會(huì)計(jì)學(xué)課程培訓(xùn)講義-資料下載頁
2025-04-24 22:07本頁面
【正文】 ，在借貸記賬法下，賬戶的左方一律稱為借方，右方一律稱為貸方，從而形成了賬戶具有借、貸兩方這種基本結(jié)構(gòu)。至于借方或貸方的經(jīng)濟(jì)含義（即發(fā)生額是表示增加還是表示減少）在借貸記賬法下卻不能一概而論，而要結(jié)合賬戶的性質(zhì)而定。⑵借貸記賬法下各類賬戶的性質(zhì)（賬戶分類） 會(huì)計(jì)靜態(tài)三要素及其相互關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)三要素及其相互關(guān)系：收入－費(fèi)用=利潤(rùn) 因此，按會(huì)計(jì)要素可將賬戶分為六大類：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、權(quán)益類賬戶、收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶和利潤(rùn)類賬戶。 如果進(jìn)一步分析： 負(fù)債和權(quán)益都是對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)，可視為同一類型； 資產(chǎn)和費(fèi)用可互相轉(zhuǎn)化，可合為同一類型； 收入是形成利潤(rùn)的來源，而未分配利潤(rùn)本身就是一種權(quán)益。 這樣一來，可將動(dòng)、靜態(tài)三要素的會(huì)計(jì)等式合并為： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益 （費(fèi)用） （收入－利潤(rùn)） 即將全部賬戶分為會(huì)計(jì)等式等號(hào)兩邊的兩大類： 資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶和負(fù)債、權(quán)益、收入、利潤(rùn)類賬戶。⑶借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu) 處于會(huì)計(jì)等式等號(hào)兩邊的賬戶，在數(shù)量上存在著同增同減的關(guān)系。而資產(chǎn)與其要求權(quán)（負(fù)債、權(quán)益）是同一事物的兩個(gè)對(duì)立的方面。這種對(duì)立在借貸記賬法對(duì)不同類型賬戶的登記方向上有體現(xiàn)。在借貸記賬法下，兩大類賬戶的記賬方向分別為：資產(chǎn)（費(fèi)用）類賬戶的借方記增，貸方記減，余額在借方。負(fù)債、權(quán)益（收入、利潤(rùn)）類賬戶貸方記增，借方記減，余額在貸方。 可見，在借貸記賬法下不同類型的賬戶，相同的賬戶基本結(jié)構(gòu)，卻具有完全相反、互相對(duì)立的經(jīng)濟(jì)含義。借方 資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶 貸方 借方 負(fù)債、權(quán)益、收入、利潤(rùn)類賬戶 貸方＋ ＋－ － 這樣，在借貸記賬法下，前述賬戶期末余額的計(jì)算公式（結(jié)賬通式），依賬戶的不同類型而具體化為兩個(gè)公式：資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶 = 借方 ＋ 借方 － 貸方 借方期末余額 期初余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額負(fù)債、權(quán)益、收入、利潤(rùn)類 = 貸方 ＋ 貸方 － 借方賬戶貸方期末余額 期初余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額⑷記賬規(guī)則 記賬規(guī)則是只記賬時(shí)所應(yīng)遵守的規(guī)范、準(zhǔn)則。 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（P41圖示）對(duì)此作了分析說明。 我們已將六大類要素的賬戶分為了兩大類，因此可以另用簡(jiǎn)圖歸納記賬規(guī)則： 借方 貸方資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶 ＋ ④⑥ 負(fù)債、權(quán)益、收 ① ③② 入、利潤(rùn)類賬戶＋ ⑧⑨ 負(fù)債、權(quán)益、收 ⑤⑦ 資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶－入、利潤(rùn)類賬戶－ 規(guī)律歸納：有借有貸、借貸相等⑸平賬方法①平賬方法（P41）② 種類： 發(fā)生額法；余額法（P41—P42）③ 總分類賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表（P84）㈢借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄 我們按照有借必有貸、借貸必相等的記賬規(guī)則對(duì)各種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)式記賬的結(jié)果，就是借貸記賬法的基本概念中表述的：“對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，全面地、相互聯(lián)系地記錄”。 現(xiàn)介紹如何建立這種對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)記錄（記賬依據(jù)）——會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的概念（P42） 試編經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄來理解。 會(huì)計(jì)分錄的格式（P43）① 借上貸下，各寫一行； 借：原材料 ② 借靠邊線，貸退二字 貸：銀行存款 ③金額相等，彼此錯(cuò)開。 應(yīng)付賬款 (有借有貸 借貸相等） 會(huì)計(jì)分錄的種類：簡(jiǎn)單分錄；復(fù)合分錄（P43）會(huì)計(jì)分錄中的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：⑴賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（P44）⑵對(duì)應(yīng)賬戶練習(xí)編制會(huì)計(jì)分錄（基本技能訓(xùn)練）編制會(huì)計(jì)分錄的程序（五個(gè)步驟）第一步：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定應(yīng)該使用的賬戶；第二步：分析涉及到的賬戶將引起什么樣的變動(dòng)，是增加還是減少，按賬戶性質(zhì)分別確定記賬方向；第三步：確定各個(gè)賬戶應(yīng)該登記的金額；第四步：根據(jù)以上分析，按規(guī)定格式編制會(huì)計(jì)分錄；第五步：最后，用記賬規(guī)則來檢驗(yàn)會(huì)計(jì)分錄的正確性（是否有借有貸、借貸是否相等）。九、會(huì)計(jì)循環(huán)㈠賬務(wù)處理程序 在會(huì)計(jì)信息生成系統(tǒng)中，需要將各類會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿按一定要求結(jié)合起來，形成一定的賬務(wù)處理程序。 簡(jiǎn)化的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序圖：現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳記帳憑證原始憑證 總分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)分類帳㈡會(huì)計(jì)循環(huán) 會(huì)計(jì)從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生到運(yùn)用記賬方法在賬戶中登記，并匯總編制成會(huì)計(jì)報(bào)表，這一整個(gè)會(huì)計(jì)信息的生成過程要經(jīng)歷一定的程序，而在每一會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)工作都是按照這一基本程序有步驟地、連續(xù)不斷地、周而復(fù)始地進(jìn)行。因此，會(huì)計(jì)上就把在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)依次完成的會(huì)計(jì)工作的程序稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。27 /
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