【正文】 ，在借貸記賬法下，賬戶的左方一律稱為借方，右方一律稱為貸方，從而形成了賬戶具有借、貸兩方這種基本結(jié)構(gòu)。至于借方或貸方的經(jīng)濟含義（即發(fā)生額是表示增加還是表示減少）在借貸記賬法下卻不能一概而論，而要結(jié)合賬戶的性質(zhì)而定。⑵借貸記賬法下各類賬戶的性質(zhì)（賬戶分類） 會計靜態(tài)三要素及其相互關(guān)系：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 會計動態(tài)三要素及其相互關(guān)系：收入－費用=利潤 因此，按會計要素可將賬戶分為六大類：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、權(quán)益類賬戶、收入類賬戶、費用類賬戶和利潤類賬戶。 如果進一步分析： 負債和權(quán)益都是對資產(chǎn)的要求權(quán)，可視為同一類型； 資產(chǎn)和費用可互相轉(zhuǎn)化，可合為同一類型； 收入是形成利潤的來源，而未分配利潤本身就是一種權(quán)益。 這樣一來，可將動、靜態(tài)三要素的會計等式合并為： 資產(chǎn) = 負債 + 權(quán)益 （費用） （收入－利潤） 即將全部賬戶分為會計等式等號兩邊的兩大類： 資產(chǎn)、費用類賬戶和負債、權(quán)益、收入、利潤類賬戶。⑶借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu) 處于會計等式等號兩邊的賬戶，在數(shù)量上存在著同增同減的關(guān)系。而資產(chǎn)與其要求權(quán)（負債、權(quán)益）是同一事物的兩個對立的方面。這種對立在借貸記賬法對不同類型賬戶的登記方向上有體現(xiàn)。在借貸記賬法下，兩大類賬戶的記賬方向分別為：資產(chǎn)（費用）類賬戶的借方記增，貸方記減，余額在借方。負債、權(quán)益（收入、利潤）類賬戶貸方記增，借方記減，余額在貸方。 可見，在借貸記賬法下不同類型的賬戶，相同的賬戶基本結(jié)構(gòu)，卻具有完全相反、互相對立的經(jīng)濟含義。借方 資產(chǎn)、費用類賬戶 貸方 借方 負債、權(quán)益、收入、利潤類賬戶 貸方＋ ＋－ － 這樣，在借貸記賬法下，前述賬戶期末余額的計算公式（結(jié)賬通式），依賬戶的不同類型而具體化為兩個公式：資產(chǎn)、費用類賬戶 = 借方 ＋ 借方 － 貸方 借方期末余額 期初余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額負債、權(quán)益、收入、利潤類 = 貸方 ＋ 貸方 － 借方賬戶貸方期末余額 期初余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額⑷記賬規(guī)則 記賬規(guī)則是只記賬時所應(yīng)遵守的規(guī)范、準則。 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（P41圖示）對此作了分析說明。 我們已將六大類要素的賬戶分為了兩大類，因此可以另用簡圖歸納記賬規(guī)則： 借方 貸方資產(chǎn)、費用類賬戶 ＋ ④⑥ 負債、權(quán)益、收 ① ③② 入、利潤類賬戶＋ ⑧⑨ 負債、權(quán)益、收 ⑤⑦ 資產(chǎn)、費用類賬戶－入、利潤類賬戶－ 規(guī)律歸納：有借有貸、借貸相等⑸平賬方法①平賬方法（P41）② 種類： 發(fā)生額法；余額法（P41—P42）③ 總分類賬戶本期發(fā)生額對照表（P84）㈢借貸記賬法的會計分錄 我們按照有借必有貸、借貸必相等的記賬規(guī)則對各種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行復式記賬的結(jié)果，就是借貸記賬法的基本概念中表述的：“對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上的賬戶中，全面地、相互聯(lián)系地記錄”。 現(xiàn)介紹如何建立這種對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的會計記錄（記賬依據(jù)）——會計分錄。會計分錄的概念（P42） 試編經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄來理解。 會計分錄的格式（P43）① 借上貸下，各寫一行； 借：原材料 ② 借靠邊線，貸退二字 貸：銀行存款 ③金額相等，彼此錯開。 應(yīng)付賬款 (有借有貸 借貸相等） 會計分錄的種類：簡單分錄；復合分錄（P43）會計分錄中的賬戶對應(yīng)關(guān)系：⑴賬戶對應(yīng)關(guān)系（P44）⑵對應(yīng)賬戶練習編制會計分錄（基本技能訓練）編制會計分錄的程序（五個步驟）第一步：分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定應(yīng)該使用的賬戶；第二步：分析涉及到的賬戶將引起什么樣的變動，是增加還是減少，按賬戶性質(zhì)分別確定記賬方向；第三步：確定各個賬戶應(yīng)該登記的金額；第四步：根據(jù)以上分析，按規(guī)定格式編制會計分錄；第五步：最后，用記賬規(guī)則來檢驗會計分錄的正確性（是否有借有貸、借貸是否相等）。九、會計循環(huán)㈠賬務(wù)處理程序 在會計信息生成系統(tǒng)中，需要將各類會計憑證、會計賬簿按一定要求結(jié)合起來，形成一定的賬務(wù)處理程序。 簡化的會計賬務(wù)處理程序圖：現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳記帳憑證原始憑證 總分類帳會計報表明細分類帳㈡會計循環(huán) 會計從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生到運用記賬方法在賬戶中登記，并匯總編制成會計報表，這一整個會計信息的生成過程要經(jīng)歷一定的程序，而在每一會計期間的會計工作都是按照這一基本程序有步驟地、連續(xù)不斷地、周而復始地進行。因此，會計上就把在一定會計期間內(nèi)依次完成的會計工作的程序稱為會計循環(huán)。27 /