【正文】 商品成本為55 000元，適用的增值稅率為17%。(3)清算組支付財產(chǎn)估價費10 000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。：答案詳解一、單項選擇題1．A 各類企業(yè)都可能發(fā)生的特殊會計業(yè)務(wù)內(nèi)容。采集者退散2．B 特殊經(jīng)濟時期的特殊會計業(yè)務(wù)內(nèi)容包括通貨膨脹會計和企業(yè)停業(yè)與破產(chǎn)清算會計。3．D 通貨膨脹會計否定了幣值不變的特定條件。4．A 見單一交易觀點的涵義。5．B 用人民幣兌換外幣時，匯兌損益為銀行賣出價與當日市場匯率之差所引起的折算差額。6．D 應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的條件之一就是負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。7．C 見股份有限公司上市條件。8．A 公司管理辦法不屬于上市公司信息披露的內(nèi)容。9，C 租賃的分類。 經(jīng)營租賃的賬務(wù)處理。 見新設(shè)合并的涵義。 母公司理論的基本特點之一就是以是否控制作為確定合并范圍的標準。13．C 不納入合并財務(wù)報表的企業(yè)范圍。 連續(xù)編制抵消分錄時，應(yīng)將商期因內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備和未分配利潤恢復(fù)到上一期合并后的狀況。 貨幣性項目的涵義。 200 000310/150 =413 現(xiàn)時成本會計報表的涵義，它是以報告期末名義貨幣為計價單位編制的。18．A 現(xiàn)時成本會計特有賬戶是持產(chǎn)損益和增補折舊費。 破產(chǎn)清算會計否定持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，也就否定了資本性支出原則。 見清算損益核算的內(nèi)容。二、多項選擇題 三、簡答題？答：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫性差異的應(yīng)納稅所得額為限。(2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。(3)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)：①暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；②未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。(4)非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽或計入合并當期損益的余額。(5)與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相羊的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益。如可供出售金融資產(chǎn)因公允價值下降而應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。 7 答：現(xiàn)時成本會計一般按以下程序進行：確定和反映企業(yè)各項資產(chǎn)的現(xiàn)時成本；計算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時成本計算企業(yè)的現(xiàn)時成本收益；編制現(xiàn)時成本會計報表。四、核算題33．編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。(1)借：應(yīng)收賬款——美元戶（22 000美元）165 000 來源：考試大貸：主營業(yè)務(wù)收入 165 000(2)借：銀行存款——美元戶（10 000美元）77 000財務(wù)費用 1 000貸：銀行存款——人民幣戶 78 000(3)借：銀行存款——人民幣戶 136 800財務(wù)費用 1 800貸：應(yīng)收賬款——美元戶（18 000美元）138 600(4)借：應(yīng)付賬款——美元戶（90 000美元）693 000貸：銀行存款——美元戶（90 000美元）693 000(5)年末外幣賬戶調(diào)整應(yīng)收賬款：20 000 000=5 000 應(yīng)付賬款：14 000 000=3 000 短期借款：60 000 000=10 000 借：應(yīng)付賬款 3 000短期借款 10 000貸：應(yīng)收賬款 5 000財務(wù)費用 8 00034．編制20X1年的可抵扣虧損對20X120X4各年所得稅影響的會計分錄。20X1年末：借：遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 000貸：所得稅費用——遞延所得稅費用 25 000 000 20X2年末：借：所得稅費用——遞延所得稅費用 750 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 20X3年末：借：所得稅費用——遞延所得稅費用 1 000 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000 20X4年末：借：所得稅費用——遞延所得稅費用． 1 250 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000應(yīng)交稅費 500 000 (1)編制20 x7合并工作底稿中的抵消分錄 借：應(yīng)付賬款 50 000貸：應(yīng)收賬款 50 000 借：壞賬準備 250貸：資產(chǎn)減值損失 250(2)編制20 x8合并工作底稿中的抵消分錄 借：壞賬準備 250貸：未分配利潤——年初 250借：應(yīng)付賬款 50 000貸：應(yīng)收賬款 50 000 借：壞賬準備 80貸：資產(chǎn)減值損失 80 ：(1)借：銀行存款 230 000清算損益 70 000貸：應(yīng)收賬款 300 000(2)借：銀行存款 58 500清算損益 5 000貸：庫存商品 55 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）500(3)借：清算費用 10 000貸：銀行存款 10 000|第五篇：高級財務(wù)會計補充答案作業(yè)2（補充答案）三、簡答題：答：對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個別財務(wù)報表，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，只需要抵消內(nèi)部交易是相對合并財務(wù)報表的影響；對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個別財務(wù)報表，應(yīng)注意兩種情況，其一，與母公司會計政策和會計期間不一致的，需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整；其二，對非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司，應(yīng)當根據(jù)母公司為該類子公司設(shè)置的備查簿記錄，以購買日子公司的各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，在合并工作底稿中將子公司的個別財務(wù)報表調(diào)整為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認資產(chǎn)、負債的金額。答：借：未分配利潤年初貸：固定資產(chǎn)原價借：固定資產(chǎn)累計折舊貸：未分配利潤年初借：固定資產(chǎn)累計折舊貸：管理費用你的問題提的不是很清楚，比如80萬的固定資產(chǎn)，內(nèi)部交易賣了100萬，那就要抵消20萬的原價，以及由此引起的折舊。在這期間你提了減值準備，那就要看提了多少，如果小于20萬，那就把減值準備抵消掉，再抵消其余部分的折舊，如果大于20萬，就抵消20萬的減值準備就行了，不用抵消折舊了。抵消分錄的原則就是你要把業(yè)務(wù)還原到未進行內(nèi)部交易的狀態(tài)。作業(yè)3（補充答案）三、簡答題答：時態(tài)法也稱為時間度量法，是一種多種匯率法，使用這種方法，要求在對外幣報表進行折算時，分別按其計量所屬日期的匯率進行折算。它對貨幣性項目以及以現(xiàn)行成本計價的資產(chǎn)采用現(xiàn)行匯率，其他資產(chǎn)和負債項目按取得時的歷史匯率折算，折算差額直接記入當期合并損益中。時態(tài)法下，外幣會計報表的現(xiàn)金、應(yīng)收項目和應(yīng)付項目采用現(xiàn)行匯率折算；對于按歷史成本反映的非貨幣性資產(chǎn)，采用歷史匯率折算；對于按現(xiàn)行成本反映的非貨幣性資產(chǎn)，采用現(xiàn)行匯率折算；所有者權(quán)益中除未分配利潤以外的其他項目均采用歷史匯率折算，未分配利潤項目則為軋算的平衡數(shù)額；對收入、費用項目，采用交易發(fā)生時的實際匯率或當期加權(quán)平均匯率(業(yè)務(wù)頻繁時)折算；對于折舊費用和攤銷費用，按照取得有關(guān)資產(chǎn)時的歷史匯率折算；對于銷貨成本，則要在對期初存貨、當期購貨、期末存貨等項目按不同的適用匯率分別折算后的基礎(chǔ)上計算確定。作業(yè)4（補充答案）三、簡答題如何建立破產(chǎn)企業(yè)會計帳簿體系？答：破產(chǎn)會計賬簿體系有兩種類型，一種是在原賬戶體系的基礎(chǔ)上，增設(shè)一些必要的賬戶，如“破產(chǎn)費用”、“清算損益”等，反映破產(chǎn)財產(chǎn)的處理分配過程。這種體系比較簡單，但無法單獨形成賬戶體系，必須與原賬戶配合使用；另一種是在破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)后，根據(jù)破產(chǎn)清算工作的需要，設(shè)置一套新的、完整的賬戶體系。1）.資產(chǎn)及分類。資產(chǎn)按歸屬對象分為擔保資產(chǎn)、抵消資產(chǎn)、受托資產(chǎn)、應(yīng)追索資產(chǎn)、破產(chǎn)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。2）.負債及分類。負債按其對資產(chǎn)的要求權(quán)的不同分為擔保債務(wù)、抵消債務(wù)、受托債務(wù)、優(yōu)先清償債務(wù)、破產(chǎn)債務(wù)和其他債務(wù)。3）.清算凈資產(chǎn)。4）.清算損益及其分類。它包括清算收益、清算損失、清算費用。