【正文】 為租人資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?。要求：根?jù)以上資料編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(3)清算組支付財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi)10 000元。 貨幣性項(xiàng)目的涵義。在這期間你提了減值準(zhǔn)備，那就要看提了多少，如果小于20萬，那就把減值準(zhǔn)備抵消掉，再抵消其余部分的折舊，如果大于20萬，就抵消20萬的減值準(zhǔn)備就行了，不用抵消折舊了。4）.清算損益及其分類。四、核算題33．編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 見新設(shè)合并的涵義。母公司208年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為66 000元，仍按應(yīng)收賬款余額的‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(2)4月6日，用人民幣從銀行買人外幣10 000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=，銀行賣出價(jià)為1美元=。理由：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬元，形成暫時(shí)性差異150萬元。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始投資成本。②華悅公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。(2)重要性原則，在計(jì)算應(yīng)收租金、各期收益及尚未實(shí)現(xiàn)租賃收益等比較復(fù)雜。B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬元，另外無關(guān)的擔(dān)保公司擔(dān)保金額為675萬元，未擔(dān)保余值為225萬元。銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000200 000 +300 000 =700 000 賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 0001 442 000 + 2 160 000 =5 063 000 匯兌損益金額=700 000 160 000 =2 909 000 匯兌損益金額=400 000 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000200 000 賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 0001 442 000 =2 900 000 匯兌損益金額=400 000 900 000 =32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=32 000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款 20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000貸：銀行存款 23 000應(yīng)收賬款 29 000１、如何區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃？答：融資租賃指實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。3．對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本、資本公積等項(xiàng)目按形成時(shí)的歷史匯率折算；未分配利潤(rùn)為軋算的平衡數(shù)字。六、時(shí)態(tài)法多適用于作為母公司經(jīng)營(yíng)的有機(jī)作成部分的國(guó)外子公司，這類公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是母公司在國(guó)外經(jīng)營(yíng)的延伸，它要求折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能保持國(guó)外子公司的外幣項(xiàng)目的計(jì)量屬性，因此采用時(shí)態(tài)法可以滿足這一要求。每月設(shè)備折舊10000。 ，承租人(兼銷貨方)所取得的銷售收入超過資產(chǎn)賬面凈值的差額，應(yīng)作為(B) 、銷售和出租開發(fā)產(chǎn)品等取得的收入應(yīng)計(jì)入(B)科目。（采用什么方法提折舊）購(gòu)買A公司股權(quán)時(shí)，華悅公司與萬達(dá)公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2007年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）遠(yuǎn)洋公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，庫(kù)存商品年末賬面余額為2000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）無形資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異。(2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。20X1年末：借：遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 000貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 25 000 000 20X2年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 750 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 20X3年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 1 000 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000 20X4年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用． 1 250 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000應(yīng)交稅費(fèi) 500 000 000元的商品銷售給子公司乙，售價(jià)為10 000元。4．A 見單一交易觀點(diǎn)的涵義。二、多項(xiàng)選擇題 三、簡(jiǎn)答題？答：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫性差異的應(yīng)納稅所得額為限。作業(yè)4（補(bǔ)充答案）三、簡(jiǎn)答題如何建立破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)帳簿體系？答：破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系有兩種類型，一種是在原賬戶體系的基礎(chǔ)上，增設(shè)一些必要的賬戶，如“破產(chǎn)費(fèi)用”、“清算損益”等，反映破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理分配過程。1）.資產(chǎn)及分類。(3)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：①暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；②未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。6．D 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的條件之一就是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。2008年乙公司將上一年從甲公司購(gòu)入的存貨全部對(duì)外銷售，并又從甲公司購(gòu)入商品5 000元，當(dāng)年銷售其中的80%。(4)非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商 譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益的余額。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝10025%＝25（萬元）遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 25（3）交易性金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（2）遠(yuǎn)洋公司2007年末無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元。A公司與華悅公司2007年發(fā)生的內(nèi)部交易事項(xiàng)如下：① 2007年6月20日，華悅公司將其自用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給A公司作管理用，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬元，售價(jià)為24萬元，尚可使用年限為2年，華悅公司與A公司均用直線法提折舊。四、簡(jiǎn)答題。要求：根據(jù)上述資料，進(jìn)行承租方和出租方雙方的會(huì)計(jì)處理。P215答：①企業(yè)持有衍生工具的類別、意圖、取得時(shí)的公允價(jià)值、期初公允價(jià)值以及期末的公允價(jià)值。P192答：一、時(shí)態(tài)法按其計(jì)量所屬日期的匯率進(jìn)行折算二、報(bào)表項(xiàng)目折算匯率選擇A、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：現(xiàn)金、應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)現(xiàn)行匯率折算其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，歷史成本計(jì)量歷史匯率折算，現(xiàn)行價(jià)值計(jì)量現(xiàn)行匯率折算，實(shí)收資本、資本公積歷史匯率折算 未分配利潤(rùn)軋算的平衡數(shù)； B、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表：收入和費(fèi)用項(xiàng)目交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率折算，（交易經(jīng)常且大量發(fā)生，也可采用當(dāng)期簡(jiǎn)單或加權(quán)平均匯率折算，折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)用歷史匯率折算三、時(shí)態(tài)法的一般折算程序：1．對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收或應(yīng)付(包括流動(dòng)與非流動(dòng))項(xiàng)目的外幣金額，按編制資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算為母公司的編報(bào)貨幣。④企業(yè)管理當(dāng)局為控制與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策以及金融工具會(huì)計(jì)處理方面所采用的其他重要的會(huì)計(jì)政策和方法。資料：A租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。，主要表現(xiàn)在哪些方面? 租賃會(huì)計(jì)是以租賃業(yè)務(wù)過程中各方的資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等要素為核算對(duì)象，研究租賃活動(dòng)中資金運(yùn)動(dòng)及其增減變化和結(jié)果，提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。2007年12月31日，華悅公司還有40％的存貨未對(duì)外售出。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始投資成本。理由：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2100萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，形成暫時(shí)性差異100萬元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。答：現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)一般按以下程序進(jìn)行：確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本；計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時(shí)成本收益；編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表。 借：營(yíng)業(yè)收入 10 000貸：營(yíng)業(yè)成本 9 200存貨 800 2008年的抵消分錄(1)借：年初未分配利潤(rùn) 800貸：存貨 800(2)借：營(yíng)業(yè)收入 5 000貸：營(yíng)業(yè)成本 4 800存貨 200：某母公司20 x7年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50 000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，其應(yīng)收賬款按