東財(cái)網(wǎng)院xxxx09考試模擬題含答案【企業(yè)納稅實(shí)務(wù)】-資料下載頁(yè)
2025-06-27 12:28本頁(yè)面
【正文】 程；附設(shè)工廠銷售生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件的銷售額212萬元，開具普通發(fā)票。要求計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。【答案】建筑工程作業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝5003%＝15（萬元） 現(xiàn)場(chǎng)制造水泥構(gòu)件應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝190（1+8%）247。（1－5%）5% ＝ 2165% ＝ 10. 8（萬元） 銷售預(yù)制構(gòu)件應(yīng)納增值稅＝212247。（1+6%）6% ＝ 12（萬元）4. 某酒店某月取得酒店的住宿收入500萬元，餐飲收入200萬元，卡拉OK廳收入10萬元；為旅客代購(gòu)機(jī)票、火車票取得手續(xù)費(fèi)收入2萬元，房間電話費(fèi)用收入5萬元（其中向電話局支付電話費(fèi)3萬元）；為旅客提供送站服務(wù)取得收入8萬元（單獨(dú)核算）。要求計(jì)算該酒店本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的稅額?！敬鸢浮堪?%的稅率征稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝500＋200＋2＋（5－3）＝704（萬元）為旅客提供送站服務(wù)取得收入8萬元，按3%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的稅額＝7045%＋1020%+83%＝＋2＋＝(萬元) 5. 某企業(yè)2008年5月10日，經(jīng)與其債權(quán)方協(xié)商同意，將自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)600000元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款500000元，稅金85000元。該消費(fèi)品的成本為460000元，消費(fèi)稅稅率為10%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅的稅額；（2）對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。【答案】（1）計(jì)算稅額應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝50000010%＝50000（元） （2）會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)付賬款 585000 營(yíng)業(yè)稅金及附加（消費(fèi)稅） 50000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅50000 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 460000 貸：庫(kù)存商品 460000處理債務(wù)差額未抵的債務(wù)＝600000－585000借：應(yīng)付賬款15000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 15000）6. 假定某居民企業(yè)2008年度來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得所得300萬元，已繳納企業(yè)所得稅90萬元（持完稅憑證）；設(shè)在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得所得100萬元，已繳納境外企業(yè)所得稅20萬元（持完稅憑證）。要求：計(jì)算該居民企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額并對(duì)計(jì)提所得稅業(yè)務(wù)作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 【答案】該企業(yè)來源于境外兩個(gè)國(guó)家的所得，在計(jì)算抵免限額時(shí)應(yīng)分國(guó)計(jì)算：來源于A國(guó)所得的稅收抵免限額＝30025%＝75（萬元） （2）已向A國(guó)政府繳納企業(yè)所得稅為90萬元，超過抵免限額（75萬元），應(yīng)按限額75萬元抵免（1）來源于B國(guó)所得的稅收抵免限額＝10025%＝25（萬元）（2）已向B國(guó)政府繳納企業(yè)所得稅20萬元，未超過抵免限額（25萬元），按實(shí)際繳納稅額20萬元抵免。 （1）應(yīng)抵免稅額＝75＋20＝95（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 =（800＋300＋100）25% －95 （2） = 120025%－95 = 205（萬元）計(jì)提所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理： （2）借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅2050000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2050000 7. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年9月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）9月10日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款100萬元，稅金17萬元。（2）9月15日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為280000元，稅金47600元，購(gòu)買方已付款，并已做賬務(wù)處理。10天后購(gòu)買方在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題，經(jīng)購(gòu)銷雙方協(xié)商，銷售方同意給購(gòu)貨方已售貨物價(jià)款5%的價(jià)格優(yōu)惠。購(gòu)買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無法退回。（3）9月20日購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款600000元，稅金102000元，貨款已付，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額。（2）對(duì)銷售折讓業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮浚?）計(jì)算應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額＝170000＋47600＝217600（元）銷貨方按銷售折讓的金額開具紅字專用發(fā)票：應(yīng)沖減銷售收入的折讓金額 = 2800005% = 14000（元）折讓金額應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額 = 1400017% = 2380（元）應(yīng)納稅額＝217600－2380－102000＝113220（元）（2）銷貨方銷貨折讓的會(huì)計(jì)處理：銷貨方根據(jù)開具的紅字發(fā)票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 16380（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2380（紅字）8. 某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，接受委托方提供的原材料成本為230000元，支付的加工費(fèi)50000元（含代墊輔助材料費(fèi)5000元），受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格（受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為30%，受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17%）。要求：計(jì)算受托方應(yīng)納增值稅的稅額和代收代繳的消費(fèi)稅稅額?！敬鸢浮繎?yīng)納增值稅稅額＝5000017%＝8500（元）（2）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額＝（230000＋50000）247。（1－30%）30%＝40000030%＝120000（元）（4）12 / 12
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