【正文】 型磚瓦粘土礦等危險性較小的非煤礦山外，其他非煤礦山和煤礦企業(yè)按原礦或原煤安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評估報告書 附件 第30頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場路 1 號景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） 產(chǎn)量提取安全費用（“安全生產(chǎn)費用”或“煤炭生產(chǎn)安全費用”的簡稱）。 ③采礦系統(tǒng)固定資產(chǎn)的更新資金不以固定資產(chǎn)投資方式考慮，而以更新費用（更新性質(zhì)的維簡費、全部安全費用，不含井巷工程基金）方式直接列入經(jīng)營成本。對煤礦，可按扣除井巷工程基金（井巷費用）后的維簡費（根據(jù)財政部門規(guī)定的標準計算）的50%作為更新性質(zhì)的維簡費，以更新性質(zhì)的維簡費及全部安全費用（不含井巷工程基金）作為更新費用列入經(jīng)營成本；對計提維簡費的金屬礦等，可按評估計算的服務(wù)年限內(nèi)采出原礦量和采礦系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資計算單位礦石折舊性質(zhì)的維簡費，以維簡費（根據(jù)財政部門規(guī)定的標準計算）扣除單位礦石折舊性質(zhì)的維簡費后全部余額作為更新性質(zhì)的維簡費（但余額為負數(shù)時不列更新性質(zhì)的維簡費），以更新性質(zhì)的維簡費及全部安全費用作為更新費用列入經(jīng)營成本。 維簡費計提標準：本次評估對象為鈣鎂磷肥用蛇紋巖礦采礦權(quán)。參照財政部、原化學(xué)工業(yè)部1991化礦字第888號《關(guān)于調(diào)整重點化學(xué)礦山維簡費提取標準的通知》，化學(xué)礦山維簡費提取標準由7元/噸提高到10元/噸。故本項目采礦系統(tǒng)維簡費取10元/噸。 又根據(jù)國土資源部2006年第 18 號公告公布實施的《礦業(yè)權(quán)評估收益途徑評估方法修改方案》的規(guī)定：“對計提維簡費的金屬礦等，按評估計算的服務(wù)年限內(nèi)采出原礦量和采礦系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資計算單位礦石折舊性質(zhì)的維簡費，以按規(guī)定標準計提的維簡費扣除單位礦石折舊性質(zhì)的維簡費后全部余額作為更新費用（更新性質(zhì)的維簡費）列入經(jīng)營成本（但余額為負數(shù)時不列更新費用）?！?，評估計算年限內(nèi)采出礦安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評估報告書 附件 第31頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場路 1 號景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） ，（247。），（），故更新費用（更新性質(zhì)的維簡費）。則： 正常年份維簡費為：80萬元（810），其中： 折舊性質(zhì)維簡費為：（8）； 更新性質(zhì)維簡費為: （8）。 井巷工程基金包含在維簡費中，故不再提取井巷工程基金。 安全費用：根據(jù)安徽省安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局、安徽省經(jīng)濟委員會、安徽省財政廳、安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局《關(guān)于調(diào)整煤礦、非煤礦山、危險化學(xué)品、民用爆破器材、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)安全費用提取標準的通知》（皖安監(jiān)綜〔2008〕176號）。本評估對象是非金屬露天礦山。 據(jù)此計算，正常年份安全費用為12萬元，即： 年安全費用=8萬噸（萬元/年） （6）修理費 根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見（CMVS308002008）》，“固定資產(chǎn)修理是保持固定資產(chǎn)處于正常運行狀態(tài)的行為，固定資產(chǎn)修理通常在發(fā)生時計入當期費用?！?。礦業(yè)權(quán)評估中，一般是指固定資產(chǎn)的日常修理。參考同類礦山及評估人員積累資料，本次評估以此為計費標準，則： 正常年份修理費＝年原礦產(chǎn)量單位礦石修理費 安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評估報告書 附件 第32頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場路 1 號景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） ＝8萬噸＝（萬元）。 （7）其他制造費用 其它制造費用是指生產(chǎn)成本中除上述各項成本外的其他成本。包括充填費、租賃費、車間辦公、差旅費、低值易耗品攤銷、設(shè)計圖紙費、試驗檢驗費、勞動保護費以及其它直接支出的制造費用等。 參考同類礦山及評估人員積累資料，；本次評估以此為計費標準。則： 正常年份其他制造費用＝年原礦產(chǎn)量單位礦石其他制造費用 ＝8萬噸＝（萬元） 單位礦石生產(chǎn)（制造）成本合計：。（見附表四） 管理費用包括攤銷費、礦產(chǎn)資源補償費、其它管理費用。 （1）攤銷費: 根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見（CMVS308002008）》的規(guī)定：攤銷費包括無形資產(chǎn)（含土地使用權(quán)）、其他長期資產(chǎn)，以及后續(xù)勘查投資的攤銷。后續(xù)勘查投資攤銷的方式是：作為其他資產(chǎn)—長期待攤費用核算，在礦山生產(chǎn)期內(nèi)按10年或礦山受益期（礦山服務(wù)年限）或評估計算的服務(wù)年限計提攤銷費。土地使用權(quán)的攤銷按“土地使用權(quán)”的要求確定。評估對象是生產(chǎn)礦山，無需考慮后續(xù)地質(zhì)勘查投資，也未考慮土地使用權(quán)無安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評估報告書 附件 第33頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場路 1 號景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） 形資產(chǎn)，故本項目沒有攤銷費。（2）礦產(chǎn)資源補償費： 礦產(chǎn)資源補償費按照礦產(chǎn)品（不含稅）銷售收入的一定比例計征。具體按照國家規(guī)定的補償費費率和下列公式計算。 計算公式： 征收礦產(chǎn)資源補償費金額=礦產(chǎn)品銷售收入補償費費率開采回采率系數(shù) 式中，開采回采率系數(shù)=核定開采回采率247。實際開采回采率。根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》規(guī)定，“對新建礦山，開采回采率系數(shù)通常取1?！北卷椖繛樯a(chǎn)礦山，視為新建礦山，開采回采率系數(shù)取1。 根據(jù)國務(wù)院第150號令發(fā)布的《礦產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定》, 蛇紋巖礦資源補償費費率為2%。則： 年礦產(chǎn)資源補償費＝蛇紋巖礦年銷售收入蛇紋巖礦資源補償費費率開采回采率系數(shù) ＝2%1 ＝（萬元） 單位礦石礦產(chǎn)資源補償費為：（247。8）。 （3）其他管理費用：其他管理費用是指礦山為管理而發(fā)生的各項費用，主要包括（1）礦山本部管理及服務(wù)人員的工資及福利費；（2）全礦職工的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會保障費；（3）辦公費、差旅費、董事會費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、排污費、綠化費、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、技安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評估報告書 附件 第34頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場路 1 號景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） 術(shù)開發(fā)費以及業(yè)務(wù)招待費等。參考同類礦山及評估人員積累資料。本次評估以此為計費標準，則： 正常生產(chǎn)年份其它管理費用=8萬噸=（萬元） ，即： 管理費用=攤銷費＋礦產(chǎn)資源補償費＋其他管理費用 =＋＋ =（元/噸） （詳見附表三和附表四） （營業(yè)費用） 銷售費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費等。因礦石的銷售價格采用的都是坑口價，因此不會發(fā)生銷售費用，本項目銷售費用為0。 根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見（CMVS308002008）》的規(guī)定：“財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括應(yīng)作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。礦業(yè)權(quán)評估中，……不考慮匯兌凈損益。 礦業(yè)權(quán)評估中，一般假定流動資金中30%為自有資金、70%為銀行貸款，貸款利息計入財務(wù)費用中?！?根據(jù)上述規(guī)定，即財務(wù)費用只考慮流動資金貸款利息支出，不考慮匯兌凈損安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評估報告書 附件 第35頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場路 1 號景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） 益和固定資產(chǎn)貸款利息以及金融機構(gòu)手續(xù)費等。并假定所需流動資金30%為自有資金、70%為銀行貸款。 。按70%可向銀行貸款解決，利率按評估基準日執(zhí)行的（自2008年12月23日起）%計算。 ，即： 70%%= （萬元） 單位礦石財務(wù)費用= 247。8=（元/ 噸） 按照上述公式計算，（247。8）。 （詳見附表三） 經(jīng)營成本=總成本費用折舊費折舊性質(zhì)的維簡費－攤銷費財務(wù)費用 按照上述公式計算，（247。60）。 詳見附表三。 銷售稅金及附加包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅。其中，城市維護建設(shè)稅和教育費附加均以增值稅為稅基，資源稅以原礦為稅基。 安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評估報告書 附件 第36頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場路 1 號景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） 根據(jù)《中國礦業(yè)權(quán)評估準則》規(guī)定：“增值稅，統(tǒng)一按一般納稅人適用稅率計算?！?增值稅稅率: 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（1994年1月1日起施行，2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過，自2009年1月1日起施行）規(guī)定，增值稅稅率一般分為三個檔次，即17%、13%和零稅率。其中，礦產(chǎn)品適用稅率為17%；外購材料、燃料和動力費適用稅率按17%。 又根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估增值稅處理指導(dǎo)意見》（CMVS 308012008），“自2009年1月1日起評估計算期內(nèi)，金屬礦（黑色和有色金屬礦）和非金屬礦（除金屬礦以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽）采選產(chǎn)品一般納稅人增值稅適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%” ； “自2009年1月1日起評估計算期內(nèi)，按規(guī)定一般納稅人新購進設(shè)備（包括建設(shè)期投入和更新資金投入）所含的進項稅額抵扣時，為簡化計算，礦業(yè)權(quán)評估中可做以下處理：設(shè)備（含安裝工程，下同）可按17%增值稅稅率估算進項增值稅；礦山生產(chǎn)期開始，產(chǎn)品銷項增值稅抵扣當期材料、動力進項增值稅后的余額，抵扣設(shè)備進項增值稅；當期未抵扣完的設(shè)備進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣”。 增值稅計算公式: 應(yīng)納增值稅稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額 年材料動力進項稅額＝(年外購原材料＋外購燃料及動力費)進項稅稅率=( +)17%= （萬元） 設(shè)備進項稅額=設(shè)備原值進項稅稅率 安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評估報告書 附件 第37頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場路 1 號景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） =247。17% =（萬元） ， ，，其余年份無需再抵扣設(shè)備進項稅額。（詳見附表二） 銷項稅額=年銷售額銷項稅稅率 =17%= （萬元） 年應(yīng)納增值稅額=當期銷項稅額當期材料動力進項稅額 = = (萬元) 計算公式： 應(yīng)納城建稅稅額=納稅人實際繳納的增值稅稅額適用稅率 城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔差別比例稅率： （1） 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%； （2） 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%； （3） 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。 本礦山所在地屬宿松縣二郎鎮(zhèn)管轄，其城建稅適用稅率為5%。 據(jù)此計算，,即： 5%= (萬元) 教育費附加計算公式為: 安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評估報告書 附件 第38頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場路 1 號景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） 教育費附加=納稅人實際繳納的增值稅稅額適用稅率 教育費附加率: 根據(jù)國務(wù)院令第448號公布的《國務(wù)院關(guān)于修改征收教育費附加的暫行規(guī)定的決定》，教育費附加率為3%。 據(jù)此計算:，即： 3%= (萬元) 地方教育附加=納稅人實際繳納的增值稅稅額適用稅率 地方教育附加率: 根據(jù)安徽省財政廳、地稅局、教育廳《關(guān)于印發(fā)安徽省地方教育附加征收和使用管理暫行辦法的通知》（皖財綜[2003]1066號），地方教育附加率為1%。 據(jù)此計算:，即： 1%= (萬元) 資源稅應(yīng)納稅額計算公式： 資源稅=課稅數(shù)量單位稅額 單位稅額：根據(jù)財政部（93）財法字第43號《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則〉的通知》文件規(guī)定。另據(jù)安徽省人民政府稅務(wù)局稅流字[1994]第121號《轉(zhuǎn)發(fā)財政部“關(guān)于印發(fā)資源稅實施細則”的通知》文件規(guī)定，除石棉以外。本項目評估的鈣鎂磷肥用蛇紋巖礦屬上述未列名稱的非金屬礦產(chǎn)資源，其資源稅適用稅額標準按省稅務(wù)局文件規(guī)定安徽省安慶市漢玉石材有限公司二郎董山蛇紋巖礦采礦權(quán)評估報告書 附件 第39頁 ——————————————————————————————————————— 安徽省志遠科技咨詢有限責(zé)任公司 地址：合肥市包河區(qū)靶場路 1 號景城花園 1－1501 郵編：230001 電話：(0551)4671735（帶傳真） 執(zhí)行。 課稅數(shù)量：按照確定礦山生產(chǎn)能力即8萬噸/年原礦確定。 則正常生產(chǎn)年資源稅稅額=8萬噸/年（萬元） ,即： ＋++4=（萬元） 企業(yè)所得稅=（銷售收入－總成本費用－銷售稅金及附加）所得稅率 企業(yè)所得稅率：根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見（CMVS30800