【正文】 加上計劃劃制造人工費)或定額成本數(shù)額，與電腦月結數(shù)額、產成品收發(fā)結存月報表入庫金額、數(shù)量(重量)相符，并與財務部相對應科目及生產部月報對賬相符。(成本價格差異由財務部核算)?！　、萑霂靻伟瓷a編號及產品規(guī)格分類，裝訂成冊入庫單入賬、結賬按財務會計制度及流程規(guī)定，以及倉庫崗位責任制，倉庫作業(yè)流程規(guī)定執(zhí)行?！　、蕻a成品(半成品)重量、折算公斤數(shù)量及其明細表規(guī)格按產品完工單由生產部協(xié)助倉管員填報?！　☆I料單：　?、儆捎昧喜块T填寫一式三聯(lián)領料單，經領料人、領料主管、發(fā)料、記賬共同簽字，倉管員據此發(fā)料?！　、谝皇饺?lián)分別由用料部門、財務部、倉庫分別留存、入賬、對賬，裝訂成冊。生產部據單控制用料耗費，倉庫據單出賬作部門消耗月報表，財務部據單作消耗分配計算材料成本核算?！　、墼履┴攧諘嫷絺}庫結賬，倉庫電腦記賬與領料單、材料收發(fā)結存月報表對賬、結賬相符，與財務對應會計科目一致?！　?《出倉單》(產成品)：　?、儆蔂I業(yè)部根據客戶合同要求、通知開具一式六聯(lián)《出倉單》，由業(yè)務組開單員、倉管員提貨人共同簽字，倉庫憑單簽字發(fā)貨。　?、凇冻鰝}單》一式六聯(lián)分配流程按財務部據流程規(guī)定辦理。倉庫倉管員未簽字，未到場監(jiān)督不許發(fā)貨?！　、邸冻鰝}單》中各項由營業(yè)部按單中各項規(guī)范填寫(打印)作為倉庫、營業(yè)部、財務部、客戶對賬、結賬的依據。月末由倉庫填報產成品收發(fā)結存月報表，與營業(yè)部、同財務部對賬月結相符?！　、茇攧詹繎{《出倉單》作產成品、發(fā)出商品入賬記錄，憑《出倉單》記賬聯(lián)與營業(yè)部《繳款單》(收款憑證)與客戶月結對賬結賬。并與財務制證、出納收款對賬相符。　　⑤《出倉單》按財務單據流程及企業(yè)會計制度規(guī)定執(zhí)行。應收賬會計及發(fā)出商品會計與營業(yè)部業(yè)務員、倉庫發(fā)貨管理員是《出倉單》的直接責任人?！　}庫物資管理：現(xiàn)場管理及最低儲量按《物資管理制度》、《崗位分工職責》及《倉庫流程》辦理?！　〉谖迨鍡l 材料、成本核算結賬規(guī)定　　 材料會計主要負責材料、原材料、材料采購、應付賬款、其他應付款、預付賬款、材料成本差異、倉庫材料、物料收發(fā)結存月報表及單據實物監(jiān)控、會計科目賬務處理、對賬、結賬。　　 平時做好入庫及材料采購成本核算記賬入賬工作，月末做好倉庫月結對賬、結賬工作。制定《材料消耗分配表》，結轉材料成本差異、儲備資金定額、最低儲存量工作?！　?成本會計主要負責產成品、發(fā)出商品、低值易耗品、制造費用、人工工資核算與管理，與《倉庫產成品(半成品)收發(fā)結存月報表》及單據實物監(jiān)控，會計科目賬務處理對賬、結賬核算工作?！　?平時做好與應收賬、產成品、發(fā)出商品等單據流程與管理，財務分錄制證，成本核算基礎管理工作，月末制定《產成品生產成本計算表》、《銷售成本計算表》。與倉庫產成品(半成品)結賬、對賬。　　 產品成本計算表全部按訂單清即產品明細型號及規(guī)格核算完成產成品及在產品。材料會計與成本會計雙方共同做好成本核算管理工作?！　〉谖迨鶙l 應收賬款及發(fā)出商品核算結算規(guī)定　　 應收賬會計主要負責應收賬款、其他應收款、預收賬款、發(fā)出商品、產成品、壞賬準備及清理舊賬、倉庫產成品收發(fā)結存月報表及出倉單據、實物監(jiān)控，會計科目與明細賬目的處理、對賬、結賬?！　?平時做好營業(yè)部《出倉單》、《繳款單》對賬、收款入賬制證，監(jiān)控產成品出貨各外辦業(yè)務組對賬結賬、客戶收款、開票等明細工作。月末制定填表《發(fā)出商品應收賬款明細表》及《客戶賬齡分析表》，分清A、B賬，各相關科目明細賬對賬制證。　　 《發(fā)出商品明細表》采用帶數(shù)量、單價、金額的三欄式賬簿。其借方反映營業(yè)部開具的產成品出倉單發(fā)貨數(shù)額有及轉入計算分配成本數(shù)額，即成本價與銷售價同時登記。貸方反映營業(yè)部開具的客戶繳款單(收款憑證)憑繳款單、銷售成本計算單、出納進賬單填制收款憑證入賬。各主管會計對其借貸方本期發(fā)生額進行復核簽字。月末定期與營業(yè)部、倉庫、客戶對賬、結賬，余額同時反映發(fā)出商品成本額及客戶欠款額?！　?產成品(半成品)《出倉單》由財務部應收會計統(tǒng)一領用發(fā)放，其他人員均不得領用，在領用發(fā)放時作好登記備查核銷工作。對因質量、重開《出倉單》等原因需由營業(yè)部重新開具紅字《出倉單》，經質檢、倉管、營業(yè)部出貨組共同簽字(一式六聯(lián))方能沖銷原《出倉單》錯誤記錄，月終財務與倉管、出貨組進行稽核對賬、結賬，財務調整數(shù)據電腦記錄?！冻鰝}單》由業(yè)務組、倉庫共同簽字，雙方同時送司機發(fā)貨并出公司大門?！冻鰝}單》倉管、營業(yè)部未同時簽字或紅字沖賬質檢未簽字確認的，財務部均判定為無效《出倉單》，不得入賬或沖賬?！　?其他債權科目對賬、結賬、應收賬款等均按《企業(yè)會計制度》和財務單據流程、崗位職責規(guī)定執(zhí)行。所有科目按崗位分工落實到人，主管會計及應收賬會計是應收賬款等債權科目的責任人?！　〉谖迨邨l 會計核算的基本前提和一般原則　　會計核算的基本前提：　　(1) 會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產經營活動?！　?2) 會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。　　(3) 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告?！　?4) 企業(yè)的會計核算以人民幣為記帳本位幣?！　嫼怂愕囊话阍瓌t：　　(1) 會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量?！　?2) 企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據?！　?3) 企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要?！　?4) 企業(yè)的會計核算方法前后應當保持一致，不得隨意變更?！　?5) 企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比?！　?6) 企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后?！　?7) 企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。　　(8) 企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。　　(9) 企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認?！　?10) 企業(yè)的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產如果發(fā)生減值，應當按照規(guī)定計提相應的減值準備?！　?11) 企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限?！　?12) 企業(yè)在進行核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得設置秘密準備?！　?13) 企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式?！　?一筆經濟業(yè)務都必須取得原始憑證(包括發(fā)票收據、合同、協(xié)議、文件或其他資料)，每一筆經濟業(yè)務發(fā)生取得貨幣和非貨幣交換時，必須有經辦人、業(yè)務主管、公司領導或領導委托人、會計主管、出納人員蓋章。　　 一筆經濟業(yè)務發(fā)生要根據正確的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證與原始憑證金額絕對一致，分錄編制準確，并按序時登記賬薄，憑證按冊裝訂?！　?用電子計算機記賬，每季度打印一次有幣賬簿，按規(guī)范裝訂，對磁性或其他介質存儲的多種數(shù)據和資料應有備份，保證保密、安全?！　〉谖迨藯l 主要會計政策　　 會計年度：自(公歷)每年一月一日起至十二月三十一日止。　　 記賬方法：為借貸復式記帳法。　　 記賬原則：采用權責發(fā)生制原則，記賬文字為中文。　　 記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。會計記賬用借、貸法復式記賬，記賬本位幣為人民幣，同時登記外幣賬戶，匯率換算以每個會計年度1月1日國家頒布的外匯牌價(中間價)為記賬匯率，每季度用加權平均法調整一次?！　⊥鈳耪鬯悖喊l(fā)生非本位幣業(yè)務(含銀行存款和現(xiàn)金)，除按原幣記賬外，須同時折合為記賬本位幣(人民幣)的金額入賬。公司財務部每年度公布統(tǒng)一的記賬匯率，發(fā)生外幣收入或支出業(yè)務時，按記賬匯率記賬，記賬匯率與賬面匯率的差異，每年6月30日和12月31日各調整一次。調整匯率的科目包括：現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、短期投資、應付賬款、應付票據、預收賬款、其他應付款、短期借款、長期借款等科目?！　〉谖迨艞l 存貨計價：　　存貨包括原材料、輔助材料、包裝物、產成品、庫存商品、低值易耗品、在途商品、在制品等。　　存貨核算：　　(1)原材料、輔助材料、包裝物按實際成本計價，發(fā)出時采用先進先出法。　　(2)低值易耗品按實際成本核算。金額較小的(批量購入總額一萬元以下)，一次性攤銷。金額較大的(批量購入總額一萬元以上)采用分期攤銷法。一年內可攤銷完的記入“待攤費用”，一年以上攤銷完畢的和開辦期間購入的記入“遞延資產”科目?！　?3)產成品按實際成本計價，發(fā)出時按加權平均法計算。　　第六十條 短期投資：短期投資按成本法計算，短期投資變現(xiàn)以加權平均法計算確定?！　〉诹粭l 長期投資：本公司對擁有20%以下股權的長期投資和處于籌建期間的企業(yè)按成本計算。對擁有20%—50%股權的長期投資采用權益法核算，對于擁有50%以上(不含50%)股權的長期投資采用權益法并編制《合并會計報表》?！　〉诹l 合并報表的編制基礎及方法　　對本公司擁有50%以上(不含50%)股權的長期投資，或實質上擁有被投資企業(yè)控制權的編制《合并會計報表》?！　?除內部往來、資金的內部調撥、長期投資與實收資本、內部銷售收入、銷售成本以及收取的費用相互抵銷外，其余賬項逐一合并?！　〉诹龡l 固定資產及折舊　　 固定資產成本計價，折舊采用直線平均法，并按資產類別的原價、使用年限和預計殘值確定。　　 固定資產分類折舊率如下：　　資產類別 使用年限期 凈殘值率 年折舊率　　(1)房屋及建筑物 20年 5% %　　(2)機器設備 10年 5% %　　(3)電子設備 5年 5% 19%　　(4)運輸工具 5年 5% 19%　　(5)辦公設備及其他 5年 5% 19%　　標準：凡單項生產經營設備，使用年限在一年以上、單位價值在2000元以上，均列為固定資產。家具雖符合以上兩個條件，但不列入固定資產，可另外建立管理賬冊登記?！　∮媰r：凡外購固定資產計價，包括提供設備制造商發(fā)票票價、運輸、裝卸、安裝、保險費、稅金等，作為資本投入的固定資產，還應按投資“資本化”原則支付利息：自制、建造的固定資產包括自制、建造過程中的實際支出計價，技術革新、技術改造按改造中實際支出的費用增加固定資產原價：引進二手設備，按引進原值、參照新舊程度，評價計價為完全重置價值?！　?14) 折舊：折舊方法采用直線法：折舊殘值按原價5%計算：折舊年限：房屋建筑物20年，通用設備(包括多種機械機床)10年，辦公、電子、通訊、交通運輸5年、除房屋建筑物以外，凡在庫設備、閑置設備、停產三個月以上設備、報廢設備、已提足折舊設備均不再計提折舊。　　(15) 關于低值易耗品　　(1) 凡生產經營過程中購入低值易品均通過“存貨”科目計算，按實際領用數(shù)量、金額作一次性計入有關費用?！　?2) 凡日常生產、經營過程中購入的家具、辦公用品作一次性攤銷?！　?3) 凡生產過程中購入的工、裝、模、夾具一律通過“存貨”倉庫核算， 按實際領用攤銷?！　〉诹臈l 無形資產　　無形資產的計價：按照取得時的實際成本計價?！　o形資產的攤銷：采取直線法攤銷。受讓或投資的無形資產，凡法律和合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限或企業(yè)申請書上規(guī)定的受益年限孰短的原則攤銷。法律沒有規(guī)定使用年限的，按合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限攤銷。法律和合同或者企業(yè)申請書均沒有規(guī)定使用年限的，或自行開發(fā)的無形資產，按不少于10年的期限攤銷。　　無形資產內容包括：工業(yè)產權、專有技術、商譽、場地使用權、經營特許權、著作權、商標等。　　第六十五條 遞延資產　　 開辦費：按五年平均攤銷。　　 長期待攤費用：按受益期平均攤銷。　　 租賃固定資產：按租賃期平均攤銷?！　?其他遞延資產按不少于五年的期限攤銷?！　?遞延資產包括開辦費、籌建期間的匯兌損失等，遞延資產一律按5年攤銷?！　〉诹鶙l 壞賬準備　　計提方法：采用應收款項余額百分比法?！　∮嬏峥颇考皹藴剩喊础皯掌睋薄ⅰ皯召~款”、“其他應收款”三個會計科目扣除關聯(lián)公司及備用金后的年末余額的3%計提?！皦膸蕚洹笨颇磕昴┯囝~須按以上標準進行調整差額。　　經有關法律程序或行政程序確實查明債務人已破產，并在其破產后仍無力償還或因債務人死亡，其遺產不夠清償，又無義務承擔人，確實無法追還，證據確鑿者可按全額計提壞賬準備金?！　∑髽I(yè)實際發(fā)生的壞賬損失超過上一年度計提的壞賬準備部分，列入當期的管理費。少于上一年度計提的壞賬準備部分，從當期管理費中扣除。收回已經確認的壞賬沖減當期管理費用?！　《唐谕顿Y跌價準備金，用成本與市價孰低法，按投資總額計提。存貨跌價準備金，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。長期投資減值準備金，按實際減值計算。　　第六十七條 銷售收入實現(xiàn)：以產品、商品已經發(fā)出，同時收訖價款或取得索取價款的憑據時作為銷售收入的實現(xiàn)。出口產品以取得出口關單作為銷售收入實現(xiàn)?！　〉诹藯l 成本計算方法：公司根據生產特點和成本管理的需要確定成本核算對象，并按照有關成本核算對象和成本項目匯集生產產品所發(fā)生的各項費用，屬于直接材料、直接人工等直接費用通過“生產成本”科目計入產品(包括自制材料、設備)成本有關項目。輔助生產成本于月終時按一定分配標準分配給各受益對象。為生產產品和提供勞務而發(fā)生的不能直接計入產品成本的間接費用通過“制造費用”科目歸集，再按一定的方法分配計入當期有關的成本核算對象和成本項目。期間費用全部列入當期損益?！　?一)成本、費用管理不在成本中列