【正文】 第七章 行政單位負(fù)債與凈資產(chǎn)的核算第一節(jié) 負(fù)債的核算行政單位的負(fù)債包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和暫存款。一、 應(yīng)繳預(yù)算款：應(yīng)按時(shí)全額上交財(cái)政。內(nèi)容有： 行政性收費(fèi)收入； 無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入； 罰款收入 追回的各種按規(guī)定應(yīng)上交財(cái)政的款項(xiàng)；二、 暫存款：在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各種待結(jié)算資金，如臨時(shí)暫存款、不明性質(zhì)款項(xiàng)、以及收到外單位委托辦理事務(wù)的款。三、 應(yīng)繳財(cái)政專戶款（三種管理方式與事業(yè)單位相同），設(shè)置“預(yù)算外資金收入”科目核算。第二節(jié) 凈資產(chǎn)的核算（兩項(xiàng)內(nèi)容）一、 固定基金：與固定資產(chǎn)同增同減。二、 結(jié)余：分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余 年終，將經(jīng)常性收支科目結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性結(jié)余：借：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 其他收入 預(yù)算外收入——經(jīng)常性收入 貸：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余將經(jīng)常性支出科目結(jié)轉(zhuǎn)： 借：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 專項(xiàng)收支科目結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)結(jié)余：借：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 貸：結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余借：結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出——專項(xiàng)支出第九章 行政單位收入與支出的核算第一節(jié) 行政單位收入的核算指行政單位為了完成業(yè)務(wù)活動(dòng)，從財(cái)政、上級(jí)單位或其他單位取得的非償還性收入，主要包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外收入和其他收入。一、 撥入經(jīng)費(fèi)——撥入經(jīng)常性 ——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)二、 預(yù)算外收入：三種管理辦法三、 其他收入：有償服務(wù)收入、零星雜項(xiàng)收入、利息收入、固定資產(chǎn)變價(jià)收入。第二節(jié) 行政單位支出的核算一、 開支類型按對(duì)象分，分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出；按用途分，分為十類：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和其他費(fèi)用。二、 賬務(wù)處理（一） 經(jīng)常性支出 購(gòu)辦公用品 發(fā)放工資，并代扣應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)、住房公積金等。P258頁(yè)例。（二） 專項(xiàng)支出 收到專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 轉(zhuǎn)撥所屬單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；借：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買設(shè)備借：經(jīng)費(fèi)支出——專項(xiàng)支出 貸：銀行存款同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金 年終，將“撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)結(jié)余”（按規(guī)定專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余留用的部分轉(zhuǎn)入結(jié)余）借：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 貸：結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)僑匯 將“經(jīng)費(fèi)支出——專項(xiàng)支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)——撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”余額結(jié)轉(zhuǎn)：借：結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出——專項(xiàng)支出（三） 撥出經(jīng)費(fèi)（四） 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第十章 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、 會(huì)計(jì)報(bào)表的意義二、 種類按內(nèi)容分：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表、基本數(shù)字表、專項(xiàng)資金支出明細(xì)表。按編報(bào)時(shí)間分：月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。三、 編制原則 真實(shí)性 及時(shí)性 完整性四、 編制前準(zhǔn)備工作（一） 年終清理 預(yù)算收支數(shù)字和預(yù)算領(lǐng)撥數(shù)字 核對(duì)各項(xiàng)收支款項(xiàng) 清理各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)清查（二） 年終結(jié)賬 年終收支科目轉(zhuǎn)賬 結(jié)清舊賬 記入新賬第二節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制一、 資產(chǎn)負(fù)債表二、 收入支出總表三、 支出明細(xì)表四、 基本數(shù)字表P274《預(yù)算會(huì)計(jì)學(xué)》課堂習(xí)題（三）某行政單位2004年12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 收到上級(jí)撥入的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)200000元、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)300000元； 用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)入三臺(tái)總價(jià)值285000元的設(shè)備，并辦理專項(xiàng)結(jié)項(xiàng)的核算工作。 購(gòu)入三年期國(guó)債200000元。 發(fā)放本月工資140000元。 某行政人員預(yù)借差旅費(fèi)10000元。 在執(zhí)行公務(wù)過(guò)程中收到行政性收費(fèi)3000元和預(yù)算外資金20000元，財(cái)政給該單位設(shè)定的預(yù)算外資金管理方法為結(jié)余留用。 本月共用預(yù)算資金安排行政經(jīng)費(fèi)支出——購(gòu)買辦公用品18000元。 將90000元經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥給下級(jí)單位。 將自籌基建款300000元轉(zhuǎn)存建行。 購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值9000元的辦公電腦。1 將一間簡(jiǎn)易倉(cāng)庫(kù)拆除，該倉(cāng)庫(kù)原賬面價(jià)值120000元，拆臺(tái)過(guò)程中支付清理費(fèi)6000元，將殘料售出得現(xiàn)金6500元。1 接受一外國(guó)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)設(shè)備90000元。1 因違規(guī)而被罰款5000元。1 月末清點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)一批賬面價(jià)值12000元的庫(kù)存材料因倉(cāng)庫(kù)浸水而被毀損。1 兌換一批原值220000元的已到期的國(guó)債。（三年期，年利率4%）?！额A(yù)算會(huì)計(jì)學(xué)》課堂習(xí)題（三）某行政單位2004年12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1 收到上級(jí)撥入的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)200000元、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)300000元；1 用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)入三臺(tái)總價(jià)值285000元的設(shè)備，并辦理專項(xiàng)結(jié)項(xiàng)的核算工作。1 購(gòu)入三年期國(guó)債200000元。1 發(fā)放本月工資140000元。 某行政人員預(yù)借差旅費(fèi)10000元。2 在執(zhí)行公務(wù)過(guò)程中收到行政性收費(fèi)3000元和預(yù)算外資金20000元，財(cái)政給該單位設(shè)定的預(yù)算外資金管理方法為結(jié)余留用。2 本月共用預(yù)算資金安排行政經(jīng)費(fèi)支出——購(gòu)買辦公用品18000元。2 將90000元經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥給下級(jí)單位。2 將自籌基建款300000元轉(zhuǎn)存建行。2 購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值9000元的辦公電腦。2 將一間簡(jiǎn)易倉(cāng)庫(kù)拆除，該倉(cāng)庫(kù)原賬面價(jià)值120000元，拆臺(tái)過(guò)程中支付清理費(fèi)6000元，將殘料售出得現(xiàn)金6500元。2 接受一外國(guó)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)設(shè)備90000元。2 因違規(guī)而被罰款5000元。2 月末清點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)一批賬面價(jià)值12000元的庫(kù)存材料因倉(cāng)庫(kù)浸水而被毀損。 兌換一批原值220000元的已到期的國(guó)債。（三年期，年利率4%）。某級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 將540000元財(cái)政周轉(zhuǎn)金按6%的年利率借給某預(yù)算單位，期限二年。 收到以前借給下級(jí)財(cái)政的臨時(shí)款項(xiàng)600000元。 收到從外市調(diào)入的資金200000元。 收到上級(jí)的專項(xiàng)資金980000元并當(dāng)即撥到用款單位。 將560000元已過(guò)期并已轉(zhuǎn)入待處理的財(cái)政周轉(zhuǎn)金核銷。 收回1200000元財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款及利息30000元。 將240000元和200000元結(jié)余分別轉(zhuǎn)為預(yù)算周轉(zhuǎn)金和財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。 收到國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的收入日?qǐng)?bào)表，上列明20000元款項(xiàng)性質(zhì)不明。經(jīng)查實(shí)，不屬于本級(jí)財(cái)政并退回。 將上年的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)320000元轉(zhuǎn)為支出。 收回非限額基建余款30000元?！额A(yù)算會(huì)計(jì)學(xué)》期末綜合題一、 判斷題 預(yù)算周轉(zhuǎn)金是有償使用的資金，但其使用費(fèi)用率比正常的銀行借款低。 某事業(yè)單位購(gòu)入圖書若干本，價(jià)值150元，為此增記一筆固定資產(chǎn)。 事業(yè)單位為開展正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在期末對(duì)應(yīng)計(jì)未付利息，不需進(jìn)行確認(rèn)。 供事業(yè)單位進(jìn)行事業(yè)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的固定資產(chǎn)，一律不計(jì)提折舊。 會(huì)計(jì)所使用的所有記帳憑證后面都必須附有原始憑證。 省級(jí)財(cái)政部門無(wú)權(quán)查詢被監(jiān)督單位銀行開戶情況。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金是專門為平衡預(yù)算而設(shè)置的一項(xiàng)專項(xiàng)資金，必須進(jìn)行專門管理。 事業(yè)單位必須嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和事業(yè)單位改革的要求。 行政單位的凈資產(chǎn)指行政單位非限定用途的結(jié)余。 預(yù)算會(huì)計(jì)就是核算預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況的專業(yè)會(huì)計(jì)，主要包括行政單位和事業(yè)單位等接受國(guó)家財(cái)政資金作為經(jīng)費(fèi)來(lái)源的單位。 1預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的主要區(qū)別在于其所服務(wù)的會(huì)計(jì)主體不同：預(yù)算會(huì)計(jì)的服務(wù)主體是各級(jí)政府財(cái)政部門、行政和事業(yè)單位等非營(yíng)利組織，這就決定了預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為其核算的記賬基礎(chǔ)，而企業(yè)會(huì)計(jì)必須采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。1財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是為同級(jí)政府核算財(cái)政資金使用狀況的專業(yè)會(huì)計(jì)，其核算的主要內(nèi)容是財(cái)政資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果，即財(cái)政收入與財(cái)政支出。1作為一般納稅人的事業(yè)單位，購(gòu)入自用材料時(shí)繳納的增值稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)材料成本，不能作為增值稅抵扣項(xiàng)目。1財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)包括結(jié)余資金、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金和預(yù)算周轉(zhuǎn)金。1行政單位的凈資產(chǎn)包括結(jié)余資金和固定基金。1事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。1行政事業(yè)單位是具有社會(huì)行政管理職能、并向社會(huì)提供各種服務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織。1對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)與固定基金的數(shù)額永遠(yuǎn)同增同減。1事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變價(jià)收入計(jì)入事業(yè)單位的修購(gòu)基金，形成可用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的一項(xiàng)資金來(lái)源。事業(yè)單位的修購(gòu)基金主要來(lái)自于對(duì)結(jié)余的提取和固定資產(chǎn)變價(jià)收入的轉(zhuǎn)入。2預(yù)算周轉(zhuǎn)金是財(cái)政部門用來(lái)平衡預(yù)算的一項(xiàng)準(zhǔn)備金，可用于進(jìn)行投資和周轉(zhuǎn)。2財(cái)政周轉(zhuǎn)基金是財(cái)政部門用來(lái)平衡預(yù)算的準(zhǔn)備金，可用于對(duì)所屬單位和預(yù)算單位的借貸周轉(zhuǎn)。2財(cái)政周轉(zhuǎn)金主要來(lái)源于預(yù)算安排和使用中的結(jié)余積累。2行政單位的固定資產(chǎn)變價(jià)收入計(jì)入行政單位的專用基金，形成購(gòu)置固定資產(chǎn)的資金來(lái)源。2財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度對(duì)預(yù)算單位投資有價(jià)證券的品種不作限定。2行政單位可以用結(jié)余資金購(gòu)買企業(yè)債券、金融債券和政府債券作為投資形式，其投資收益作為其他收入入賬。2財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的預(yù)算周轉(zhuǎn)金主要來(lái)自于預(yù)算內(nèi)撥款和預(yù)算外收入。2行政事業(yè)單位代收的預(yù)算外資金主要包括行政性收費(fèi)項(xiàng)目和政府性基金。2國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位代收的預(yù)算外資金實(shí)行統(tǒng)一管理的辦法，即無(wú)論其收入性質(zhì)如何，均應(yīng)作為財(cái)政收入的組成部分，由財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)支管理，代收單位無(wú)權(quán)使用。事業(yè)單位固定資產(chǎn)作為投資手段向外投資時(shí)，其評(píng)估價(jià)或協(xié)議價(jià)大于投出資產(chǎn)的賬面原值部分，作為增加投資基金入賬；相反，如果評(píng)估價(jià)或協(xié)議價(jià)小于投出資產(chǎn)賬面原值時(shí)，其差額部分作減少投資基金處理；同時(shí)，按賬面價(jià)值增加投資基金、減少一般基金。三、問(wèn)答題 行政事業(yè)單位收回以前年度的收入時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行處理？ 行政單位入賬的固定資產(chǎn)價(jià)值一般不允許改變，但在一些特殊情況下，應(yīng)當(dāng)按批準(zhǔn)的程序和要求對(duì)已入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值調(diào)整，請(qǐng)簡(jiǎn)述引起固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整的原因。 簡(jiǎn)述財(cái)政周轉(zhuǎn)金含義和管理與使用原則。 什么是預(yù)算周轉(zhuǎn)金？簡(jiǎn)述設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金的原因與使用原則。四、單項(xiàng)選擇題 單位當(dāng)年發(fā)生的事業(yè)支出后又當(dāng)年收回，應(yīng)沖減：A事業(yè)支出B經(jīng)營(yíng)支出C、 事業(yè)基金D、 結(jié)余分配 業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給出的現(xiàn)金折扣，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)借記A、 事業(yè)支出B、 經(jīng)營(yíng)支出C、 應(yīng)收帳款D、 事業(yè)收入清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入貸記A、 專用基金 B、經(jīng)營(yíng)收入 C、事業(yè)收入 D、事業(yè)支出事業(yè)單位固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)是專用設(shè)備價(jià)值在（ ）元以上。A、 500 B、600 C、800 D、1000下列等式總是成立的是A、 固定資產(chǎn)=固定基金B(yǎng)、 對(duì)外投資=投資基金 C、 專項(xiàng)存款=專項(xiàng)基金D、 撥入專款=撥出?？铑A(yù)算周轉(zhuǎn)金（ ）A、 是財(cái)政部門為平衡預(yù)算而專門設(shè)置的一項(xiàng)資金B(yǎng)、 是一項(xiàng)有償使用的專用基金C、 必須專戶存儲(chǔ)的資金D、 的管理沒(méi)有特殊的要求行政單位會(huì)計(jì)核算必須遵循（ ）A、 收付實(shí)現(xiàn)制的核算原則B、 權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則C、 不同行政級(jí)別的會(huì)計(jì)制度要求D、 國(guó)際統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)行政單位固定資產(chǎn)處置的變價(jià)收入（ ）A、 記入其他收入——固定資產(chǎn)變價(jià)收入科目B、 記入經(jīng)營(yíng)收入——固定資產(chǎn)變價(jià)收入科目C、 記入專用基金——修購(gòu)基金科目D、 記入營(yíng)外外收入科目行政單位收回當(dāng)年的誤支項(xiàng)目時(shí)（ ）A、 直接沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出B、 直接增加當(dāng)年結(jié)余C、 直接增加當(dāng)年經(jīng)費(fèi)收入D、 調(diào)整上年收入財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在年終清理期收到屬于上年的一般預(yù)算收入時(shí)（ ）A、 記入上年在途款科目B、 直接記入上年一般預(yù)算收入科目C、 按收付實(shí)現(xiàn)制記入新年度一般預(yù)算收入科目D、 按權(quán)責(zé)發(fā)生制記入上年補(bǔ)助收入科目1某行政單位以20000萬(wàn)作價(jià)，將一臺(tái)賬面原值30000元的電腦售出，其會(huì)計(jì)分錄為：A、 借：銀行存款20000 借：固定基金30000貸：其他收入20000 貸：固定資產(chǎn)30000B、 借：銀行存款30000 借：固定基金20000貸：其他收入30000 貸：固定資產(chǎn)20000C、借：銀行存款20000 借：固定基金20000貸：其他收入20000 貸：固定資產(chǎn)20000C、 借：銀行存款30000 借：固定基金30000