【正文】 00 貸：庫存現(xiàn)金 3008． 12月14日，從銀行提取現(xiàn)金190 000元備發(fā)工資；借：庫存現(xiàn)金 190000貸：銀行存款 1900009． 12月15日，以現(xiàn)金190 000元支付職工工資；借：應(yīng)付職工薪酬 190000 貸：庫存現(xiàn)金 190000 日，銷售A產(chǎn)品3 000件，每件售價30元；收到貨款存入銀行；借：銀行存款 90000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90000，銷售B產(chǎn)品2 000件，每件售價18元；貨已發(fā)出款未收到，并以現(xiàn)金墊支運輸費500元；借：應(yīng)收賬款 36500貸：主營業(yè)務(wù)收入 36000 庫存現(xiàn)金 500，以銀行存款3 000元支付產(chǎn)品廣告費用；借：銷售費用 3000 貸：銀行存款 3000，發(fā)生自然損害，損失原材料5 000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”；借：待處理財產(chǎn)損溢 5000貸：原材料 5000借：營業(yè)外支出 5000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 5000，所欠外單位貨款2 000元無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收入”；借：應(yīng)付賬款 2000 貸：營業(yè)外收入 2000，收到投資單位分配的投資收益2 000元存入銀行；借：銀行存款 2000 貸：投資收益 2000，將本月制造費用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時3 000小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時2 000小時；制造費用總額=4000+40000+300=44300分配率=44300/(3000+2000)=A產(chǎn)品承擔(dān)：3000=26580B產(chǎn)品承擔(dān)：2000=17720借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 26580 B產(chǎn)品 17720 貸：制造費用 44300 日，本月產(chǎn)品全部完工，驗收入庫；借：庫存商品—A產(chǎn)品 78580 B產(chǎn)品 107320貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 78580 B產(chǎn)品 107320 日，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，其中A產(chǎn)品：45 000元；B產(chǎn)品10 000元；借：主營業(yè)務(wù)成本 55000貸：庫存商品—A 45000 B 10000，計算本月A、B產(chǎn)品應(yīng)繳消費稅2 000元；借：營業(yè)稅金及附加 2000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)繳消費稅 2000，將有關(guān)損益帳戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”；借：主營業(yè)務(wù)收入 126000營業(yè)外收入 2000投資收益 2000貸：本年利潤 130000 借：本年利潤 91200 貸：主營業(yè)務(wù)成本 55000 營業(yè)稅金及附加 2000 管理費用 23200 銷售費用 3000 財務(wù)費用 3000 營業(yè)外支出 5000，計繳所得稅，所得稅率30%；利潤總額=12600091200=34800所得稅=3480030%=10440借：所得稅費用 10440 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 10440，提取盈余公積，提取比列按稅后利潤15%；借：利潤分配—提取盈余公積 3654 貸：盈余公積 3654，向投資者分配利潤1 000元；借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 1000 貸：應(yīng)付股利 1000，將凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”；借：本年利潤 24360 貸：利潤分配—未分配利潤 24360，開出支票一張，支付稅金5 000元；借：應(yīng)交稅費 5000 貸：銀行存款 5000要求：（1）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容編制會計分錄；（2）假設(shè)本月有關(guān)帳戶期初余額為零，編制本月試算平衡表；（3）對于成本計算均采用先進先出法。第七、八章練習(xí)題一、單項選擇題1．會計憑證分為原始憑證和記賬憑證的依據(jù)是（ C ）。A．填制方式 B．反映業(yè)務(wù)的方法 C．填制程序和用途 D．取得的來源2．原始憑證按其取得的來源不同，可分為（ A ）。A．外來原始憑證和自制原始憑證 B．單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證C．一次憑證和累計憑證 D．收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證3．“限額領(lǐng)料單”屬于（ D ）。A．一次性憑證 B．外來憑證 C．匯總原始憑證 D．累計憑證4．將現(xiàn)金存入銀行，按規(guī)定應(yīng)編制（ C ）。A．現(xiàn)金收款憑證 B．銀行存款收款憑證 C．現(xiàn)金付款憑證 D．銀行存款付款憑證5．下列不能作為記賬依據(jù)的是（ D ）。A．發(fā)貨票 B．收貨單 C．入庫單 D．經(jīng)濟合同6．下列科目中，能填列在收款憑證左上角“借方科目”欄的是（ A ）。A．銀行存款 B．物資采購 C．主營業(yè)務(wù)收入 D．應(yīng)收賬款7．如果企業(yè)取得的原始憑證出現(xiàn)金額錯誤，應(yīng)采取（ C ）。A．由本企業(yè)在錯誤處更改 B．由出具單位更正并加蓋出具單位印章C．必須由出具單位重開 D．由本企業(yè)在錯誤處更改，但必須蓋章（ C ）A收料單 B銷貨發(fā)票 C購貨發(fā)票 D訂貨合同9．在憑證填寫發(fā)生差錯需要更正時，應(yīng)采用（ C ）予以更正。A紅字更正法 B補充登記法 C劃線更正法 D藍字更正法10．一般適用于總分類帳、日記帳的帳薄是（ A ）A訂本式帳薄 B活頁式帳薄 C卡片式帳薄 D活頁式帳薄或卡片式帳薄11．將現(xiàn)金存入銀行時，登記銀行存款日記帳的依據(jù)是（ A ）。A現(xiàn)金付款憑證 B銀行存款收款憑證 C現(xiàn)金收款憑證 D銀行存款付款12．“原材料”明細帳應(yīng)采用的格式是（ B ）A借貸多欄式 B數(shù)量金額式 C三欄式 D借方多蘭式13．“生產(chǎn)成本”明細帳應(yīng)采用的格式是（ A ）A借方多欄式 B貸方多欄式 C數(shù)量金額式 D三欄式14．下列錯帳中應(yīng)采用劃線更正法的是（ A ）A純屬帳薄記錄中的文字或數(shù)字的筆誤B記帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤C記帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證和帳薄中所記金額大雨應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無錯誤。D記帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證和帳薄中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無錯誤。15．固定資產(chǎn)明細帳一般采用（ B ）A訂本式帳薄 B卡片是式帳薄 C活頁式帳薄 D數(shù)量金額式帳薄16．按其賬簿的用途分類，日記賬屬于（ B ）。A．備查賬 B．序時賬 C．訂本賬 D．分類賬17．活頁式賬簿和卡片式賬簿主要適用于（ D ）。A．特種日記賬 B．普通日記賬 C．總分類賬 D．明細分類賬18．記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，應(yīng)采用（ C ）方法更正。A．補充登記法 B．劃線更正法 C．紅字更正法 D．橫線登記法19．按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)的會計憑證、總分類賬和明細分類賬的保管期限是（ B ）。A．25年 B．15年 C．3年 D．10年二、多項選擇題1．涉及現(xiàn)金與銀行存款之間收付業(yè)務(wù)時，可以編制的記賬憑證有（ BD ）。A．現(xiàn)金收款憑證 B．現(xiàn)金付款憑證C．銀行存款收款憑證 D．銀行存款付款憑證2．各種原始憑證必須具備的基本內(nèi)容包括（ ACDE ）。A．憑證名稱、填制日期和編號 B．應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目名稱C．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 D．填制和接受憑證單位的名稱E．有關(guān)人員的簽名、蓋章3．限額領(lǐng)料單同時屬于（ AB ）A自制原始憑證 B累計憑證 C匯總原始憑證 D記帳編制憑證4．帳薄按其用途可以分為（ ABC ）A序時帳薄 B備查帳薄 C分類帳薄 D聯(lián)合帳薄5．帳薄按其外表形式可以分為（ ACD ）A訂本式帳薄 B聯(lián)合帳薄 C活頁式帳薄 D卡片式帳薄6．現(xiàn)金日記帳的登記依據(jù)有（ ACD ）A現(xiàn)金收款憑證 B銀行存款收款憑證 C現(xiàn)金付款憑證 D銀行存款付款憑證7．銀行存款日記帳的登記依據(jù)有（ BCD ）A現(xiàn)金收款憑證 B現(xiàn)金付款憑證 C銀行存款收款憑證 D銀行存款付款憑證8．任何會計主體都必須設(shè)置的帳薄有（ ABD ）A總分類帳薄 B日記帳 C備查帳薄 D明細分類帳薄9．明細分類帳的登記依據(jù)有（ ABC ）A原始憑證 B匯總原始憑證 C記帳憑證 D經(jīng)濟合同10．下列錯帳中，應(yīng)用紅字更正法更正的有（ BC ）A純屬登帳時的文字或數(shù)字錯誤B記帳后，發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目有錯誤C記帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證和帳薄中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤D記帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證和帳薄中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤11．?dāng)?shù)量金額式明細賬的格式主要適用于（ AE ）。A．庫存商品賬 B．生產(chǎn)成本賬 C．制造費用賬D．應(yīng)付賬款賬 E．原材料賬12．在賬簿登記中，紅色墨水只能用于（ BCD ）。A．采用紅字更正，沖銷錯誤記錄B．在不設(shè)借方劃貸方專欄的多欄式賬頁中，登記減少金額C．期末結(jié)賬時劃通欄紅線D．三欄式賬戶余額欄前，如果未說明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額15．對帳工作的主要內(nèi)容有（ ABC ）A帳證核對 B帳帳核對 C帳實核對 D帳表核對三、判斷題1．各種原始憑證，都應(yīng)由會計人員填制。（ F ）2．外來原始憑證都是一次憑證。（ T ）3．發(fā)料憑證匯總表屬于累計憑證。（ F ）4．將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，可以既編制現(xiàn)金付款憑證，又編制銀行存款收款憑證，然后分別據(jù)以登記入帳。（ F ）5．更正錯帳和結(jié)帳的記帳憑證，可以不附原始憑證。（T ）6．特種日記帳專指現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。（ F ）7．明細分類帳一般采用訂本式帳薄。（ F ）8．銀行存款收款憑證是登記銀行存款日記帳借方的唯一依據(jù)。（ F ）9．債權(quán)、債務(wù)結(jié)算帳戶的明細分類核算適用三欄式明細分類帳。（ T ）10．“本年利潤”帳戶的明細分類核算適用借方貸方多欄式明細分類帳。（ F ）11．各種明細帳的登記依據(jù)，可以是原始憑證、匯總原始憑證、也可以是記帳憑證。（ T ）12．總分類帳與其所屬明細分類帳的登記必須在同一時點進行。（ F ）13．記帳以后，如發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目有錯誤，應(yīng)采用紅字更正法更正。（ T ）14．記帳以后，如發(fā)現(xiàn)記帳憑證和帳薄記錄的金額大于應(yīng)記的金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，應(yīng)用補充登記法更正。（ F ）四、復(fù)習(xí)思考題1．何謂會計憑證？填制與審核會計憑證有何作用？2．什么是原始憑證？原始憑證應(yīng)具備哪些基本內(nèi)容？3．何謂記賬憑證？記賬憑證應(yīng)具備哪些基本內(nèi)容？4．原始憑證、記帳憑證審核的主要內(nèi)容有那些？5．簡述總帳與明細帳的平行登記？6．簡述對賬工作的基本內(nèi)容。7．錯賬的更正方法有哪些？各自適用于什么條件？五、核算題（一）[目的]：練習(xí)記賬憑證的編制[資料]：某企業(yè)1999年6月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1．6月2日，購入A材料2 500公斤，買價50 000元，增值稅進項稅額8 500元，款項通過銀行付訖，材料已驗收入庫（材料采購成本采取逐筆結(jié)轉(zhuǎn)）。借：原材料—A材料 50000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款 585002．6月7日，收到投資者投資100 000元存入銀行。借：銀行存款 100000 貸：實收資本 1000003．6月10日，通過銀行向天津B公司預(yù)付購料款40 000元（注本企業(yè)不設(shè)“預(yù)付賬款”科目）。借：應(yīng)付賬款—B公司 40000 貸：銀行存款 400004．6月15日，倉庫發(fā)出材料，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗料50 000元；車間一般耗料4 000元；廠部行政管理部門耗料6 000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 50000 制造費用 4000 管理費用 6000 貸：原材料 600005．6月16日，某采購員預(yù)借差旅費1 000元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款1000 貸：庫存現(xiàn)金 10006．6月17日，從銀行提取現(xiàn)金40 000元，備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金 40000 貸：銀行存款 400007．6月17日，以現(xiàn)金40 000元發(fā)放本月工資。借：應(yīng)付職工薪酬 40000 貸：庫存現(xiàn)金 400008．6月19日，收到上海甲工廠預(yù)付購買產(chǎn)品款50 000元，存入銀行（該企業(yè)不設(shè)