【正文】 企業(yè)銀行存款日記賬余額加： 銀行已收企業(yè)未付款減： 銀行已付企業(yè)未付款46000110003000銀行對(duì)賬單余額加： 企業(yè)已收銀行未收款減： 企業(yè)已付企業(yè)未付款64000200012000調(diào)節(jié)后的存款余額54000調(diào)節(jié)后的存款余額54000編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表規(guī)律：①誰(shuí)少記，誰(shuí)補(bǔ)記；②收錢“加”，付錢“減”③兩方余額應(yīng)相等第五部分 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)檔案財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注，其中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表被稱為基本會(huì)計(jì)報(bào)表一套完整的會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（或業(yè)務(wù)收支明細(xì)表）、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表（或股東權(quán)益變動(dòng)表）以及附注。半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)表，至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、附注。中期財(cái)務(wù)報(bào)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和內(nèi)容一致。財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求：真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解分類編報(bào)時(shí)間包括內(nèi)容年度財(cái)務(wù)報(bào)告年度終了后4個(gè)月內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告全部中期財(cái)務(wù)報(bào)告半年度年度中期結(jié)束后60日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書季度季度終了后15日至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表月度月份終了后6日至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表填制資料來(lái)源資料來(lái)源科目舉例根據(jù)總賬科目余額填列應(yīng)收票據(jù)、短期借款、貨幣資金根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列應(yīng)付賬款（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）貸方，應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）借方根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款余額減一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分根據(jù)科目余額減去備抵項(xiàng)目后凈額填列應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備）；固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）；無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）等綜合運(yùn)用上述方法分析填列“存貨”根據(jù)原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采購(gòu)、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目余額分析匯總填列 會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容（1）企業(yè)的基本情況（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（3）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（4）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（5）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明（6）重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明（7）其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng) 會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案保管暫由本單位財(cái)務(wù)部門保管一年，期滿后由財(cái)會(huì)部門編制清冊(cè)移交本單位檔案部門保管會(huì)計(jì)檔案的管理部門：各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類、會(huì)計(jì)報(bào)告類、其他會(huì)計(jì)資料（包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等）各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)檔案機(jī)構(gòu)接受的會(huì)計(jì)檔案，如需拆封，應(yīng)當(dāng)會(huì)同原會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人共同拆封整理永久保管會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、年度財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)政總預(yù)算、行政單位和事業(yè)單位的決算、稅收年報(bào)（決算）定期保管3年月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)旬報(bào)5年固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)月、季度報(bào)表、行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)月、季度報(bào)表10年國(guó)家金庫(kù)編送的各種報(bào)表及繳退庫(kù)憑證、各收入機(jī)關(guān)編送的報(bào)表、財(cái)政總預(yù)算保管行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報(bào)、國(guó)家金庫(kù)年報(bào)、基本建設(shè)撥貸款年報(bào)、稅收會(huì)計(jì)報(bào)表（包括票證報(bào)表）15年會(huì)計(jì)憑證類、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、完稅憑證、繳退庫(kù)憑證、行政總預(yù)算撥款憑證、農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證25年現(xiàn)金和銀行存款日記賬、稅收日記賬（總賬）、稅收票證分類出納賬會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起單位合并合并為一個(gè)單位合并后單位保管合并后原各單位繼續(xù)存在原各單位繼續(xù)保管單位分立分立后原單位繼續(xù)存在原單位保管，其他方可查閱、復(fù)制原單位解散由分立后各方協(xié)商由其中一方代管或移交檔案館代管單位之間交接檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接完畢后交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或者蓋章我國(guó)境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境檔案銷毀，編制會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)有統(tǒng)計(jì)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷，財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由統(tǒng)計(jì)審計(jì)部門派員監(jiān)銷。，監(jiān)銷人按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容核對(duì)要核銷的會(huì)計(jì)檔案，銷毀后在銷毀清冊(cè)上簽字，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人不得銷毀保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)不得銷毀，單獨(dú)抽出另行立卷正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：　　流動(dòng)負(fù)債：　　貨幣資金　　短期借款　　交易性金融資產(chǎn)　　交易性金融負(fù)債　　應(yīng)收票據(jù)　　應(yīng)付票據(jù)　　應(yīng)收賬款　　應(yīng)付賬款　　預(yù)付賬款　　預(yù)收賬款　　應(yīng)收股利　　應(yīng)付職工薪酬　　應(yīng)收利息　　應(yīng)交稅費(fèi)　　其他應(yīng)收款　　應(yīng)付利息　　存貨　　應(yīng)付股利　　期中：消耗性生物資產(chǎn)　　其他應(yīng)付款　　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)　　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債　　其他流動(dòng)資產(chǎn)　　其他流動(dòng)負(fù)債　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)　　流動(dòng)負(fù)債合計(jì)　　非流動(dòng)資產(chǎn)：　　非流動(dòng)負(fù)債：　　可供出售金融資產(chǎn)　　長(zhǎng)期借款　　持有至到期投資　　應(yīng)付債券　　長(zhǎng)期應(yīng)收款　　長(zhǎng)期應(yīng)付款　　長(zhǎng)期股權(quán)投資　　專項(xiàng)應(yīng)付款　　投資性房地產(chǎn)　　遞延所得稅負(fù)債　　固定資產(chǎn)　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　在建工程　　其他非流動(dòng)負(fù)債　　工程物資　　非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)　　固定資產(chǎn)清理　　負(fù)債合計(jì)　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　　所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）　　油氣資產(chǎn)　　實(shí)收資本（或股本）　　無(wú)形資產(chǎn)　　資本公積　　開(kāi)發(fā)支出　　盈余公積　　商譽(yù)　　未分配利潤(rùn)　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　減：庫(kù)存股　　遞延所得稅資產(chǎn)　　所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)　　其他非流動(dòng)資產(chǎn)　　　　　非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)　　　　　資產(chǎn)總計(jì)　　負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)　　資產(chǎn)負(fù)債表填制說(shuō)明（等式左邊為資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，等式右邊為會(huì)計(jì)分錄中的科目）：資產(chǎn)貨幣資金=“庫(kù)存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”（外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款）交易性金融資產(chǎn)=債券投資+股票投資+基金投資+權(quán)證投資等（以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有）應(yīng)收票據(jù)=“應(yīng)收票據(jù)”“壞賬準(zhǔn)備”（應(yīng)收票據(jù)）應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”借方+“預(yù)收賬款”借方“壞賬準(zhǔn)備”（應(yīng)收賬款）預(yù)付賬款=“預(yù)付賬款”借方+“應(yīng)付賬款”借方“壞賬準(zhǔn)備”（預(yù)付賬款）應(yīng)收利息=“應(yīng)收利息”“壞賬準(zhǔn)備”（應(yīng)收利息）應(yīng)收股利=“應(yīng)收股利”“壞賬準(zhǔn)備”（應(yīng)收股利）存貨=“材料（物資）采購(gòu)”+“原材料+低值易耗品”+“庫(kù)存商品”+“委托加工物資”+“委托代銷商品”+“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)=企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額固定資產(chǎn)=“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”無(wú)形資產(chǎn)=“無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)攤銷”“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”負(fù)債短期借款=“短期借款”應(yīng)付票據(jù)=“應(yīng)付票據(jù)”應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”貸方+“預(yù)付賬款”貸方預(yù)收賬款=“預(yù)收賬款”貸方+“應(yīng)收賬款”貸方【附注】：①資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式，我國(guó)采用賬戶式②資產(chǎn)負(fù)債表左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按照資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，越往下流動(dòng)性越差；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按照求償權(quán)先后順序排列。 利潤(rùn)表利潤(rùn)表格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表，我國(guó)采用多步式。編制單位： 年度 單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入　　減：營(yíng)業(yè)成本　　 營(yíng)業(yè)稅金及附加　　 銷售費(fèi)用　　 管理費(fèi)用　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”填列）　　 資產(chǎn)減值損失　　加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“”填列）　　 投資凈收益（凈損失以“”填列）　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“”填列)　　加：營(yíng)業(yè)外收入　　減：營(yíng)業(yè)外支出　　其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（凈收益用“”表示）　　三、利潤(rùn)總額　　減：所得稅費(fèi)用　　四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”表示）　　五、每股收益：　　（一）基本每股收益　?。ǘ┫♂尯竺抗墒找妗　±麧?rùn)表填制說(shuō)明：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本【現(xiàn)金流量表】 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，“現(xiàn)金”包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物；現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額的，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，期限短一般指三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資，不包括權(quán)益性投資現(xiàn)金流量表采用收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分。第六部分 寧波從業(yè)資格補(bǔ)充資料 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（1）貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款、和存出投資款等（2）提取現(xiàn)金處理 存現(xiàn)處理 借：庫(kù)存現(xiàn)金 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：貨幣資金（3）交易性是指：企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的、債券和等，應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、等科目。 　?。ǘ┰诔钟薪灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。 　　對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。 　?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 　?。ㄋ模┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目?！疽?guī)律】期末處置“交易性金融資產(chǎn)”時(shí)，“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目的方向與“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目相反且金額相等；處置時(shí)，出手資產(chǎn)產(chǎn)生的“投資收益”是根據(jù)“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)”倒推出來(lái)，而結(jié)轉(zhuǎn)平時(shí)持有期間的損益，是根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的余額計(jì)算得出【關(guān)鍵】處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，一定先把“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”余額通過(guò)“T”型賬計(jì)算出來(lái) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用（1）原材料①結(jié)算單據(jù)和材料同時(shí)到達(dá)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等②單據(jù)先到，材料后到票據(jù)先到時(shí)： 材料到達(dá)時(shí)：借：在途物資 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：在途物資貸：銀行存款等③材料先到，票據(jù)后到（材料到達(dá)時(shí)不做賬，等待月末票據(jù)仍未到，則暫估入賬，下月初沖賬）暫估入賬