu)進(jìn)的實(shí)際成本和增值稅，借記“周轉(zhuǎn)材料”科目；按所支付的金額，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等科目?！　　纠?0】正保大酒店從某商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)包裝用塑料袋一批共計(jì)3000元，支付增值稅510元，運(yùn)費(fèi)20元。包裝物已驗(yàn)收，價(jià)款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)來(lái)的有關(guān)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：　　【答疑編號(hào)911040207：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　　3 530　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　3 530　　隨貨購(gòu)進(jìn)不單獨(dú)計(jì)價(jià)，是指包裝物的價(jià)格不在供貨單位的發(fā)票單上單獨(dú)列出，而將其包括在商品價(jià)格中。企業(yè)收到隨貨購(gòu)進(jìn)不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物時(shí)，無(wú)需單獨(dú)核算。　　　　回收已隨商品出售的包裝物，如紙箱、啤酒瓶等，再行復(fù)用以利于節(jié)約使用包裝物。包裝物回收有兩種情況：一是企業(yè)自行回收復(fù)用；二是代其他單位回收。自行復(fù)用包裝物回收，視同包裝物購(gòu)進(jìn)，其核算與包裝物單獨(dú)購(gòu)進(jìn)時(shí)相同。代其他單位回收的包裝物，因不屬于本企業(yè)所有，故不作包裝物核算，但為了保護(hù)包裝物的安全，應(yīng)在“備查簿”中登記。企業(yè)代其他單位墊付的回收包裝物款項(xiàng)，在“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)核算；將回收的包裝物交給托收單位時(shí)，要將回收包裝物所墊付的款項(xiàng)收回，并收取一定的手續(xù)費(fèi)?！　　　。?）顧客用于打包飯菜不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，可按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本：　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　?。?）隨同飯菜、食品一同出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在收到款項(xiàng)時(shí)　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　結(jié)轉(zhuǎn)該部分包裝物成本時(shí)：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　?。┑椭狄缀钠贰　★嬍撤?wù)業(yè)的低值易耗品主要是指一些餐具、櫥具、桌椅等?！　　　∑髽I(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，應(yīng)以低值易耗品的買(mǎi)價(jià)，加上可以直接認(rèn)定的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)作為其成本，如購(gòu)進(jìn)多種低值易耗品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)，不易按品種劃分時(shí)，也可以直接列入“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)下的“運(yùn)輸費(fèi)”“包裝費(fèi)”二級(jí)明細(xì)賬戶(hù)?！　　纠?1】正保大酒店旅業(yè)部本月5日購(gòu)進(jìn)木沙發(fā)椅100套，單價(jià)580元，計(jì)金額58000元，以支票付訖，同時(shí)以現(xiàn)金460元支付運(yùn)雜費(fèi)。木沙發(fā)已驗(yàn)收。作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040208：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品　　58000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　58 000　　借：低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品　　460　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　460　　企業(yè)也可以設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”科目進(jìn)行核算?！　　　　∑髽I(yè)有關(guān)部門(mén)在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)填制“領(lǐng)用單”辦理領(lǐng)用手續(xù)，交財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)以轉(zhuǎn)賬。低值易耗品領(lǐng)用后，在使用過(guò)程中不斷磨損，其價(jià)值也隨之逐漸減少，這部分減少的價(jià)值作為企業(yè)的成本費(fèi)用。營(yíng)業(yè)部門(mén)領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)列入“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)，管理部門(mén)領(lǐng)用的則應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。低值易耗品攤銷(xiāo)的方法有一次攤銷(xiāo)法、分次攤銷(xiāo)法等，企業(yè)可根據(jù)低值易耗品的各種特點(diǎn)及管理的要求選用?！　。?）一次攤銷(xiāo)法。它是指低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值一次攤?cè)氘?dāng)期費(fèi)用的方法。采用這種方法，在領(lǐng)用時(shí)將低值易耗品的全部?jī)r(jià)值借記“銷(xiāo)售費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)”或“管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)”科目，貸記“低值易耗品”科目?！　〔捎靡淮螖備N(xiāo)法，核算手續(xù)簡(jiǎn)便，但企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)不均衡。低值易耗品一經(jīng)領(lǐng)用，就注銷(xiāo)了其賬面價(jià)值，形成賬面無(wú)價(jià)資產(chǎn)，這不利于實(shí)物管理。這種方法適用于價(jià)值低、使用期限短、一次領(lǐng)用不多的低值易耗品　　【例12】正保大酒店旅業(yè)部領(lǐng)用床上用品一批共計(jì)3200元。根據(jù)領(lǐng)料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040209：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)——旅業(yè)部　　　　3200　　　　貸：低值易耗品——庫(kù)存低值易耗品　　　　　　　　3200　　（2）分次攤銷(xiāo)法。它是指領(lǐng)用低值易耗品時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的單次平均攤銷(xiāo)額。采用這種方法需在低值易耗品賬戶(hù)下設(shè)置“庫(kù)存低值易耗品”“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷(xiāo)”三個(gè)明細(xì)賬戶(hù)?！　　纠?3】正保大酒店購(gòu)進(jìn)行李車(chē)4部，每部450元?！　、傩欣钴?chē)已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款以轉(zhuǎn)賬單支票付訖，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040210：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：低值易耗品——庫(kù)存低值易耗品　　　　1800　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1800　?、诼脴I(yè)部領(lǐng)用行李車(chē)4部，采用分次攤銷(xiāo)法，分兩次攤銷(xiāo)，予以轉(zhuǎn)賬，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040211：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　1800　　　　貸：低值易耗品——庫(kù)存低值易耗品　　　　1800　　領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的 50%：　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)——旅業(yè)部　　　900　　　　貸：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　　　　900　?、勐脴I(yè)部4部行李車(chē)9個(gè)月后，不能使用作報(bào)廢處理時(shí)，再攤銷(xiāo)50%，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040212：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)——旅業(yè)部　　　　900　　貸：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　　　　　　　900　　　　如果有殘料收入可沖減銷(xiāo)售費(fèi)用?！　∑髽I(yè)不論采用哪種方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，在購(gòu)進(jìn)低值易耗品時(shí)，都應(yīng)全額記入“低值易耗品”或“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”賬戶(hù)，領(lǐng)用時(shí)再按選定的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，以全面反映企業(yè)購(gòu)置低值易耗品的總額。在用低值易耗品以及使用部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記?！　　　。╨）低值易耗品修理。為了充分發(fā)揮低值易耗品的使用效能，延長(zhǎng)其使用期限，節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支，企業(yè)對(duì)使用中的低值易耗品應(yīng)進(jìn)行經(jīng)常性的維修和保養(yǎng)。修理低值易耗品耗用的材料和支付的費(fèi)用，應(yīng)列入“管理費(fèi)用——修理費(fèi)”賬戶(hù)。　　【例14】正保大酒店修理冰柜兩臺(tái)，耗用維修材料140元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付修理費(fèi)60元，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040213：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：管理費(fèi)用——修理費(fèi)　　　　　200　　　　貸：原材料——物料用品　　　　　140　　　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　60　?。?）低值易耗品報(bào)廢。企業(yè)的低值易耗品，在使用過(guò)程中由于磨損而喪失使用效能時(shí)，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)廢棄。低值易耗品廢棄時(shí)，應(yīng)將殘料估價(jià)入庫(kù)或出售。由于攤銷(xiāo)的方法不同，低值易耗品廢棄時(shí)的處理也不同。廢棄的低值易耗品已無(wú)賬面余額，應(yīng)將其殘值沖減有關(guān)費(fèi)用，即借記“原材料”“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“銷(xiāo)售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目；若廢棄的低值易耗品是采用五五攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)的，應(yīng)將攤余價(jià)值與殘值的差額記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)有關(guān)賬戶(hù)的賬面價(jià)值?！　　纠?5】正保大酒店旅業(yè)部3套沙發(fā)椅不能使用，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢，每套實(shí)際成本600元，已攤銷(xiāo)50%，假定無(wú)殘值。根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040214：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　300　　　　貸：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　300　　三、酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)的核算　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)取得的核算　　 不管是以何種方式取得的固定資產(chǎn)，如果需要安裝均應(yīng)先記入“在建工程”賬戶(hù)；如果不需要安裝，均可直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)?！　⊥赓?gòu)固定資產(chǎn)的核算　　【例1】正保大酒店購(gòu)置不需要安裝的廚房炊事設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票價(jià)格15萬(wàn)元，，款項(xiàng)已支付?！　　敬鹨删幪?hào)911040215：針對(duì)該題提問(wèn)】　　固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=150000＋25500＋2000＝177500（元）　　編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：固定資產(chǎn)　　　　　177500　　　　貸：銀行存款　　　　　177500　　【例2】正保大酒店購(gòu)入需要安裝的收款設(shè)備一套，發(fā)票價(jià)格200000元，增值稅34000元，支付的運(yùn)雜費(fèi)4000元，累計(jì)支付安裝費(fèi)2500元，其中，領(lǐng)用工程材料1500元（含增值稅），應(yīng)付工人工資1000元。作會(huì)計(jì)分錄如下：　　（1）支付設(shè)備價(jià)款、稅金及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040216：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：在建工程　　　　238000　　　　貸：銀行存款　　　　238000　?。?）發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040217：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：在建工程　　　　　2 500　　　　貸：工程物資　　　　　1500　　應(yīng)付職工薪酬 1000　　（3）設(shè)備安裝完成交付使用時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040218：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：固定資產(chǎn)　　　　240500　　　　貸：在建工程　　　　240500　　　　第一種方式：自營(yíng)工程　　【例3】正保大酒店自行建造酒店客房一幢，于2005年1月1日建造該項(xiàng)工程，專(zhuān)門(mén)從銀行借入500萬(wàn)元的2年期借款，年利率6%。資產(chǎn)于2005年1月1日起開(kāi)始建造，于2005年12月底建成完工。　　在企業(yè)自營(yíng)建造過(guò)程中，假設(shè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：　　①購(gòu)入建筑材料、設(shè)備、物品320萬(wàn)元；　?、诎l(fā)生機(jī)械施工費(fèi)用40萬(wàn)元，人工費(fèi)用100萬(wàn)元，施工管理費(fèi)用10萬(wàn)元。　　在各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：　【答疑編號(hào)911040219：針對(duì)該題提問(wèn)】　?。?）借入銀行存款時(shí)：　　借：銀行存款　　　　5000000　　　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　5000000　　（2）2005年1～12月發(fā)生借款利息費(fèi)用時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040220：針對(duì)該題提問(wèn)】　　5000000 6%=300000（元）　　借：在建工程　　　　300000　　　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　300000　?。?）購(gòu)入建筑材料及設(shè)備物品時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040221：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：工程物資　　　　3200000　　　　貸：銀行存款　　　　3200000　　（4）領(lǐng)用建筑材料及設(shè)備物品時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040222：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：在建工程　　　　3200000　　　　貸：工程物資　　　　3200000　?。?）支付機(jī)械施工費(fèi)用時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040223：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：在建工程　　　　400000　　　　貸：銀行存款　　　　400000　?。?）結(jié)算人工費(fèi)用時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040224：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：在建工程　　　　1000000　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　1000000　?。?）支付施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040225：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：在建工程　　　　100000　　　　貸：銀行存款　　　　100000　?。?）竣工驗(yàn)收結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040226：針對(duì)該題提問(wèn)】　　竣工固定資產(chǎn)成本為：3200000+400000+1000000+100