【正文】 型磚瓦粘土礦等危險(xiǎn)性較小的非煤礦山外，其他非煤礦山和煤礦企業(yè)按原礦或原煤安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評(píng)估報(bào)告書 附件 第30頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠(yuǎn)科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場(chǎng)路 1 號(hào)景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） 產(chǎn)量提取安全費(fèi)用（“安全生產(chǎn)費(fèi)用”或“煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用”的簡(jiǎn)稱）。 ③采礦系統(tǒng)固定資產(chǎn)的更新資金不以固定資產(chǎn)投資方式考慮，而以更新費(fèi)用（更新性質(zhì)的維簡(jiǎn)費(fèi)、全部安全費(fèi)用，不含井巷工程基金）方式直接列入經(jīng)營(yíng)成本。對(duì)煤礦，可按扣除井巷工程基金（井巷費(fèi)用）后的維簡(jiǎn)費(fèi)（根據(jù)財(cái)政部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算）的50%作為更新性質(zhì)的維簡(jiǎn)費(fèi)，以更新性質(zhì)的維簡(jiǎn)費(fèi)及全部安全費(fèi)用（不含井巷工程基金）作為更新費(fèi)用列入經(jīng)營(yíng)成本；對(duì)計(jì)提維簡(jiǎn)費(fèi)的金屬礦等，可按評(píng)估計(jì)算的服務(wù)年限內(nèi)采出原礦量和采礦系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資計(jì)算單位礦石折舊性質(zhì)的維簡(jiǎn)費(fèi)，以維簡(jiǎn)費(fèi)（根據(jù)財(cái)政部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算）扣除單位礦石折舊性質(zhì)的維簡(jiǎn)費(fèi)后全部余額作為更新性質(zhì)的維簡(jiǎn)費(fèi)（但余額為負(fù)數(shù)時(shí)不列更新性質(zhì)的維簡(jiǎn)費(fèi)），以更新性質(zhì)的維簡(jiǎn)費(fèi)及全部安全費(fèi)用作為更新費(fèi)用列入經(jīng)營(yíng)成本。 維簡(jiǎn)費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：本次評(píng)估對(duì)象為鈣鎂磷肥用蛇紋巖礦采礦權(quán)。參照財(cái)政部、原化學(xué)工業(yè)部1991化礦字第888號(hào)《關(guān)于調(diào)整重點(diǎn)化學(xué)礦山維簡(jiǎn)費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)的通知》，化學(xué)礦山維簡(jiǎn)費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)由7元/噸提高到10元/噸。故本項(xiàng)目采礦系統(tǒng)維簡(jiǎn)費(fèi)取10元/噸。 又根據(jù)國(guó)土資源部2006年第 18 號(hào)公告公布實(shí)施的《礦業(yè)權(quán)評(píng)估收益途徑評(píng)估方法修改方案》的規(guī)定：“對(duì)計(jì)提維簡(jiǎn)費(fèi)的金屬礦等，按評(píng)估計(jì)算的服務(wù)年限內(nèi)采出原礦量和采礦系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資計(jì)算單位礦石折舊性質(zhì)的維簡(jiǎn)費(fèi)，以按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的維簡(jiǎn)費(fèi)扣除單位礦石折舊性質(zhì)的維簡(jiǎn)費(fèi)后全部余額作為更新費(fèi)用（更新性質(zhì)的維簡(jiǎn)費(fèi)）列入經(jīng)營(yíng)成本（但余額為負(fù)數(shù)時(shí)不列更新費(fèi)用）?！?，評(píng)估計(jì)算年限內(nèi)采出礦安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評(píng)估報(bào)告書 附件 第31頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠(yuǎn)科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場(chǎng)路 1 號(hào)景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） ，（247。），（），故更新費(fèi)用（更新性質(zhì)的維簡(jiǎn)費(fèi)）。則： 正常年份維簡(jiǎn)費(fèi)為：80萬元（810），其中： 折舊性質(zhì)維簡(jiǎn)費(fèi)為：（8）； 更新性質(zhì)維簡(jiǎn)費(fèi)為: （8）。 井巷工程基金包含在維簡(jiǎn)費(fèi)中，故不再提取井巷工程基金。 安全費(fèi)用：根據(jù)安徽省安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局、安徽省經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、安徽省財(cái)政廳、安徽省國(guó)家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局《關(guān)于調(diào)整煤礦、非煤礦山、危險(xiǎn)化學(xué)品、民用爆破器材、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)安全費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)的通知》（皖安監(jiān)綜〔2008〕176號(hào)）。本評(píng)估對(duì)象是非金屬露天礦山。 據(jù)此計(jì)算，正常年份安全費(fèi)用為12萬元，即： 年安全費(fèi)用=8萬噸（萬元/年） （6）修理費(fèi) 根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)確定指導(dǎo)意見（CMVS308002008）》，“固定資產(chǎn)修理是保持固定資產(chǎn)處于正常運(yùn)行狀態(tài)的行為，固定資產(chǎn)修理通常在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用?！?。礦業(yè)權(quán)評(píng)估中，一般是指固定資產(chǎn)的日常修理。參考同類礦山及評(píng)估人員積累資料，本次評(píng)估以此為計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，則： 正常年份修理費(fèi)＝年原礦產(chǎn)量單位礦石修理費(fèi) 安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評(píng)估報(bào)告書 附件 第32頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠(yuǎn)科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場(chǎng)路 1 號(hào)景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） ＝8萬噸＝（萬元）。 （7）其他制造費(fèi)用 其它制造費(fèi)用是指生產(chǎn)成本中除上述各項(xiàng)成本外的其他成本。包括充填費(fèi)、租賃費(fèi)、車間辦公、差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷、設(shè)計(jì)圖紙費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及其它直接支出的制造費(fèi)用等。 參考同類礦山及評(píng)估人員積累資料，；本次評(píng)估以此為計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。則： 正常年份其他制造費(fèi)用＝年原礦產(chǎn)量單位礦石其他制造費(fèi)用 ＝8萬噸＝（萬元） 單位礦石生產(chǎn)（制造）成本合計(jì)：。（見附表四） 管理費(fèi)用包括攤銷費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、其它管理費(fèi)用。 （1）攤銷費(fèi): 根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)確定指導(dǎo)意見（CMVS308002008）》的規(guī)定：攤銷費(fèi)包括無形資產(chǎn)（含土地使用權(quán)）、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，以及后續(xù)勘查投資的攤銷。后續(xù)勘查投資攤銷的方式是：作為其他資產(chǎn)—長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，在礦山生產(chǎn)期內(nèi)按10年或礦山受益期（礦山服務(wù)年限）或評(píng)估計(jì)算的服務(wù)年限計(jì)提攤銷費(fèi)。土地使用權(quán)的攤銷按“土地使用權(quán)”的要求確定。評(píng)估對(duì)象是生產(chǎn)礦山，無需考慮后續(xù)地質(zhì)勘查投資，也未考慮土地使用權(quán)無安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評(píng)估報(bào)告書 附件 第33頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠(yuǎn)科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場(chǎng)路 1 號(hào)景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） 形資產(chǎn)，故本項(xiàng)目沒有攤銷費(fèi)。（2）礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)： 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品（不含稅）銷售收入的一定比例計(jì)征。具體按照國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率和下列公式計(jì)算。 計(jì)算公式： 征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)金額=礦產(chǎn)品銷售收入補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率開采回采率系數(shù) 式中，開采回采率系數(shù)=核定開采回采率247。實(shí)際開采回采率。根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》規(guī)定，“對(duì)新建礦山，開采回采率系數(shù)通常取1?！北卷?xiàng)目為生產(chǎn)礦山，視為新建礦山，開采回采率系數(shù)取1。 根據(jù)國(guó)務(wù)院第150號(hào)令發(fā)布的《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》, 蛇紋巖礦資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率為2%。則： 年礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)＝蛇紋巖礦年銷售收入蛇紋巖礦資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率開采回采率系數(shù) ＝2%1 ＝（萬元） 單位礦石礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)為：（247。8）。 （3）其他管理費(fèi)用：其他管理費(fèi)用是指礦山為管理而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括（1）礦山本部管理及服務(wù)人員的工資及福利費(fèi)；（2）全礦職工的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會(huì)保障費(fèi)；（3）辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、技安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評(píng)估報(bào)告書 附件 第34頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠(yuǎn)科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場(chǎng)路 1 號(hào)景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） 術(shù)開發(fā)費(fèi)以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。參考同類礦山及評(píng)估人員積累資料。本次評(píng)估以此為計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，則： 正常生產(chǎn)年份其它管理費(fèi)用=8萬噸=（萬元） ，即： 管理費(fèi)用=攤銷費(fèi)＋礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)＋其他管理費(fèi)用 =＋＋ =（元/噸） （詳見附表三和附表四） （營(yíng)業(yè)費(fèi)用） 銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。因礦石的銷售價(jià)格采用的都是坑口價(jià)，因此不會(huì)發(fā)生銷售費(fèi)用，本項(xiàng)目銷售費(fèi)用為0。 根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)確定指導(dǎo)意見（CMVS308002008）》的規(guī)定：“財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。礦業(yè)權(quán)評(píng)估中，……不考慮匯兌凈損益。 礦業(yè)權(quán)評(píng)估中，一般假定流動(dòng)資金中30%為自有資金、70%為銀行貸款，貸款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中。” 根據(jù)上述規(guī)定，即財(cái)務(wù)費(fèi)用只考慮流動(dòng)資金貸款利息支出，不考慮匯兌凈損安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評(píng)估報(bào)告書 附件 第35頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠(yuǎn)科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場(chǎng)路 1 號(hào)景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） 益和固定資產(chǎn)貸款利息以及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。并假定所需流動(dòng)資金30%為自有資金、70%為銀行貸款。 。按70%可向銀行貸款解決，利率按評(píng)估基準(zhǔn)日?qǐng)?zhí)行的（自2008年12月23日起）%計(jì)算。 ，即： 70%%= （萬元） 單位礦石財(cái)務(wù)費(fèi)用= 247。8=（元/ 噸） 按照上述公式計(jì)算，（247。8）。 （詳見附表三） 經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用折舊費(fèi)折舊性質(zhì)的維簡(jiǎn)費(fèi)－攤銷費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用 按照上述公式計(jì)算，（247。60）。 詳見附表三。 銷售稅金及附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅。其中，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加均以增值稅為稅基，資源稅以原礦為稅基。 安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評(píng)估報(bào)告書 附件 第36頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠(yuǎn)科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場(chǎng)路 1 號(hào)景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） 根據(jù)《中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則》規(guī)定：“增值稅，統(tǒng)一按一般納稅人適用稅率計(jì)算?！?增值稅稅率: 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（1994年1月1日起施行，2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過，自2009年1月1日起施行）規(guī)定，增值稅稅率一般分為三個(gè)檔次，即17%、13%和零稅率。其中，礦產(chǎn)品適用稅率為17%；外購(gòu)材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)適用稅率按17%。 又根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評(píng)估增值稅處理指導(dǎo)意見》（CMVS 308012008），“自2009年1月1日起評(píng)估計(jì)算期內(nèi)，金屬礦（黑色和有色金屬礦）和非金屬礦（除金屬礦以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽）采選產(chǎn)品一般納稅人增值稅適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%” ； “自2009年1月1日起評(píng)估計(jì)算期內(nèi)，按規(guī)定一般納稅人新購(gòu)進(jìn)設(shè)備（包括建設(shè)期投入和更新資金投入）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，為簡(jiǎn)化計(jì)算，礦業(yè)權(quán)評(píng)估中可做以下處理：設(shè)備（含安裝工程，下同）可按17%增值稅稅率估算進(jìn)項(xiàng)增值稅；礦山生產(chǎn)期開始，產(chǎn)品銷項(xiàng)增值稅抵扣當(dāng)期材料、動(dòng)力進(jìn)項(xiàng)增值稅后的余額，抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)增值稅；當(dāng)期未抵扣完的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣”。 增值稅計(jì)算公式: 應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 年材料動(dòng)力進(jìn)項(xiàng)稅額＝(年外購(gòu)原材料＋外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi))進(jìn)項(xiàng)稅稅率=( +)17%= （萬元） 設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額=設(shè)備原值進(jìn)項(xiàng)稅稅率 安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評(píng)估報(bào)告書 附件 第37頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠(yuǎn)科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場(chǎng)路 1 號(hào)景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） =247。17% =（萬元） ， ，，其余年份無需再抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額。（詳見附表二） 銷項(xiàng)稅額=年銷售額銷項(xiàng)稅稅率 =17%= （萬元） 年應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期材料動(dòng)力進(jìn)項(xiàng)稅額 = = (萬元) 計(jì)算公式： 應(yīng)納城建稅稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額適用稅率 城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔差別比例稅率： （1） 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%； （2） 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%； （3） 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。 本礦山所在地屬宿松縣二郎鎮(zhèn)管轄，其城建稅適用稅率為5%。 據(jù)此計(jì)算，,即： 5%= (萬元) 教育費(fèi)附加計(jì)算公式為: 安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評(píng)估報(bào)告書 附件 第38頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠(yuǎn)科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場(chǎng)路 1 號(hào)景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） 教育費(fèi)附加=納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額適用稅率 教育費(fèi)附加率: 根據(jù)國(guó)務(wù)院令第448號(hào)公布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定的決定》，教育費(fèi)附加率為3%。 據(jù)此計(jì)算:，即： 3%= (萬元) 地方教育附加=納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額適用稅率 地方教育附加率: 根據(jù)安徽省財(cái)政廳、地稅局、教育廳《關(guān)于印發(fā)安徽省地方教育附加征收和使用管理暫行辦法的通知》（皖財(cái)綜[2003]1066號(hào)），地方教育附加率為1%。 據(jù)此計(jì)算:，即： 1%= (萬元) 資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 資源稅=課稅數(shù)量單位稅額 單位稅額：根據(jù)財(cái)政部（93）財(cái)法字第43號(hào)《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的通知》文件規(guī)定。另據(jù)安徽省人民政府稅務(wù)局稅流字[1994]第121號(hào)《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部“關(guān)于印發(fā)資源稅實(shí)施細(xì)則”的通知》文件規(guī)定，除石棉以外。本項(xiàng)目評(píng)估的鈣鎂磷肥用蛇紋巖礦屬上述未列名稱的非金屬礦產(chǎn)資源，其資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)按省稅務(wù)局文件規(guī)定安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評(píng)估報(bào)告書 附件 第39頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠(yuǎn)科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場(chǎng)路 1 號(hào)景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） 執(zhí)行。 課稅數(shù)量：按照確定礦山生產(chǎn)能力即8萬噸/年原礦確定。 則正常生產(chǎn)年資源稅稅額=8萬噸/年（萬元） ,即： ＋++4=（萬元） 企業(yè)所得稅=（銷售收入－總成本費(fèi)用－銷售稅金及附加）所得稅率 企業(yè)所得稅率：根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)確定指導(dǎo)意見（CMVS30800