高級財務會計練習與答案解析-資料下載頁
2025-06-25 13:58本頁面
【正文】 存款 690 000實現利潤，借：長期股權投資——光大公司120 000貸：投資收益120 000分配股利 借：應收股利 40 000貸：長期股權投資 40 000商譽為690 000800 000*=50 000元每年攤銷商譽， 借：投資收益 5 000貸：長期股權投資——光大公司 5 000結清投資收益， 借：投資收益 115 000 貸：利潤分配——未分配利潤 115 000 所以投資收益為115000元。（2）抵消固定資產內部交易利潤借：營業(yè)外收入 150 000貸：固定資產原值 150 000同時折舊增加抵消借：累計折舊 20 000貸：管理費用 20 000300 000+150 000* 000+20 000=290 000元（3）150 000*=30 000（4）（800 000+150 00050 000）*=180 000（5）690 000+120 00040 0005 000=765 000（6）350 000+185 000* 000+50 000=398 0003. 201年1月初，甲企業(yè)以800萬元投資于新設立的乙企業(yè)，持有乙企業(yè)80%的股份。當時，乙企業(yè)的實收資本總額為1000萬元，無其他所有者權益項目。其他有關資料如下：（1）201年2月5日，甲企業(yè)將成本為800萬元的商品銷售給乙企業(yè)，銷售價格為1000萬元。至201年12月31日，乙企業(yè)已將該批商品的60%實現對外銷售，銷售價格為680萬元。（2）201年6月30日，乙企業(yè)將成本為1000萬元的產品銷售給甲企業(yè)作為固定資產使用，銷售價格為1200萬元。預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。（3）甲企業(yè)201年12月31日應收賬款余額中包括當年發(fā)生的應向乙企業(yè)收取的賬款500萬元。甲企業(yè)按年末應收賬款余額的10%計提壞賬準備。（4）乙企業(yè)201年度實現凈利潤1000萬元。（5）乙企業(yè)經董事會提出的201年度利潤分配方案為：按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金，分派現金股利500萬元。要求：按我國《合并會計報表暫行規(guī)定》的要求，編制甲企業(yè)201年合并抵銷分錄。答：（1）內部銷售利潤的抵消借：主營業(yè)務收入 1000貸：主營業(yè)務成本 920存貨 80（2）內部固定資產抵消借：主營業(yè)務收入 1200貸：主營業(yè)務成本 1000固定資產原值 200同時 ，抵消多增加的折舊借：累計折舊 20貸：管理費用 20（3）借：應付賬款 500貸：應收賬款 500借：壞賬準備 50貸：管理費用 50（4）借：實收資本 1000盈余公積 150未分配利潤 350貸：長期股權投資——乙企業(yè) 1200少數股權300借：應付股利 400貸：應收股利 400五、綜合題 P公司2001年1月2日以銀行存款120萬元取得L公司80%的股權，另支付合并過程中直接費用10萬元，合并日，L公司的凈資產結構為：實收資本100萬元、盈余公積30萬元、未分配利潤20萬元。股權投資差額按10年攤銷。（1）2001年末，L公司實現凈利潤120萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金，當年發(fā)放現金股利50萬元。（2）2002年，P公司銷售一批商品給L公司，售價100萬元、成本80萬元，年末，L公司尚有20%的商品尚未售出。（4）2002年末，L公司實現凈利潤200萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金，發(fā)放現金股利60萬元。要求：按照我國現行規(guī)定，（1）編制2001年度P公司對外投資的有關會計分錄；（2）編制2002年度合并抵銷分錄。答：（1）借：長期股權投資——（投資成本）120長期股權投資——L公司10貸：銀行存款130實現利潤，借：長期股權投資——L公司（損益調整）96貸：投資收益 96分配股利，借：應收股利 40貸：長期股權投資——L公司（損益調整） 40（2）長期股權投資與所有者權益項目抵消借：實收資本100盈余公積48+30未分配利潤42+110貸：長期股權投資 264少數股權 66內部銷售利潤抵消借：主營業(yè)務收入 100貸：主營業(yè)務成本 96存貨 4盈余公積的抵消借：期初未分配利潤 提取盈余公積 24貸：盈余公積 完美DOC格式整理
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