【正文】 一定時期可根據(jù)期末盤點(diǎn)資料，弄清各種財物的實有數(shù)額。 為什么要清查庫存現(xiàn)金和銀行存款？清查庫存現(xiàn)金是通過實地盤點(diǎn)進(jìn)行的，用于現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)十分頻繁，容易出現(xiàn)差錯。通過核對，往往會發(fā)現(xiàn)雙方項目不一致。 如果遇到數(shù)量多、體積龐大、難以盤點(diǎn)的物資，如何確保其數(shù)量、質(zhì)量的完好？ 財產(chǎn)清查結(jié)果如有差異，在財務(wù)上應(yīng)如何處理？查明差異，分析原因；認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理；調(diào)整賬目，賬實相符；無法歸還的應(yīng)付款項處理。 習(xí)題一 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面存款余額535 000銀行對賬單余額508 000加：銀行記收單位末收款項50 000加：單位已收銀行末收款項1600減：銀行記付單位末收款項1000減：單位已付銀行末付款項64 000調(diào)節(jié)后的存款余額584 000調(diào)節(jié)后的存款余額570 400銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面存款余額42 594銀行對賬單余額24 158加：銀行記收單位末收款項 488加：單位已收銀行末收款項28 000減：銀行記付單位末收款項3120減：單位已付銀行末付款項376調(diào)節(jié)后的存款余額51 782調(diào)節(jié)后的存款余額51 782P263 第九章 財產(chǎn)清查 習(xí)題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表（資料1）200 年7月31日項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收款項減：銀行已付，企業(yè)未付款項535 000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收款項減：企業(yè)已付，銀行未付款項508 00050 0001 00064 0001 600調(diào)整后的余額584 000調(diào)整后的余額570 400因為銀行對賬單和未達(dá)賬項均無誤，而調(diào)節(jié)后的存款余額，企業(yè)多于銀行，證明是企業(yè)銀行存款日記賬有誤。編制調(diào)節(jié)表時所發(fā)現(xiàn)的錯誤金額是：584 000570 400=13 600(元)企業(yè)7月31日銀行存款日記賬余額應(yīng)該是:535 00013 600=521 400（元）200 年7月31日項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收款項減：銀行已付，企業(yè)未付款項521 400銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收款項減：企業(yè)已付，銀行未付款項508 00050 0001 00064 0001 600調(diào)整后的余額570 400調(diào)整后的余額570 400月末企業(yè)實際可用的銀行存款余額為：570 400銀行存款余額調(diào)節(jié)表(資料2)200 年8月31日項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收款項減：銀行已付，企業(yè)未付款項42 594銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收款項減：企業(yè)已付，銀行未付款項24 158 48811 8203 12028 000 376調(diào)整后的余額 51 782調(diào)整后的余額51 782調(diào)節(jié)后存款余額相等，證明企業(yè)和銀行雙方賬目無誤。習(xí)題二 財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理編制審批前和審批后的會計分錄： 審批前 借：待處理財產(chǎn)損溢 3 800 累計折舊 1 400 貸：固定資產(chǎn) 5 200審批后 借：營業(yè)外支出 3 800 貸：待處理財產(chǎn)損溢 3 800審批前：借：固定資產(chǎn) 6 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 6 000 審批后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 6 000 貸：營業(yè)外收入 6 000審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢 210 貸：原材料 210審批后 借：管理費(fèi)用 210 貸：待處理財產(chǎn)損溢 210審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢 160 貸：原材料 160審批后 借：其他應(yīng)收款 160 貸：待處理財產(chǎn)損溢 160審批前：借：原材料 150貸：待處理財產(chǎn)損溢 150審批后 借：管理費(fèi)用 150 貸：待處理財產(chǎn)損溢 150 或：借：待處理財產(chǎn)損溢 150 貸：管理費(fèi)用 150 審批前不用做賬。 審批后：借：壞賬準(zhǔn)備 250 貸：其他應(yīng)收款 250P319 第十章 財務(wù)會計報告 編制資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：企業(yè) 200 年6月30日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存 貨 固定資產(chǎn)原價減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值(略)77 0507 000 750436 200 628 500 230 500 398 000短期借款應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)實收資本盈余公積未分配利潤(略)41 0004 050 5 300 7 00039 670721 00038 00062 980資產(chǎn)總計 919 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計919 000編制利潤表利 潤 表 會企02表編制單位：企業(yè) 200年6月份 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入　 1 179 900 減：營業(yè)成本　 975 780 營業(yè)稅金及附加　 64 320銷售費(fèi)用　 14 600 管理費(fèi)用　 20 800 財務(wù)費(fèi)用　 6 200 （省略）加：投資收益（損失以“－”號填列）　 二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）　 98 200 加：營業(yè)外收入　 800 減：營業(yè)外支出　 5 000三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）　 94 000 減：所得稅費(fèi)用　 23 500四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列） 70 500 第十章 財務(wù)會計報告復(fù)習(xí)思考題財務(wù)會計報告有什么作用？編制財務(wù)報告的基本要求是什么？ 作用：說明情況，借以了解財務(wù)狀況\收益情況\資金流轉(zhuǎn)情況\費(fèi)用成本情況分析情況,借以評價工作:自我評價,總結(jié)經(jīng)驗,改進(jìn)工作。投資及信貸者評價償債能力及盈利水平；財稅及主管部門考核監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況\管理水平； 作為內(nèi)部經(jīng)營管理決策和投資信貸者的投資信貸決策的重要依據(jù).要求： 數(shù)字真實：以客觀真實的帳簿資料為依據(jù)，不得提前結(jié)帳，不得任意估計、篡改數(shù)字。內(nèi)容完整：按規(guī)定編報填列應(yīng)報送的報表及指標(biāo)(月、季只編制會計報表，半年及年報還應(yīng)編報會計報表附注及財務(wù)情況說明書)，使報表指標(biāo)具有相關(guān)性。編報及時：按規(guī)定報送的時間報送報表。 財務(wù)報表有哪些種類？它們的作用是什么？基本內(nèi)容是什么？ 按服務(wù)對象，可以分為對外報表和內(nèi)部報表。 對外報表是企業(yè)必須定期編制、定期向上級主管部門、投資者、財稅部門等報送或按規(guī)定向社會公布的財務(wù)報表。這是一種主要的，定期規(guī)范化的財務(wù)報表。它要求有統(tǒng)一的報表格式、指標(biāo)體系和編制時間等。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等均屬于對外報表。 內(nèi)部報表是企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部經(jīng)營管理的需要而編制的，供其內(nèi)部管理人員使用的財務(wù)報表。它不要求統(tǒng)一格式，沒有統(tǒng)一指標(biāo)體系，如成本報表屬于內(nèi)部報表。 按報表所提供會計信息的重要性，可以分為主表和附表。 主表即主要財務(wù)報表，是指所提供的會計信息比較全面、完整，能基本滿足各種信息需要者的不同要求的財務(wù)報表?，F(xiàn)行的主表主要有三張，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。 附表即從屬報表，是指對主表中不能或難以詳細(xì)反映的一些重要信息所做的補(bǔ)充說明的報表?，F(xiàn)行的附表主要有：利潤分配表和分部報表，是利潤表的附表；應(yīng)交增值稅明細(xì)表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。 按編制和報送的時間分類，可分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。中期財務(wù)報表廣義的中期財務(wù)報表包括月份、季度、半年期財務(wù)報表。狹義的中期財務(wù)報表僅指半年期財務(wù)報表。年度財務(wù)報表是全面反映企業(yè)整個會計年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況及年末財務(wù)狀況的財務(wù)報表。企業(yè)每年年底必須編制并報送年度財務(wù)報表。按編報單位不同，分為基層財務(wù)報表和匯總財務(wù)報表。基層財務(wù)報表由獨(dú)立核算的基層單位編制的財務(wù)報表，是用以反映本單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報表。匯總報表是指上級和管部門將本身的財務(wù)報表與其所屬單位報送的基層報表匯部編制而成的財務(wù)報表。 按編報的會計主體不同，分為個別報表和合并報表。個別報表是指在以母公司和子公司組成的具有控股關(guān)系的企業(yè)集團(tuán)中，由母公司和子公司各自為主體分別單獨(dú)編制的報表，用以分別反映母公司和子公司本身各自的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。合并報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一會計主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其資金變動情況的財務(wù)報表。 如何編制現(xiàn)金流量表？現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。直接法通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別，直接根據(jù)企業(yè)有關(guān)賬戶的會計記錄分析填列，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法根據(jù)利潤表中的凈收益，調(diào)整為現(xiàn)金流量，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入，成本和費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ)。 財務(wù)會計報告應(yīng)如何報送和審核？復(fù)核報表的項目是否填列齊全，補(bǔ)充資料填列是否完整，是否附有必要的編制說明，報表與報表的有關(guān)指標(biāo)是否銜接一致。主要是查明會計報表所提供的各項指標(biāo)是否真實可靠，查明企業(yè)在編制會計報表前是否全面清查財產(chǎn)、核實財務(wù)、對發(fā)現(xiàn)的問題是否按制度規(guī)定進(jìn)行處理，是否按照會計核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計量。習(xí)題二 練習(xí)財務(wù)分析評價指標(biāo)的運(yùn)用 流動比率：288*120= 速動比率:150*120= 資產(chǎn)負(fù)債率:175*375= 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:960*288X100%=% 資本收益率:90*200X100%=% 銷售利潤表率:90*196X100%=%第十一章 會計管理 什么是會計信息？對會計信息如何進(jìn)行處理？會計信息是指通過會計核算實際記錄或科學(xué)預(yù)測，反映會計主體過去、現(xiàn)在、將來有關(guān)資金運(yùn)動狀況的各種可為人們接受和理解的消息、數(shù)據(jù)、資料等的總稱。 會計信息只有通過收集和處理，才能應(yīng)用企業(yè)會計預(yù)測、會計決策等會計信息管理活動。 會計預(yù)測有哪幾種方法？會計預(yù)測可按不同標(biāo)志分類。按預(yù)測的性質(zhì)可分為探索性預(yù)測和目標(biāo)性預(yù)測；按預(yù)測方式可分為定性預(yù)測和定量預(yù)測；按預(yù)測期限可分為長期預(yù)測、中期預(yù)測和短期預(yù)測。 什么是會計決策？會計決策有哪些方法？會計人員為了幫助管理人員進(jìn)行明智的決策，而運(yùn)用特用的會計方法或借助于其他方法，來分析比較不同的方案，并協(xié)助選擇最優(yōu)方案的過程。 會計決定方法：差量分析法；決策表法；決策樹法。 概述會計控制的概念和作用？概念：會計控制主要是通過會計工作，運(yùn)用會計特有方法，采取政策、制度、定額、計劃、標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任和流程等控制方式和手段，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和資金運(yùn)動進(jìn)行了協(xié)調(diào)、監(jiān)督、調(diào)整的過程。作用：會計控制有助于經(jīng)營決策目標(biāo)的實現(xiàn)；會計控制有助于挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力；會計控制有助于協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系；會計控制有助于查錯防弊，糾正違法行為。 會計分析有哪些種類？按分析時間來分，可分為定期分析和不定期分析；按分析范圍分類，可分為全面分類、專題分析和典型分析；按分析形式分類，可分為書面分析、圖表分析和現(xiàn)場分析。 概述會計檢查的概念和作用？概念：會計檢查是指由會計人員結(jié)會計資料的合法性、合理性、真實性和準(zhǔn)確性進(jìn)行的審查和稽核。作用：查錯防弊；防護(hù)財產(chǎn)；強(qiáng)化監(jiān)督。 開展會計電算化的意義何在？怎樣實行會計電算化？意義：提高會計核算工作效率；增強(qiáng)會計數(shù)據(jù)處理正確；提高現(xiàn)代化科學(xué)管理水平。方法：會計數(shù)據(jù)處理電算化；配務(wù)電子計算機(jī)系統(tǒng)人員；配置電子計算機(jī)硬件設(shè)備和應(yīng)用軟件。