【導(dǎo)讀】下簡稱“公司”或“本公司”）實際情況，特制訂本制度。第二條本制度適用于公司各職能部門，各分公司及公司控股子公司。產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制訂本企業(yè)具體的財務(wù)管理辦法，并報公司備案。第四條各單位必須依法設(shè)置賬簿，開展會計核算，并保證會計信息的真實、完整。第六條會計核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。第七條公司的會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。第九條公司以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告，采用借貸記賬法記賬。公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。執(zhí)行股東大會的決議；決定?？偨?jīng)理應(yīng)遵守國家法律、法。計量器具，按規(guī)定定時向有關(guān)部門送檢。第二十四條各單位必須建立財產(chǎn)、物資的管理及清查盤點制度。按照審批權(quán)限上報批準后處理，確保賬、卡、物相符。指標應(yīng)負的責任，提出改進措施。因此各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，明確內(nèi)部稽核工作的職責分工，開展日常會計

　　

【正文】 第十二章 營業(yè)收入的管理 第一百零三條 公司銷售部門和市場部應(yīng)建立產(chǎn)品銷售的預(yù)測、分析制度，定期或不定期地組織走訪用戶、市場調(diào)查以及通過訂貨會等方法，分析國內(nèi)、國外市場情況，預(yù)測銷售數(shù)量和銷售價格，據(jù)以編制銷售計劃。 第一百零四條 銷售部門應(yīng)建立銷售的日常管理制度。嚴格供貨合同的簽訂和供貨合同的管理。產(chǎn)品銷售均由銷售部門填開發(fā)票，財務(wù)部收款。對部分客戶采用托收承付方式結(jié)算的，產(chǎn)品發(fā)出后，銷售部門應(yīng)盡快將 發(fā)票送交財務(wù)部，財務(wù)部門審查無誤后，填制托收承付憑證并送交開戶銀行。 第一百零五條 銷售價格確定的程序是：銷售部門根據(jù)市場行情，提出產(chǎn)品價格變動的依據(jù)和擬調(diào)整的銷售價報工作部，或由工作部根據(jù)掌握的市場信息提出價格調(diào)整方案，并由工作部會同財務(wù)部確定調(diào)整銷售價格的方案，經(jīng)總經(jīng)理批準后，由銷售部門執(zhí)行。 第一百零六條 公司的營業(yè)收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品，銷售材料，固定資產(chǎn)出租，包裝物出租，外購商品銷售，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。 第一百零七條 收入確認方法 一、銷售商品 銷售商品收入同 時滿足下列條件的，才能予以確認： （一）本公司已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （二）本公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制； 23 （三）收入的金額能夠可靠地計量； （四）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入本公司； （五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。 本公司按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷 售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。本公司已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。 企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。 二、提供勞務(wù) 本公司在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入：即按照提供勞務(wù)交易的完工進度確認收入與費用。 提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，應(yīng)同時滿足下列條件： （一）收入的金額能夠可靠地計量； （二）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （三）交易的完工進度能夠可靠地確定； （四）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。 在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時確認收入，確認的金額為合同或協(xié)議總金額。 本公司在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收 入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。 本公司與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。 三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時 滿足下列條件的，才能予以確認： 24 （一）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （二）收入的金額能夠可靠地計量 第十三章 公司利潤及其分配的管理 第一百零八條 根據(jù)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃大綱，在預(yù)測產(chǎn)品產(chǎn)量、成本水平、銷售產(chǎn)品品種、價格和稅率的基礎(chǔ)上，編制年度利潤計劃，并根據(jù)公司經(jīng)營目標上臺階的要求，進行可行性分析，確定目標利潤。 公司財務(wù)部按月考核營業(yè)利潤和利潤總額的完成情況，并分析原因，提出改進措施和建議。 第一百零九條 根據(jù)國家規(guī)定，公司利潤總額的構(gòu)成、計算方法、核算方法按照下列公式計算： 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－ 營業(yè)支出 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。 營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。 營業(yè)外支出包括：非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。 各單位應(yīng)加強營業(yè)外收支的管理，嚴格財務(wù)手續(xù)和開支范圍，并按公司下發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定，正確進行核算。 第一百一十條 公司的虧損可以由下一年 度的稅前利潤彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在 5年內(nèi)連續(xù)彌補。 5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤等彌補。公司利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，嚴格依法按期足額繳納所得稅。 公司繳納所得稅后的利潤，按照下列順序分配： 一、彌補公司虧損。 二、提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤（減彌補虧損）的 10%提取，當法定盈余公積金已達注冊資本 50%時可不再提取。 三、支付優(yōu)先股股利。 四、提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按股東大會決議提取和使用。 五、支付普通股股利。 公司當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余 公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可按不超過股票面值 6%的比率用盈余公積金，分配股利，但分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊資本的 25%。 25 第一百一十一條 公積金為盈余公積金和資本公積金兩類。公積金可用于下列各項： 一、彌補虧損，公司可使用盈余公積金彌補虧損； 二、轉(zhuǎn)增股本。經(jīng)公司股東會批準，可以轉(zhuǎn)增股本。在辦理增資手續(xù)后，可將公積金轉(zhuǎn)為股本，按股東原有股份比例發(fā)給新股，但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的該項公積金不少于注冊資本的 25%為限。 第十四章 稅務(wù)管理 第一百一十二條 公司 財務(wù)部負責全公司稅務(wù)工作。各子公司、分公司財務(wù)部門負責本單位稅務(wù)工作。 第一百一十三條 流轉(zhuǎn)稅的稅率和計稅依據(jù)，執(zhí)行國家或地方有關(guān)法規(guī)。 第一百一十四條 所得稅的會計處理方法 本公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。 一、確認 （一）本公司在取得資產(chǎn)、負債時，確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。 （二）本公司對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時性差異在可預(yù)見的未 來很可能轉(zhuǎn)回；未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。 （三）本公司對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 二、計量 （ 1）本公司在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。 （ 2）本公司當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：企業(yè)合并；直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項。與直接計入所有者權(quán)益的交易 或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，計入所有者權(quán)益。 （ 3）本公司在計算確定當期所得稅（即當期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。 三、公司及各子公司所得稅稅率按國家規(guī)定執(zhí)行。 第十五章 或有事項管理 第一百一十五條 或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。 26 與或有事項相關(guān)的義務(wù)（包括待執(zhí)行合同變成虧損合同所產(chǎn)生的義務(wù)以及重組義務(wù) ）同時滿足下列條件的，確認為預(yù)計負債：該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。 本公司重組義務(wù)確認的條件：有詳細、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位性質(zhì)、預(yù)計重組支出、計劃實施時間等。該重組計劃已對外公告。 第一百一十六條 預(yù)計負債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量?；蛴惺马椛婕皢蝹€項目的，按照最可能發(fā)生金額確定；或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。 本公司在確定最佳估計數(shù) 時，綜合考慮與或有事項有關(guān)的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。 本公司清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不超過預(yù)計負債的賬面價值 第一百一十七條 公司對外擔保要嚴格遵守公司《對外擔保管理制度》。各分支機構(gòu)一律不準為他人擔保。子公司若因業(yè)務(wù)需要為他人擔保，需經(jīng)公司同意。 第十六章 財務(wù)報告與財務(wù)評價 第一百一十八條 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè) 某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 財務(wù)會計報告分為年度和中期財務(wù)會計報告。 一、年度財務(wù)會計報告是以資產(chǎn)負債表日編制的財務(wù)會計報告。年度財務(wù)會計報告包括按企業(yè)會計準則以及公司要求需要對外或?qū)?nèi)提供的會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。 二、 中期財務(wù)會計報告是按短于一個完整的會計年度（按月或按季）提供的財務(wù)會計報告，中期會計報告包括需要填報的會計報表以及財務(wù)情況分析。 第一百一十九條 財務(wù)會計報告的構(gòu)成 財務(wù)會計報告包括會計報表及其 附注和其他應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。 一 、 會計報表包括： （一） 資產(chǎn)負債表：是指反映某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。 （二） 利潤表：是指反映一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。 （三） 現(xiàn)金流量表：是指反映一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。 （四） 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表：是指反映本年所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 27 各項目變動的會計報表。 二 、 會計報表附注 會計報表附注是指對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項 目的說明等。主要內(nèi)容包括： （一） 企業(yè)的基本情況的說明； （二） 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)； （三） 遵循企業(yè)會計準則的聲明； （四） 重要會計政策和會計估計的說明； （五） 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明； （六） 重要報表項目的說明； （七） 或有事項的說明； （八） 資產(chǎn)負債表日后事項的說明； （九） 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。 （十） 準則中要求在會計報告附注中披露的其他事項均應(yīng)按準則規(guī)定披露。 三 、 財務(wù)情況說明書 所 屬企業(yè)上報財務(wù)會計報告時，須通過財務(wù)情況說明書說明生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利潤實現(xiàn)和分配情況 ， 資金增減和周轉(zhuǎn)情況以及對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 第一百二十條 合并會計報表 合并財務(wù)報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。 合并財務(wù)報表應(yīng)當包括下列組成部分： 一、合并資產(chǎn)負債表； 二、合并利潤表； 三、合并現(xiàn)金流量表； 四、合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表； 五、附注。 第一百二 十一條 合并會計報表的范圍 合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定。 控制，是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。 一、母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外。 二、母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一的，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外： 28 （一） 通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)； （二）根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策； （三）有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員； （四）在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)； 三、在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司 債券 、當期可執(zhí)行的認股 權(quán)證 等潛在表決權(quán)因素。 四、在編制合并會計報表時，下列子公司可以不包括在合并會計報表的合并范圍之內(nèi)： （一）按照破產(chǎn)程序 ，已宣告被清理整頓的子公司； （二）宣告破產(chǎn)的子公司； （