【正文】 點(diǎn)十六：其他應(yīng)付款的會計(jì)核算單選：不屬于其他應(yīng)付款核算范圍的是( )。A．暫收其他單位的款項(xiàng)B．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金C．出借包裝物收取的押金D．購入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)答案：D。該選項(xiàng)應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”來核算。多選：“其他應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容有( )。A．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金B(yǎng)．收取的存人保證金C．支付的存出保證金D．代扣的工會經(jīng)費(fèi)E．應(yīng)付的原材料采購費(fèi)用答案：ABD。C為“其他應(yīng)收款”，E為“應(yīng)付賬款”。@要點(diǎn)十七：應(yīng)交增值稅的會計(jì)核算單選：可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )。A．購人免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按買價和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額B．用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額C．非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D．用于集體福利的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：A。按增值稅法規(guī)定，一般納稅企業(yè)購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購廢舊物資等，可以按買價(或收購金額)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。單選：A公司被核定為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。A公司為B公司加工零部件10 000個，每個收取加工費(fèi)70．20元(含稅價)。對于該筆業(yè)務(wù)，A公司應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”為( )元。A．10 200 B．11 934 C．119 340 D．102 000答案：D。計(jì)算方法是70．2010 000／(1+ 17％)17％=102 000元。多選：下列會計(jì)分錄中，屬于一般納稅人交納增值稅的有( )。A．借：應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款B．借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款C．借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款D．借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款答案：AD判斷：小規(guī)模納稅企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶所屬的“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶，應(yīng)設(shè)置專欄、采用三欄式賬頁。( )答案：。小規(guī)模納稅人企業(yè)不需要設(shè)置專欄。判斷：企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)交納增值稅的產(chǎn)成品，應(yīng)視同銷售，按計(jì)稅價格計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。( )答案：√。判斷：企業(yè)對于購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并將計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額從其購買價格中扣除，其余額即為購入農(nóng)產(chǎn)品的采購成本。( )答案：√。@要點(diǎn)十八：非流動負(fù)債及長期借款的概念和會計(jì)核算單選：丁公司向銀行借入為期14個月的借款，應(yīng)貸記( )科目。A．短期借款B．長期借款C．銀行存款D．長期應(yīng)付款答案：B。多選：核算長期借款利息涉及的會計(jì)科目可能有( )。A．管理費(fèi)用 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．在建工程 D．長期借款答案：BCD。單選：不屬于非流動負(fù)債的是( )。A．長期應(yīng)付款 B．長期借款C．應(yīng)付賬款 D．應(yīng)付債券答案：C。@要點(diǎn)十九：實(shí)收資本的概念和會計(jì)核算單選：企業(yè)接受投資者投入設(shè)備一臺，價值5萬元，會計(jì)分錄中的貸方科目是( )。A．固定資產(chǎn) B．實(shí)收資本C．資本公積 D．應(yīng)付賬款答案：B。@要點(diǎn)二十：資本公積的概念和會計(jì)核算單選：當(dāng)新投資者加入有限責(zé)任公司時，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊資本中所的份額部分，應(yīng)計(jì)入( )。A．實(shí)收資本 B．營業(yè)外收入C．資本公積 D．盈余公積答案：C。@要點(diǎn)二十一：盈余公積的概念和會計(jì)核算多選：不必進(jìn)行會計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有( )。A．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B．分配股票股利C．用稅前利潤彌補(bǔ)虧損 D．用稅后利潤彌補(bǔ)虧損答案：BCD。多選：由利潤形成的所有者權(quán)益包括( )。A．實(shí)收資本 B．資本公積C．盈余公積 D．未分配利潤答案：CD。@要點(diǎn)二十二：未分配利潤的概念和會計(jì)核算（合并利潤的會計(jì)核算舉例）@要點(diǎn)二十三：收入的概念和會計(jì)核算@要點(diǎn)二十四：成本和費(fèi)用的概念和會計(jì)核算@要點(diǎn)二十五：利潤的概念和會計(jì)核算要點(diǎn)22——25會計(jì)處理舉例：[例1] 企業(yè)發(fā)出B產(chǎn)品一批，計(jì)80件，每件售價1,000元，已向銀行辦妥托收貨款手續(xù)。發(fā)出產(chǎn)品并辦妥托收貨款手續(xù)，確認(rèn)為銷售成立，產(chǎn)品銷售收入增加，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶；同時，尚未收到貨款，借記“應(yīng)收賬款”賬戶。會計(jì)分錄為：借： 應(yīng)收賬款 80，000貸： 主營業(yè)務(wù)收入 80，000(80件1,000元／件)[例2] 企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，計(jì)50噸，每噸5,000元，已收到轉(zhuǎn)賬支票并送存銀行。出售產(chǎn)品收到貨款，銷售成立。一方面增加“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，另一方面增加“銀行存款”賬戶。會計(jì)分錄為：借： 銀行存款 250，000貸； 主營業(yè)務(wù)收入 250，000(50噸5,000元／噸)[例3] 收到因質(zhì)量不合格而退回的B產(chǎn)品2件，退貨款2，000元用現(xiàn)金支付。發(fā)生銷售退貨，即撤消了原來的銷售行為，．故應(yīng)沖銷主營業(yè)務(wù)收入，同時沖減現(xiàn)金。會計(jì)分錄為：借： 主營業(yè)務(wù)收入 2,000(2件1,000元／件)貸： 庫存現(xiàn)金 2,000[例4] 本期營業(yè)收入累計(jì)為403，100元，期末，按有關(guān)稅率計(jì)算出應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅金為12，500元。計(jì)算出應(yīng)交各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅金，應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶借方，在尚未交納前，應(yīng)同時記入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶貸方。會計(jì)分錄為：借： 營業(yè)稅金及附加 12，500貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 12，500[例5] 領(lǐng)用材料一批，價值103，200元，其中，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品85，000元，車間領(lǐng)用13，200元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用5，000元。生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的直接材料，直接記入“生產(chǎn)成本”賬戶；車間領(lǐng)用材料，記入“制造費(fèi)用”賬戶；企業(yè)管理部門領(lǐng)用材料，記入“管理費(fèi)用”賬戶。同時，領(lǐng)用材料，原材料存貨中的減少，應(yīng)沖減“原材料”賬戶。會計(jì)分錄為：借： 生產(chǎn)成本一B產(chǎn)品 85，000制造費(fèi)用 13，200管理費(fèi)用 5，000貸： 原材料 103，200[例6] 領(lǐng)用材料一批，價值180，000元，其中，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品178，000元，車間領(lǐng)用2，000元。會計(jì)分錄為：借； 生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 178，000制造費(fèi)用 2，000貸： 原材料 180，000[例7] 計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊100，000元，其中，廠房和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)70，000元，辦公用房和宿舍折舊費(fèi)30，000元。提取固定資產(chǎn)折舊，反映固定資產(chǎn)的磨損程度，記入“累計(jì)折舊”賬戶貸方。另一方面，廠房和機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)記入“制造費(fèi)用”賬戶，辦公用房和宿舍折舊費(fèi)記入“管理費(fèi)用”賬戶。會計(jì)分錄為：借： 制造費(fèi)用 70，000管理費(fèi)用 30，000貸： 累計(jì)折舊 100，000[例8] 攤銷本期應(yīng)攤銷的遞延資產(chǎn)500元，項(xiàng)目為租入用機(jī)器設(shè)備的大修理支出。攤銷機(jī)器設(shè)備修理費(fèi)，屬于為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶借方，同時，減少“長期待攤費(fèi)用”，記入該賬戶貸方。會計(jì)分錄為：借： 管理費(fèi)用 500 貸：長期待攤費(fèi)用 500[例9] 用銀行存款支付水電費(fèi)7，000元，其中，車間用水電費(fèi)4，000元，企業(yè)范圍內(nèi)水電費(fèi)3，000元。車間水電費(fèi)屬于生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費(fèi)用，記入“制造費(fèi)用”賬戶，企業(yè)范圍內(nèi)發(fā)生的水電費(fèi)，記入“管理費(fèi)用”賬戶。借：制造費(fèi)用 4，000 管理費(fèi)用 3，000 貸：銀行存款 7，000[例10] 本期無形資產(chǎn)攤銷額為800元。攤銷無形資產(chǎn)，作為管理費(fèi)用增加，記入該賬戶借方，同時增加無形資產(chǎn)的“累計(jì)攤銷”額，記入該賬戶貸方。借： 管理費(fèi)用 800 貸：累計(jì)攤銷 800[例11] 分配本期制造費(fèi)用（本期“制造費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額為91，500元。企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時12，000小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時8，000小時，現(xiàn)按生產(chǎn)工時比例分配制造費(fèi)用）。分配制造費(fèi)用，即將為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn)分配到各產(chǎn)品成本中去。常用的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)有：生產(chǎn)工人工時比例、生產(chǎn)工人工資比例、產(chǎn)量比例等。此例的分配標(biāo)準(zhǔn)為生產(chǎn)工人工時。分配率的含義是：單位生產(chǎn)工時應(yīng)分配的制造費(fèi)用數(shù)額。計(jì)算出各產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用后，借記“生產(chǎn)成本”賬戶，貸記“制造費(fèi)用”賬戶，分配結(jié)轉(zhuǎn)后該企業(yè)當(dāng)期“制造費(fèi)用”賬戶結(jié)平。先求分配率：制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工時總額 =91，500/（12，000+18，000） =4，575（元/小時）某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=某產(chǎn)品生產(chǎn)工時分配率則：A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=12，000小時4，575元/小時=54，900元B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=8，000小時4，575元/小時=36，600元會計(jì)分錄為：借： 生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 54，900 生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品 36，600 貸：制造費(fèi)用 91，500[例12] 本月A、B兩種產(chǎn)品全部完工，計(jì)生產(chǎn)出A產(chǎn)品60噸，B產(chǎn)品150件，現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品制造成本。(假設(shè)本期“生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品”賬戶借方發(fā)生額238,900元，“生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品”賬戶借方發(fā)生額127,600元。假定期初無在產(chǎn)品。)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品制造成本，即將歸集在“生產(chǎn)成本”賬戶借方的產(chǎn)品制造成本，結(jié)轉(zhuǎn)到存貨類別的“庫存商品”賬戶。尚未完工的產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，作為在產(chǎn)品仍然保留在“生產(chǎn)成本”賬戶，待完工時再結(jié)轉(zhuǎn)：此例期初、期末均無在產(chǎn)品，故本期發(fā)生的生產(chǎn)成本全部為完工產(chǎn)品的制造成本。會計(jì)分錄為：借： 庫存商品—A產(chǎn)品 238,900(單位成本為3981．67元)庫存商品—B產(chǎn)品 127,600(單位成本為850．67元)貸： 生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 238,900生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品 127,600[例13] 用銀行存款3,000元支付廣告費(fèi)。廣告費(fèi)支出屬于產(chǎn)品銷售費(fèi)用，記入“銷售費(fèi)用”賬戶借方，同時減少銀行存款，記入該賬戶貸方。會計(jì)分錄為：借： 銷售費(fèi)用—廣告費(fèi) 3,000貸： 銀行存款 3,000[例14] 用現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品運(yùn)雜費(fèi)l，500元。此筆會計(jì)事項(xiàng)屬于銷售費(fèi)用的發(fā)生，記人“銷售費(fèi)用”賬戶借方，同時貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。會計(jì)分錄為：借： 銷售費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi) l，500貸： 庫存現(xiàn)金 1，500[例15] 月末，結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售產(chǎn)品的制造成本310,000元。由于產(chǎn)品已銷售出去，需將其制造成本從存貨類別的“庫存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，以便與“主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶進(jìn)行配比，核算本期銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的銷售利潤。結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品制造成本，一方面主營業(yè)務(wù)成本增加，記入該賬戶借方，另一方面存貨類別中的“庫存商品”賬戶減少，記入該賬戶貸方。會計(jì)分錄為：借： 主營業(yè)務(wù)成本 310,000貸： 庫存商品 310,000[例16] 應(yīng)付某公司的款項(xiàng)30,000元，因該公司撒悄，無法支付，現(xiàn)轉(zhuǎn)做企業(yè)營業(yè)外收入。此筆會計(jì)事項(xiàng)一方面使?fàn)I業(yè)外收入增加，記入該賬戶貸方，另一方面需沖減原應(yīng)付賬款，記入該賬戶借方。會計(jì)分錄為：借： 應(yīng)付帳款 30,000貸： 營業(yè)外收入 30,000[例17] 因誤開空頭支票，支付銀行罰款400元。此筆會計(jì)事項(xiàng)屬于企業(yè)違反結(jié)算紀(jì)律的罰款支出，是企業(yè)的非正常損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”賬戶，同時，支付銀行款項(xiàng)由銀行自動劃帳，應(yīng)減少“銀行存款”賬戶。會計(jì)分錄為：借： 營業(yè)外支出—罰款 400貸： 銀行存款 400[例18] 季末盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺，重置價值100,000元，估計(jì)有七成新。經(jīng)批準(zhǔn)作為固定資產(chǎn)盤盈轉(zhuǎn)作企業(yè)營業(yè)外收入。此筆會計(jì)事項(xiàng)應(yīng)按重置價值增加固定資產(chǎn)，按磨損程度反映累計(jì)折舊，差額列作營業(yè)外收入。會計(jì)分錄為：借： 固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備 100，000 貸： 累計(jì)折舊 30，000 營業(yè)外收入—盤盈固定資產(chǎn) 70，000[例19] 結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤。期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤前有關(guān)收入賬戶和支出賬戶余額如下：主營業(yè)務(wù)收入 403，100元(貸方)投資收益 8，700元(貸方)營業(yè)外收入 100，000元(貸方)主營業(yè)務(wù)成本 310，000元(借方)管理費(fèi)用 42，200元(借方)財(cái)務(wù)費(fèi)用 20，000元(借方)銷售費(fèi)用 4，500元(借方)營業(yè)稅金及附加 12，500元(借方)營業(yè)外支出 400元(借方)結(jié)轉(zhuǎn)利潤就是將各收入賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方，將各支出賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方。如果該帳戶貸方數(shù)大干借方數(shù)，差額即為企業(yè)本