新準(zhǔn)則下房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的會計處理-資料下載頁
2025-06-25 02:45本頁面
【正文】 36000開出轉(zhuǎn)賬支票向公司同級工會撥交本月工會經(jīng)費24000，取得“工會經(jīng)費專用收據(jù)”。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬――工會經(jīng)費 24000元 貸：銀行存款 24000元1月末根據(jù)本月應(yīng)付職工薪酬總額（不含三項費用），按照受益對象分配到相關(guān)成本費用。根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬分配表”（省略）所述項目和金額，作如下賬務(wù)處理：借：管理費用――職工薪酬 440250元 銷售費用――職工薪酬 133417元 開發(fā)間接費用――甲項目――職工薪酬 466958元 開發(fā)間接費用――乙項目――職工薪酬 533667元 在建工程――自建辦公樓 66708元 貸：應(yīng)付職工薪酬――轉(zhuǎn)銷數(shù) 1641000元上述核算舉例僅僅是以5月份的經(jīng)濟業(yè)務(wù)而進行的，房地產(chǎn)企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”的核算基本上是明確和清晰的。但是，還存在一定的局限性，即是年末“應(yīng)付職工薪酬”會計核算的尚未涉及?，F(xiàn)在僅就年末職工薪酬核算可能出現(xiàn)的情況，作如下說明：假定該公司2008年全年工資薪金總額為1500萬元，全年實際開支職工福利費60萬元，本年已經(jīng)預(yù)提職工福利費45萬元，尚有15萬元的福利費年末應(yīng)該補計應(yīng)付職工薪酬。其賬務(wù)處理為：借：管理費用、開發(fā)間接費用等科目 15萬元 貸：應(yīng)付職工薪酬――職工福利費 15萬元假定該公司2008年全年工資薪金總額為1500萬元，全年實際開支職工福利費40萬元，本年已經(jīng)預(yù)提職工福利費45萬元，有5萬元的福利費已經(jīng)多計入了應(yīng)付職工薪酬，年末應(yīng)該將多計入的福利費5萬元進行調(diào)減。其賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬――職工福利費 5萬元 （用紅字在貸方反映） 貸：管理費用、開發(fā)間接費用等科目 5萬元 （用紅字在借方反映）年末根據(jù)全年經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，預(yù)提2008年終獎金100萬元，擬于2009年1月發(fā)放。其賬務(wù)處理為： 借：管理費用、開發(fā)間接費用等科目 100萬元 貸：應(yīng)付職工薪酬――工資薪金（獎金） 100萬元根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，能夠稅前扣除的工資薪金是已經(jīng)實際開支的金額，因此2008年所得稅匯算時，這預(yù)提的100年終獎金是不能在2008年稅前扣除的，需要作納稅調(diào)整，增加2008年的應(yīng)納稅所得額100萬元。所以，對于季度獎金、年終獎金、績效考核工資等跨期的工資薪金，建議不再預(yù)提，以免產(chǎn)生年終所得稅匯算時不必要的會計與稅務(wù)差異調(diào)整。
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