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某公司融資管理循環(huán)與財(cái)務(wù)知識(shí)程序分析-資料下載頁

2025-06-26 12:21本頁面
  

【正文】 應(yīng)加備份,應(yīng)交資訊中心由專人負(fù)責(zé)保管。(四)、會(huì)計(jì)人員辦理交接時(shí),負(fù)責(zé)保存之資料應(yīng)列為交接項(xiàng)目。貳、 控制重點(diǎn)一、 會(huì)計(jì)處理(一)、原始憑證及記帳憑證作業(yè) 原始憑證及記帳憑證之編製及審核是否確實(shí)依規(guī)定程序辦理。 收支傳票之檢查是否適切。(二)、會(huì)計(jì)帳務(wù)處理 會(huì)計(jì)科目之運(yùn)用是否適當(dāng),與會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定是否相符。 每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生是否依會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。 會(huì)計(jì)憑證、簿籍、報(bào)告之設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。 會(huì)計(jì)事務(wù)之處理是否符合會(huì)計(jì)制度之規(guī)定。 過渡科目及懸記帳項(xiàng)是否按期清理。 應(yīng)予調(diào)整之科目是否已依會(huì)計(jì)制度規(guī)定整理記錄。二、 績(jī)效評(píng)估(一)、各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析所依據(jù)之資料是否與記載相符。(二)、財(cái)務(wù)比率之計(jì)算是否正確。(三)、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析所運(yùn)用引證之理論是否合理,並清楚易懂。(四)、是否就各項(xiàng)差異原因進(jìn)行檢討,並提出改善因應(yīng)之道。三、 會(huì)計(jì)資料保管(一)、會(huì)計(jì)資料之裝訂、檢查、保管及保管期限、調(diào)閱、銷毀及應(yīng)注意事項(xiàng)是否依照會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。(二)、屬電腦資料是否皆有備份,並有專人負(fù)責(zé)保管。(三)、不定期抽查保存之資料是否完整。(四)、各項(xiàng)資料保存時(shí),應(yīng)注意打包外箱標(biāo)題及儲(chǔ)存方式,是否易於找尋及保持資料完整性。參、 依據(jù)資料一、 會(huì)計(jì)制度二、 證券交易法及其相關(guān)法令。三、 財(cái)務(wù)比率分析各表。第十三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表之查核CR113壹、 作業(yè)程序一、 資產(chǎn)分類作業(yè)(一)、應(yīng)收帳款 資產(chǎn)依其性質(zhì)做適當(dāng)歸類及表達(dá)。 適當(dāng)表達(dá)應(yīng)收關(guān)係企業(yè)及票據(jù)。分別列示非因營業(yè)而發(fā)生之其他應(yīng)收款項(xiàng)及票據(jù)。 催收款項(xiàng)轉(zhuǎn)列至其他資產(chǎn)並提列適當(dāng)之備抵呆帳。(二)、固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)為供營業(yè)上長期使用之資產(chǎn),其非為目前營業(yè)上使用者按其性質(zhì)列長期投資或其他資產(chǎn)。 已無使用價(jià)值之固定資產(chǎn),應(yīng)按其淨(jìng)便現(xiàn)價(jià)值或帳面價(jià)值之較低者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn);無變現(xiàn)價(jià)值者,應(yīng)將成本及累積折舊沖銷,差額轉(zhuǎn)列損失。 未完工之設(shè)備,已多年未再進(jìn)行建造者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)。二、 長期投資會(huì)計(jì)處理作業(yè)(一)、因持有證券而取得股票股利或資本公積轉(zhuǎn)增資所配發(fā)之股票者依有價(jià)證券之種類,分別註記所增加之股數(shù),並按加權(quán)平均法計(jì)算每股平均單位成本。三、存貨評(píng)估作業(yè)中有原料、物料、在製品、製成品及進(jìn)貨成品,如屬瑕疵品、過時(shí)品、廢品或已不適用部份,應(yīng)依淨(jìng)變現(xiàn)價(jià)值評(píng)價(jià),並承認(rèn)跌價(jià)損失,於存貨項(xiàng)下減除;至於完好可供出售之存貨,期末應(yīng)按成本與市價(jià)孰低法予以評(píng)價(jià),列計(jì)備抵存貨跌價(jià)損失。四、折舊、攤提作業(yè)(一)、閒置及停工設(shè)備折舊作業(yè):折舊性固定資產(chǎn)因物質(zhì)性、功能性因素,導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值逐年遞減。閒置設(shè)備雖未供營業(yè)使用,仍應(yīng)繼續(xù)提列折舊,不得中斷。(二)、無正常理由而延長攤銷或折舊年限作業(yè);攤銷或折舊年限在會(huì)計(jì)上屬估計(jì)事項(xiàng)。估計(jì)事項(xiàng)因薪資之取得、經(jīng)驗(yàn)之累積、而有修正之必要性時(shí),須有客觀之事實(shí)及充份之理由不得僅憑企業(yè)主觀之意猜測(cè),任意增減攤銷或折舊年限。五、資本支出與收益支出作業(yè)(一)、凡支出之效益及於以後各期者,列為資產(chǎn)。其效益僅及於當(dāng)期或無效益者,列為費(fèi)用或損失,不得資本化。(二)、停工損失不具未來經(jīng)濟(jì)效益,應(yīng)依其性質(zhì)列為營業(yè)外支出或非常損失等科目,不得資本化。(三)、設(shè)置機(jī)器設(shè)備借入外幣貸款,後轉(zhuǎn)換為新臺(tái)幣貸款所產(chǎn)生之兌換損失,係屬管理當(dāng)局理財(cái)決策所產(chǎn)生之損失,並非取得資產(chǎn)之必要而合理支出,不應(yīng)列入資產(chǎn)成本。(四)、為促銷產(chǎn)品而發(fā)生之廣告支出,其未來經(jīng)濟(jì)效益具有極大不確定性,應(yīng)以當(dāng)期費(fèi)用處理。僅專案銷售之廣告支出,確含預(yù)付性質(zhì),且其效益尚未實(shí)現(xiàn)者,方可遞延。六、利息資本化作業(yè)(一)、需同時(shí)有下列三種情況時(shí),方應(yīng)開始將利息資本化: 購建資產(chǎn)之支出已經(jīng)發(fā)生。 正在進(jìn)行使達(dá)到可用狀態(tài)之必要工作。 利息已經(jīng)發(fā)生當(dāng)企業(yè)非因不可抗力事項(xiàng)而停止資產(chǎn)之購建工作,或資產(chǎn)完工可供使用或出售時(shí),即應(yīng)停止利息資本化。(二)、若企業(yè)特別舉債以購建一項(xiàng)應(yīng)將利息資本化之資產(chǎn),則此借款之利率為資本化利息;惟若無專案借款或購建該項(xiàng)資產(chǎn)累積支出之平均數(shù)大於該專案借款之金額時(shí),則超出之金額必須以其他應(yīng)負(fù)擔(dān)利息債務(wù)之加權(quán)平均利率為資本化利率計(jì)算之。(三)、利息支出總額及利息資本化金額應(yīng)予以充分揭露。(四)、利息資本化金額不得超過實(shí)際利息費(fèi)用。七、備抵呆帳提列作業(yè)應(yīng)收帳款之評(píng)價(jià),應(yīng)扣除估計(jì)之備抵呆帳為適當(dāng)衡量應(yīng)收款項(xiàng)之可收現(xiàn)金額,企業(yè)應(yīng)分析應(yīng)收款項(xiàng)帳齡、擔(dān)保品之價(jià)值等有關(guān)資料,以決定應(yīng)提列備抵呆帳提列百分比或金額。八、或有負(fù)債作業(yè)或有負(fù)債或承諾,如以預(yù)見其發(fā)生之可能性相當(dāng)大,且其金額可以合理估計(jì)者,應(yīng)依估計(jì)金額予以帳列;如發(fā)生之可能性不大或雖發(fā)生之可能性相當(dāng)大,但金額無法合理估計(jì)者,則應(yīng)於財(cái)務(wù)報(bào)表附註中揭露其性質(zhì)及金額,或說明無法合理估計(jì)金額之事實(shí)。九、 處分固定資產(chǎn)收益作業(yè)處分固定資產(chǎn)之收益應(yīng)依其性質(zhì)列為當(dāng)期之營業(yè)外收入或非常利益,並應(yīng)於當(dāng)期之股東權(quán)益變動(dòng)表上,將該項(xiàng)收益減除其應(yīng)負(fù)擔(dān)之所得稅後之淨(jìng)額,轉(zhuǎn)入資本公積。十、 所得稅預(yù)估與實(shí)際作業(yè)(一)、補(bǔ)繳或退回稅款除估計(jì)錯(cuò)誤或故意為不當(dāng)估計(jì)外,係一種會(huì)計(jì)估計(jì)變動(dòng)項(xiàng)目,宜列入當(dāng)期損益中。(二)、營業(yè)成本及各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)與所獲得之營業(yè)收入同期認(rèn)列。貳、 控制重點(diǎn)一、 資產(chǎn)是否依其性質(zhì)作適當(dāng)歸類及表達(dá)。二、 財(cái)務(wù)人員是否保守財(cái)務(wù)資訊之機(jī)密;非經(jīng)核準(zhǔn)者不得借閱公司財(cái)務(wù)資料。三、 非因營業(yè)而發(fā)生之其他應(yīng)收款項(xiàng)及票據(jù)是否分別列示。四、 催收款項(xiàng)是否轉(zhuǎn)列其他應(yīng)收款項(xiàng)並提列備抵呆帳。五、 固定資產(chǎn)非為目前營業(yè)使用者是否按性質(zhì)列為長期投資或其他資產(chǎn)。六、 被投資事業(yè)之財(cái)務(wù)報(bào)表是否依規(guī)定經(jīng)會(huì)計(jì)師查核簽證。七、 存貨評(píng)價(jià)是否依成本與市價(jià)孰低法予以評(píng)價(jià)。八、 折舊年限及攤銷等之提列是否符合規(guī)定。九、 資本支出及收益支出是否依會(huì)計(jì)原則劃分;資本化是否符合規(guī)定。十、 利息資本化是否符合規(guī)定。十一、 備抵呆帳之提列是否確實(shí)提列並符合規(guī)定。十二、 或有負(fù)債之表達(dá)是否適當(dāng)。十三、 處分固定資產(chǎn)之收益是否轉(zhuǎn)入資本公積。十四、 所得稅之認(rèn)列是否與獲得營業(yè)收入同期認(rèn)列。十五、 財(cái)務(wù)報(bào)表之查核(一)、各項(xiàng)重要科目是否做適當(dāng)之表達(dá)及分類。(二)、各項(xiàng)對(duì)內(nèi)及對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表之編製與提送是否準(zhǔn)時(shí)。(三)、應(yīng)行對(duì)外公告之財(cái)務(wù)報(bào)表,是否確實(shí)依主管機(jī)關(guān)規(guī)定程序辦理而無遲延情事。參、 依據(jù)資料一、 固定資產(chǎn)耐用年數(shù)表暨附屬法規(guī)。二、 財(cái)務(wù)報(bào)表。三、 一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則彙編。25 / 25
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