【正文】 一定時期可根據(jù)期末盤點(diǎn)資料，弄清各種財(cái)物的實(shí)有數(shù)額。 為什么要清查庫存現(xiàn)金和銀行存款？清查庫存現(xiàn)金是通過實(shí)地盤點(diǎn)進(jìn)行的，用于現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)十分頻繁，容易出現(xiàn)差錯。通過核對，往往會發(fā)現(xiàn)雙方項(xiàng)目不一致。 如果遇到數(shù)量多、體積龐大、難以盤點(diǎn)的物資，如何確保其數(shù)量、質(zhì)量的完好？ 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果如有差異，在財(cái)務(wù)上應(yīng)如何處理？查明差異，分析原因；認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理；調(diào)整賬目，賬實(shí)相符；無法歸還的應(yīng)付款項(xiàng)處理。 習(xí)題一 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面存款余額535 000銀行對賬單余額508 000加：銀行記收單位末收款項(xiàng)50 000加：單位已收銀行末收款項(xiàng)1600減：銀行記付單位末收款項(xiàng)1000減：單位已付銀行末付款項(xiàng)64 000調(diào)節(jié)后的存款余額584 000調(diào)節(jié)后的存款余額570 400銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面存款余額42 594銀行對賬單余額24 158加：銀行記收單位末收款項(xiàng) 488加：單位已收銀行末收款項(xiàng)28 000減：銀行記付單位末收款項(xiàng)3120減：單位已付銀行末付款項(xiàng)376調(diào)節(jié)后的存款余額51 782調(diào)節(jié)后的存款余額51 782P263 第九章 財(cái)產(chǎn)清查 習(xí)題一銀行存款余額調(diào)節(jié)表（資料1）200 年7月31日項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)535 000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)508 00050 0001 00064 0001 600調(diào)整后的余額584 000調(diào)整后的余額570 400因?yàn)殂y行對賬單和未達(dá)賬項(xiàng)均無誤，而調(diào)節(jié)后的存款余額，企業(yè)多于銀行，證明是企業(yè)銀行存款日記賬有誤。編制調(diào)節(jié)表時所發(fā)現(xiàn)的錯誤金額是：584 000570 400=13 600(元)企業(yè)7月31日銀行存款日記賬余額應(yīng)該是:535 00013 600=521 400（元）200 年7月31日項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)521 400銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)508 00050 0001 00064 0001 600調(diào)整后的余額570 400調(diào)整后的余額570 400月末企業(yè)實(shí)際可用的銀行存款余額為：570 400銀行存款余額調(diào)節(jié)表(資料2)200 年8月31日項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)42 594銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)24 158 48811 8203 12028 000 376調(diào)整后的余額 51 782調(diào)整后的余額51 782調(diào)節(jié)后存款余額相等，證明企業(yè)和銀行雙方賬目無誤。習(xí)題二 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)處理編制審批前和審批后的會計(jì)分錄： 審批前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 800 累計(jì)折舊 1 400 貸：固定資產(chǎn) 5 200審批后 借：營業(yè)外支出 3 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 800審批前：借：固定資產(chǎn) 6 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6 000 審批后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6 000 貸：營業(yè)外收入 6 000審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 210 貸：原材料 210審批后 借：管理費(fèi)用 210 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 210審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 160 貸：原材料 160審批后 借：其他應(yīng)收款 160 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 160審批前：借：原材料 150貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150審批后 借：管理費(fèi)用 150 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150 或：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150 貸：管理費(fèi)用 150 審批前不用做賬。 審批后：借：壞賬準(zhǔn)備 250 貸：其他應(yīng)收款 250P319 第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 編制資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：企業(yè) 200 年6月30日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存 貨 固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值(略)77 0507 000 750436 200 628 500 230 500 398 000短期借款應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本盈余公積未分配利潤(略)41 0004 050 5 300 7 00039 670721 00038 00062 980資產(chǎn)總計(jì) 919 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)919 000編制利潤表利 潤 表 會企02表編制單位：企業(yè) 200年6月份 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入　 1 179 900 減：營業(yè)成本　 975 780 營業(yè)稅金及附加　 64 320銷售費(fèi)用　 14 600 管理費(fèi)用　 20 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用　 6 200 （省略）加：投資收益（損失以“－”號填列）　 二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）　 98 200 加：營業(yè)外收入　 800 減：營業(yè)外支出　 5 000三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）　 94 000 減：所得稅費(fèi)用　 23 500四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列） 70 500 第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告復(fù)習(xí)思考題財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告有什么作用？編制財(cái)務(wù)報(bào)告的基本要求是什么？ 作用：說明情況，借以了解財(cái)務(wù)狀況\收益情況\資金流轉(zhuǎn)情況\費(fèi)用成本情況分析情況,借以評價(jià)工作:自我評價(jià),總結(jié)經(jīng)驗(yàn),改進(jìn)工作。投資及信貸者評價(jià)償債能力及盈利水平；財(cái)稅及主管部門考核監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況\管理水平； 作為內(nèi)部經(jīng)營管理決策和投資信貸者的投資信貸決策的重要依據(jù).要求： 數(shù)字真實(shí)：以客觀真實(shí)的帳簿資料為依據(jù)，不得提前結(jié)帳，不得任意估計(jì)、篡改數(shù)字。內(nèi)容完整：按規(guī)定編報(bào)填列應(yīng)報(bào)送的報(bào)表及指標(biāo)(月、季只編制會計(jì)報(bào)表，半年及年報(bào)還應(yīng)編報(bào)會計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書)，使報(bào)表指標(biāo)具有相關(guān)性。編報(bào)及時：按規(guī)定報(bào)送的時間報(bào)送報(bào)表。 財(cái)務(wù)報(bào)表有哪些種類？它們的作用是什么？基本內(nèi)容是什么？ 按服務(wù)對象，可以分為對外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。 對外報(bào)表是企業(yè)必須定期編制、定期向上級主管部門、投資者、財(cái)稅部門等報(bào)送或按規(guī)定向社會公布的財(cái)務(wù)報(bào)表。這是一種主要的，定期規(guī)范化的財(cái)務(wù)報(bào)表。它要求有統(tǒng)一的報(bào)表格式、指標(biāo)體系和編制時間等。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等均屬于對外報(bào)表。 內(nèi)部報(bào)表是企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部經(jīng)營管理的需要而編制的，供其內(nèi)部管理人員使用的財(cái)務(wù)報(bào)表。它不要求統(tǒng)一格式，沒有統(tǒng)一指標(biāo)體系，如成本報(bào)表屬于內(nèi)部報(bào)表。 按報(bào)表所提供會計(jì)信息的重要性，可以分為主表和附表。 主表即主要財(cái)務(wù)報(bào)表，是指所提供的會計(jì)信息比較全面、完整，能基本滿足各種信息需要者的不同要求的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)行的主表主要有三張，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。 附表即從屬報(bào)表，是指對主表中不能或難以詳細(xì)反映的一些重要信息所做的補(bǔ)充說明的報(bào)表。現(xiàn)行的附表主要有：利潤分配表和分部報(bào)表，是利潤表的附表；應(yīng)交增值稅明細(xì)表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。 按編制和報(bào)送的時間分類，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)表廣義的中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月份、季度、半年期財(cái)務(wù)報(bào)表。狹義的中期財(cái)務(wù)報(bào)表僅指半年期財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表是全面反映企業(yè)整個會計(jì)年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況及年末財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)每年年底必須編制并報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表。按編報(bào)單位不同，分為基層財(cái)務(wù)報(bào)表和匯總財(cái)務(wù)報(bào)表。基層財(cái)務(wù)報(bào)表由獨(dú)立核算的基層單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，是用以反映本單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報(bào)表。匯總報(bào)表是指上級和管部門將本身的財(cái)務(wù)報(bào)表與其所屬單位報(bào)送的基層報(bào)表匯部編制而成的財(cái)務(wù)報(bào)表。 按編報(bào)的會計(jì)主體不同，分為個別報(bào)表和合并報(bào)表。個別報(bào)表是指在以母公司和子公司組成的具有控股關(guān)系的企業(yè)集團(tuán)中，由母公司和子公司各自為主體分別單獨(dú)編制的報(bào)表，用以分別反映母公司和子公司本身各自的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。合并報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一會計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其資金變動情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。 如何編制現(xiàn)金流量表？現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。直接法通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別，直接根據(jù)企業(yè)有關(guān)賬戶的會計(jì)記錄分析填列，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法根據(jù)利潤表中的凈收益，調(diào)整為現(xiàn)金流量，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入，成本和費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ)。 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)如何報(bào)送和審核？復(fù)核報(bào)表的項(xiàng)目是否填列齊全，補(bǔ)充資料填列是否完整，是否附有必要的編制說明，報(bào)表與報(bào)表的有關(guān)指標(biāo)是否銜接一致。主要是查明會計(jì)報(bào)表所提供的各項(xiàng)指標(biāo)是否真實(shí)可靠，查明企業(yè)在編制會計(jì)報(bào)表前是否全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)財(cái)務(wù)、對發(fā)現(xiàn)的問題是否按制度規(guī)定進(jìn)行處理，是否按照會計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。習(xí)題二 練習(xí)財(cái)務(wù)分析評價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用 流動比率：288*120= 速動比率:150*120= 資產(chǎn)負(fù)債率:175*375= 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:960*288X100%=% 資本收益率:90*200X100%=% 銷售利潤表率:90*196X100%=%第十一章 會計(jì)管理 什么是會計(jì)信息？對會計(jì)信息如何進(jìn)行處理？會計(jì)信息是指通過會計(jì)核算實(shí)際記錄或科學(xué)預(yù)測，反映會計(jì)主體過去、現(xiàn)在、將來有關(guān)資金運(yùn)動狀況的各種可為人們接受和理解的消息、數(shù)據(jù)、資料等的總稱。 會計(jì)信息只有通過收集和處理，才能應(yīng)用企業(yè)會計(jì)預(yù)測、會計(jì)決策等會計(jì)信息管理活動。 會計(jì)預(yù)測有哪幾種方法？會計(jì)預(yù)測可按不同標(biāo)志分類。按預(yù)測的性質(zhì)可分為探索性預(yù)測和目標(biāo)性預(yù)測；按預(yù)測方式可分為定性預(yù)測和定量預(yù)測；按預(yù)測期限可分為長期預(yù)測、中期預(yù)測和短期預(yù)測。 什么是會計(jì)決策？會計(jì)決策有哪些方法？會計(jì)人員為了幫助管理人員進(jìn)行明智的決策，而運(yùn)用特用的會計(jì)方法或借助于其他方法，來分析比較不同的方案，并協(xié)助選擇最優(yōu)方案的過程。 會計(jì)決定方法：差量分析法；決策表法；決策樹法。 概述會計(jì)控制的概念和作用？概念：會計(jì)控制主要是通過會計(jì)工作，運(yùn)用會計(jì)特有方法，采取政策、制度、定額、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任和流程等控制方式和手段，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和資金運(yùn)動進(jìn)行了協(xié)調(diào)、監(jiān)督、調(diào)整的過程。作用：會計(jì)控制有助于經(jīng)營決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；會計(jì)控制有助于挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力；會計(jì)控制有助于協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系；會計(jì)控制有助于查錯防弊，糾正違法行為。 會計(jì)分析有哪些種類？按分析時間來分，可分為定期分析和不定期分析；按分析范圍分類，可分為全面分類、專題分析和典型分析；按分析形式分類，可分為書面分析、圖表分析和現(xiàn)場分析。 概述會計(jì)檢查的概念和作用？概念：會計(jì)檢查是指由會計(jì)人員結(jié)會計(jì)資料的合法性、合理性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行的審查和稽核。作用：查錯防弊；防護(hù)財(cái)產(chǎn)；強(qiáng)化監(jiān)督。 開展會計(jì)電算化的意義何在？怎樣實(shí)行會計(jì)電算化？意義：提高會計(jì)核算工作效率；增強(qiáng)會計(jì)數(shù)據(jù)處理正確；提高現(xiàn)代化科學(xué)管理水平。方法：會計(jì)數(shù)據(jù)處理電算化；配務(wù)電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)人員；配置電子計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和應(yīng)用軟件。