【正文】 式是：①每年8月份開(kāi)始編制預(yù)算，年末經(jīng)董事會(huì)審核通過(guò)后，于第2年開(kāi)始執(zhí)行；②公司各部門(mén)及總監(jiān)以上管理者都有一份預(yù)算表，預(yù)算報(bào)告情況納入考核；③預(yù)算執(zhí)行人要求準(zhǔn)確掌握預(yù)算的執(zhí)行態(tài)勢(shì)，能了解市場(chǎng),預(yù)計(jì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)走向；④預(yù)算期終對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行和預(yù)算相互情況考核，特別強(qiáng)調(diào)兩者一致性。⑵責(zé)任授權(quán)。該公司從總經(jīng)理到部門(mén)主管，所有人員的權(quán)力不僅是有限的，而且是被約束的。①董事會(huì)以授權(quán)通知書(shū)形式對(duì)總經(jīng)理等高級(jí)管理人員授權(quán)；②總經(jīng)理在其授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)下屬職能部門(mén)及中級(jí)管理人員以授權(quán)通知書(shū)形式授權(quán)；③各部門(mén)主管以授權(quán)通知書(shū)形式對(duì)下屬崗位人員進(jìn)行授權(quán)。公司各部門(mén)人員都在被授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行任務(wù)。⑶職責(zé)分離。將公司所有相關(guān)職責(zé)的崗位實(shí)施分離，明確職責(zé)，各有關(guān)部門(mén)既相互獨(dú)立，又相互牽制。①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工；②財(cái)物記錄與保管分工。⑷信息記錄。中合資上海勝華制藥有限公司在信息管理上做到完整性﹑及時(shí)性﹑準(zhǔn)確性和安全性。①禁止賬外賬,做到有始有終；②賬與賬定期核對(duì) ；③每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)入帳；④建立客戶檔案，輸入電腦，給予不同的信用額度。試闡述內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)總監(jiān)委派派制的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)，是指由部門(mén) 單位內(nèi)部的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，借以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)?？煞譃閮?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)審計(jì)。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是母公司為維護(hù)集團(tuán)整體利益，強(qiáng)化對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，由母公司直接對(duì)子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，并納入母公司財(cái)務(wù)部門(mén)的人員編制,實(shí)行統(tǒng)一管理與考核獎(jiǎng)懲的財(cái)務(wù)控制制度與方式。內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制都是企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體方法或具體的制度執(zhí)行者,執(zhí)行的目的都是為了確保企業(yè)集團(tuán)的整體利益的完整，檢查監(jiān)督企業(yè)自身財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為合法合規(guī)與否，強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力與水平。⑴工作的側(cè)重點(diǎn)不同。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的側(cè)重在于監(jiān)督和檢查子公司的經(jīng)營(yíng)方針、管理政策 ，特別是財(cái)務(wù)政策是否符合母公司的總體政策目標(biāo)或章程，子公司是否存在管理目標(biāo)逆向選擇，從而危機(jī)母公司和其他股東的合法權(quán)益；內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于檢查財(cái)會(huì)部門(mén)的工作情況和企業(yè)各部門(mén)遵守財(cái)務(wù)制度的情況，同時(shí)對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合規(guī)性合法性檢查，核實(shí)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的建議和改進(jìn)措施。⑵執(zhí)行的人員不同。財(cái)務(wù)總監(jiān)由母公司直接委派，以出資者身份，代表母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，他的人事編制隸屬總部的財(cái)務(wù)部門(mén)，由母公司對(duì)其進(jìn)行考核與獎(jiǎng)懲；內(nèi)部審計(jì)人員屬于企業(yè)專(zhuān)職審計(jì)人員，人事編制考核獎(jiǎng)懲都由企業(yè)或部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行，當(dāng)母公司派總部審計(jì)人員對(duì)子公司或下屬公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，它的人員情況同財(cái)務(wù)總監(jiān)相同。⑶工作方式不同。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為子公司財(cái)務(wù)部門(mén)的具體崗位，參與日常工作的檢查與監(jiān)督，是“全過(guò)程”的控制。內(nèi)部審計(jì)是定期或不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行審核檢查。 在實(shí)際工作中，兩者是互相促進(jìn)互補(bǔ)不足。應(yīng)將兩種控制方法有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，以達(dá)到強(qiáng)化和完善內(nèi)部控制的力度。(三)案例討論(利用所學(xué)的原理和有關(guān)政策，對(duì)某某卷煙廠試行生產(chǎn)輔料公開(kāi)競(jìng)標(biāo)采購(gòu)進(jìn)行點(diǎn)評(píng))政策背景是財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》和《加強(qiáng)貨幣幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定》。內(nèi)部控制是指單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,確保資產(chǎn)的完整，防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法 措施和程序。 內(nèi)部控制的基本原則是涵蓋單位內(nèi)部全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各個(gè)部門(mén)及各個(gè)崗位，不得超越內(nèi)部控制的權(quán)利，合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離，權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督，確保合理控制成本，達(dá)到最佳控制效果。內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括對(duì)貨幣資金﹑籌資﹑采購(gòu)與付款﹑實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷(xiāo)售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)做出明確的規(guī)定：應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的控制程序，強(qiáng)化對(duì)請(qǐng)購(gòu)﹑審批﹑采購(gòu)﹑驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的控制,做到比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)﹑采購(gòu)決策透明,堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞。理論分析：在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，采購(gòu)工作是非常重要的環(huán)節(jié)。它是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的開(kāi)始，它的工作質(zhì)量直接影響企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量，產(chǎn)品的成本以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)又容易產(chǎn)生漏洞和舞弊，滋生腐敗，從而侵害企業(yè)的整體利益，浪費(fèi)企業(yè)資源。 某某卷煙廠以往的卷煙生產(chǎn)輔料采購(gòu),都是由分管領(lǐng)導(dǎo)和物資供應(yīng)部門(mén)與供貨方一對(duì)一談判，存在著漏洞和“暗箱”操作，采購(gòu)形式缺乏透明，常出現(xiàn)盲目采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)和隨意采購(gòu)的現(xiàn)象。結(jié)果采購(gòu)入庫(kù)的輔料，有的質(zhì)次價(jià)高，有的幾年用不完占?jí)嘿Y金，有的重量不足或長(zhǎng)短不一，造成停車(chē)增多，殘次卷煙量增多，既造成經(jīng)濟(jì)損失，又局部影響了產(chǎn)品質(zhì)量及企業(yè)的信譽(yù)。某某卷煙廠采購(gòu)生產(chǎn)輔料的做法，不符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整。 新廠長(zhǎng)上任后發(fā)現(xiàn)采購(gòu)環(huán)節(jié)的嚴(yán)重問(wèn)題，抓住關(guān)鍵，按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的原則與方法進(jìn)行改革。提出“集中的權(quán)利分散化，隱蔽的權(quán)利公開(kāi)化，建立公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,嚴(yán)格控制采購(gòu)成本，確保產(chǎn)品質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益”的采購(gòu)管理思路。他的采購(gòu)管理思路符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的要求，權(quán)利平衡相互制約，采購(gòu)業(yè)務(wù)公開(kāi)透明，貨比多家，公開(kāi)招標(biāo)，在市場(chǎng)中選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)平的生產(chǎn)輔料，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)節(jié)約生產(chǎn)成本。為加強(qiáng)對(duì)輔料采購(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，成立以廠長(zhǎng)為主任，副廠長(zhǎng)為副主任，企劃﹑財(cái)務(wù)﹑原料﹑物資供應(yīng)﹑生產(chǎn)﹑質(zhì)管﹑科研所﹑紀(jì)檢﹑審計(jì)等部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的原輔材料管理委員會(huì)，對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)民主決策，統(tǒng)一監(jiān)控。這樣可以對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行全過(guò)程內(nèi)部控制，權(quán)利分散，從根本上堵塞漏洞，防止舞弊發(fā)生。 在輔料價(jià)格的控制中，具體實(shí)施“透明工程”,公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)，一年就使得中標(biāo)價(jià)比市場(chǎng)價(jià)節(jié)約采購(gòu)資金186萬(wàn)元，從嚴(yán)格管理和內(nèi)部控制實(shí)施中獲得效益。為了使這項(xiàng)管理控制工作持續(xù)有效地進(jìn)行，建立了許多配套規(guī)范的管理制度，主要有《原輔材料競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)暫行管理辦法》、《原輔材料采購(gòu)制約管理辦法》和《原輔材料采購(gòu)貨款支出財(cái)務(wù)管理辦法》，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)和各相關(guān)人員的行為進(jìn)行制度約束和規(guī)范，管理措施和管理制度雙管齊下，確保采購(gòu)的各項(xiàng)活動(dòng)真實(shí)，經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也約束供應(yīng)商的行為。 對(duì)采購(gòu)人員和領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行的獎(jiǎng)懲責(zé)任制度，是對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的促進(jìn)和加強(qiáng)。案例七 山東新華集團(tuán)全面預(yù)算管理　（一）名詞解釋 全面預(yù)算短期預(yù)算長(zhǎng)期預(yù)算預(yù)算監(jiān)控 （二）理解分析 1．根據(jù)新華集團(tuán)全面預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)條款，分析其是否充分發(fā)揮了主要職能，并簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)補(bǔ)充的內(nèi)容。 答：全面預(yù)算管理委員會(huì)及預(yù)算部的職責(zé)為：審議通過(guò)有關(guān)利潤(rùn)管理的政策、規(guī)定、制度等；組織企業(yè)有關(guān)部門(mén)或聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的確定進(jìn)行預(yù)測(cè)；審議通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)算編制的方針和程序；審查整體預(yù)算方案及各部門(mén)編制的預(yù)算草案，并就必要的改善對(duì)策提出建議；在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)分廠與部門(mén)、部門(mén)與部門(mén)之間可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的分歧進(jìn)行必要的協(xié)調(diào)；將經(jīng)過(guò)審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過(guò)后下達(dá)正式預(yù)算；接受預(yù)算與實(shí)際比較的定期預(yù)算報(bào)告并予以審查、分析，提出改善的措施；根據(jù)需要，就預(yù)算的修正進(jìn)行審議并作出決定；對(duì)利潤(rùn)全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾或問(wèn)題進(jìn)行調(diào)解或仲裁． 2．新華集團(tuán)采用的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算管理與傳統(tǒng)的預(yù)算管理有何不同？你認(rèn)為哪一種形式更適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求？ 答：新華集團(tuán)的全面預(yù)算管理以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，它同傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理不同的是，它首先分析企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的銷(xiāo)售、成本、費(fèi)用及資本狀況、管理水平等戰(zhàn)略能力來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)，然后以此為基礎(chǔ)詳細(xì)編制企業(yè)的銷(xiāo)售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)的財(cái)力狀況編制資本預(yù)算等分預(yù)算．目標(biāo)利潤(rùn)是預(yù)算編制的起點(diǎn)，編制銷(xiāo)售預(yù)算是根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)編制預(yù)算的首要步驟，然后再根據(jù)以銷(xiāo)定產(chǎn)原則編制生產(chǎn)預(yù)算，同時(shí)編制所需要的銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算；在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，除了考慮計(jì)劃銷(xiāo)售量外，還應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)有的存貨和年末的存貨車(chē)產(chǎn)預(yù)算編制后，還要根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來(lái)編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表是全部預(yù)算的綜合．同時(shí)預(yù)算指針的細(xì)化分解又形成了不同層面的分預(yù)算，構(gòu)成了企業(yè)完整的預(yù)算體系．故認(rèn)為目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算管理更適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求． 3．新華集團(tuán)全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成包括哪些方面？它們之間的關(guān)系如何？ 答：預(yù)算體系是利潤(rùn)全面預(yù)算管理的載體，目標(biāo)利潤(rùn)是利潤(rùn)全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而編制的各項(xiàng)預(yù)算構(gòu)成利潤(rùn)全面預(yù)算管理的預(yù)算體系，新華集團(tuán)全面預(yù)算管理的體系主要包括1）目標(biāo)利潤(rùn)；2）銷(xiāo)售預(yù)算；3）銷(xiāo)售費(fèi)及管理費(fèi)預(yù)算；4）生產(chǎn)預(yù)算；5）直接材料預(yù)算；6）直接人工預(yù)算；對(duì)制造費(fèi)用預(yù)算；8）存貨預(yù)算；9）產(chǎn)成品成本預(yù)算；10）現(xiàn)金預(yù)算；11）資本預(yù)算；12）預(yù)計(jì)損益表；13）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表．山東新華集團(tuán)以管理制度的方式，使得人人肩上有指針，項(xiàng)項(xiàng)指針連收人，并且具體規(guī)范了預(yù)算的編制日程和流程，建立了日常預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)反饋的預(yù)算管理簿，規(guī)定了預(yù)算調(diào)整的前提及其審批權(quán)限和程序，差異分析報(bào)告的內(nèi)容，預(yù)算考評(píng)的原則和激勵(lì)辦法等，都很好的體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性要求． 4．以新華集團(tuán)利潤(rùn)全面預(yù)算管理制度為基礎(chǔ)分析該公司預(yù)算編制的方針是什么？你認(rèn)為還有哪些方面需要改進(jìn)？ 答：在新華集團(tuán)月標(biāo)利潤(rùn)是由全面預(yù)算管理委員會(huì)在公司董事會(huì)提出的預(yù)算編制方針指引下，先組織有關(guān)部門(mén)經(jīng)過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)，再結(jié)合公司的整體發(fā)展規(guī)劃、資本運(yùn)營(yíng)、管理上的改善、分廠實(shí)際年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況來(lái)進(jìn)行測(cè)定，然后交公司董事會(huì)審核確定．需要注意的是，通過(guò)預(yù)測(cè)確定的目標(biāo)利潤(rùn)溉有集團(tuán)公司的總目標(biāo)利潤(rùn)，又有各分廠的子目標(biāo)利潤(rùn)及集團(tuán)進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)所獲得的收益．目標(biāo)一經(jīng)確定便成為預(yù)算編制的總綱領(lǐng)，各分廠、部門(mén)在全面預(yù)算管理委員會(huì)的指導(dǎo)下圍繞目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行預(yù)算編制，編制出的預(yù)算經(jīng)全面預(yù)算管理委員會(huì)審議交董事會(huì)確定后，目標(biāo)利潤(rùn)即為管理的導(dǎo)向，集團(tuán)公司對(duì)分廠的管理控制和考核也圍繞目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行．在利潤(rùn)預(yù)算管理模式下，預(yù)算得編制是一個(gè)上下反復(fù)循環(huán)的過(guò)程．在確定目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，要以本企業(yè)的歷史資料為基礎(chǔ)，根據(jù)對(duì)未來(lái)發(fā)展的預(yù)測(cè)，通過(guò)研究產(chǎn)品品種、結(jié)構(gòu)、成本、產(chǎn)銷(xiāo)量和價(jià)格幾個(gè)變量間的關(guān)系及其對(duì)利潤(rùn)所產(chǎn)生的影響，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等有關(guān)信息，在反復(fù)研討認(rèn)證的基礎(chǔ)上加以確定．在確定目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，要遵循目標(biāo)利潤(rùn)制定的戰(zhàn)略性、可行性、科學(xué)性、激勵(lì)性和統(tǒng)一性原則． 5．分析預(yù)算考評(píng)應(yīng)遵循的原則。新華集團(tuán)在遵循預(yù)算考評(píng)原則方面還有哪些問(wèn)題需要考慮？ 答：預(yù)算考評(píng)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可的過(guò)程考評(píng)應(yīng)遵循以下原則：1）目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)；2）激勵(lì)原則：預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考評(píng)必須與激勵(lì)制度相配合；3）時(shí)效原則：預(yù)算考評(píng)是動(dòng)態(tài)考評(píng)，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行；4）例外原則：對(duì)一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場(chǎng)的變化、重大意外災(zāi)害等，考評(píng)時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理；5）分級(jí)考評(píng)原則：預(yù)算考評(píng)要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行．預(yù)算考評(píng)對(duì)于促進(jìn)目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)有著積極的作用，是對(duì)企業(yè)各級(jí)責(zé)任部門(mén)或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的制度． 6．分析新華集團(tuán)采用的激勵(lì)約束機(jī)制，并簡(jiǎn)要說(shuō)明其施行的效果如何？ 答：為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性，公司制定一系列激勵(lì)政策，設(shè)立經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)、效益獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)、改善提案獎(jiǎng)等獎(jiǎng)項(xiàng)：l）經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)：根據(jù)分廠利潤(rùn)實(shí)際完成情況，將實(shí)際完成利潤(rùn)額與利潤(rùn)預(yù)算的差額按一定比例獎(jiǎng)罰分廠廠長(zhǎng)．2）效益獎(jiǎng)：根據(jù)分廠實(shí)際利潤(rùn)完成情況，將實(shí)際完成利潤(rùn)額與利潤(rùn)預(yù)算的差額按一定比例獎(jiǎng)罰員工．3）節(jié)約獎(jiǎng)：根據(jù)部門(mén)費(fèi)用的實(shí)際支出與工作完成情況，集團(tuán)公司按一定比例激勵(lì)費(fèi)用發(fā)生部門(mén)；物資購(gòu)買(mǎi)方面在質(zhì)量相同的情況下，將比預(yù)算降低部分按一定比例激勵(lì)購(gòu)買(mǎi)人．4）改善提案獎(jiǎng)是對(duì)員工提出的優(yōu)秀改善性建議進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)每項(xiàng)改善提案按一年內(nèi)所節(jié)約費(fèi)用或所創(chuàng)利潤(rùn)的一定比例獎(jiǎng)勵(lì)提案人．5以上獎(jiǎng)勵(lì)的實(shí)施、兌現(xiàn)．全部以日常業(yè)績(jī)考核為基礎(chǔ)．預(yù)算考評(píng)制度的激勵(lì)機(jī)制促使人們由被動(dòng)的提高勞動(dòng)效率到積極、主動(dòng)的提高勞動(dòng)效率的作用過(guò)程．以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)實(shí)際圖與預(yù)算的比較差異分析，確認(rèn)責(zé)任歸屬，并根據(jù)獎(jiǎng)懲制度的規(guī)定，使考評(píng)結(jié)果與責(zé)任人的利益掛勾，達(dá)到人人肩上有指針，項(xiàng)項(xiàng)指針連收入，以激發(fā)、引導(dǎo)執(zhí)行者完成預(yù)算的積極性，對(duì)于實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)是非常有益的． 7．新華集團(tuán)的全面預(yù)算有何優(yōu)點(diǎn)？又有何缺陷？ 答：山東新華集團(tuán)實(shí)行的以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理制度中，目標(biāo)利潤(rùn)處于整個(gè)預(yù)算體系的核心地位，它既是企業(yè)預(yù)算編制的基礎(chǔ)，也是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)月標(biāo)利潤(rùn)一旦被確定就成為利潤(rùn)預(yù)算管理模式運(yùn)行的起點(diǎn)，并執(zhí)行預(yù)算的全過(guò)程產(chǎn)生制約作用．系統(tǒng)性的全面預(yù)算管理具有將企業(yè)的分散決策或管理轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)決策或管理的機(jī)制作用．新華集團(tuán)以管理制度的方式，使得人人肩上有指針，項(xiàng)項(xiàng)指針連收入，并且具體規(guī)范了預(yù)算的編制日程和流程，建立了日常預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)反饋的預(yù)算管理簿，規(guī)定了預(yù)算調(diào)整的前提及其審批權(quán)限和程序，差異分析報(bào)告的內(nèi)容，預(yù)算考評(píng)的原則和激勵(lì)辦法等，都很好的體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性要求．全面預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理，新華集團(tuán)選擇了以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式．他們對(duì)此的精辟概括是：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)猶如客輪在大海中航行，市場(chǎng)是大海，企業(yè)是航船，總經(jīng)理是船長(zhǎng)，職工是船員，用戶是旅客，目標(biāo)利潤(rùn)是其航行的目的地，而以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理則是保證其安全，順利到達(dá)目的地的高精能導(dǎo)航系統(tǒng)．全面預(yù)算管理是一種人本管理，作為一種組織和責(zé)任目標(biāo)的構(gòu)建，也必須遵循人本的思想．因此在編制責(zé)任預(yù)算的過(guò)程中，要善于將人置于管理的中心位置，使人獲得超越受縛于生存需要的更為全