【導讀】的存款，以及現(xiàn)金等價物。產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量三類。握每類現(xiàn)金流量的具體項目。經營活動現(xiàn)金流量各項目的內容資料：資產負債表、利潤表和其他有關資料。預收賬款項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；主營業(yè)務收入6000萬元；應交稅金－應交增值稅1037萬元；其他有關資料如下：本期計提壞賬準備5萬元，款10萬元，增值稅萬元）抵償前欠賬款12萬元。根據上述資料，計算銷售商品、提供。勞務收到的現(xiàn)金。主營業(yè)務成本4000萬元；處理；工程項目領用的本企業(yè)產品10萬元，應作為加項處理。萬元，無形資產攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。企業(yè)以分期付款方式

　　

【正文】 余額（不扣除壞賬準備）。 （ 2）本期應收賬款、應收票據減少是假設賬款全部收回現(xiàn)金，但實際并非如此： 其一，應收賬款中有一部分是收不回來的賬款（壞賬），應剔除，即應減去核銷的壞賬。 其二，持有應收 票據到銀行貼現(xiàn)，實收金額也不是票據到期值，而是票據到期值扣除票據貼息，即減去票據貼現(xiàn)的貼息。 其三，本期接受非現(xiàn)金資產清償債務、債權轉為股權導致應收賬款、應收票據減少是指企業(yè)接受其他企業(yè)以非現(xiàn)金資產清償債務、債權轉為股權。 （ 3）本期收回前期已核銷的壞賬是指過去已核銷的壞賬本期又重新收回現(xiàn)金，帶來現(xiàn)金流入。 C 本期預收的賬款（價款＋增值稅）＝本期預收賬款增加數(shù) 二、通過以上分析可得也公式： 銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金（價款＋增值稅） ＝本期主營業(yè)務收入（包括代購代銷）＋本期其他業(yè)務收入（指材料銷售）＋本 期應交增值稅的銷項稅額－本期特殊業(yè)務導致銷項稅額增加＋本期應收賬款、應收票據減少－本期核銷壞賬導致應收賬款減少＋本期收回前期已核銷的壞賬－本期票據貼現(xiàn)的貼息－本期接受非現(xiàn)金資產清償債務、債權轉股權導致應收賬款、應收票據減少＋本期預收賬款增加－本期支付銷售退回的退貨款（價款＋增值稅） 2． “經營活動產生的現(xiàn)金流量 ——購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ” （ 1）調整分錄 對于 “經營活動產生的現(xiàn)金流量 ——購買商品、接受勞務收到的現(xiàn)金 ”，在不考慮債務重組和非貨幣性交易事項時的常規(guī)調整分錄為： 借：主營業(yè)務成本（本期發(fā)生額 ） 其他業(yè)務支出（本期發(fā)生額） 應交稅金 ——應交增值稅（進項稅額） 存貨（期末余額－期初余額） 在建工程（在建工程領用的存貨） 管理費用（盤虧的存貨 —盤盈的存貨） 營業(yè)外支出（非正常損失的存貨） 預付賬款（期末余額－期初余額） 貸：應付賬款（期末余額－期初余額） 應付票據（期末余額－期初余額） 經營活動產生的現(xiàn)金流量 ——購買商品、接受勞務收到的現(xiàn)金（計算數(shù)） （ 2）計算公式具體推導如下： 一、 購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金包含三部分內容用公式表示如下： a 本期購 入材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（價款＋增值稅） ＝本期購入的全部存貨－本期賒購存貨＋本期增值稅進項稅額－本期特殊業(yè)務業(yè)務導致的增值稅進項稅額的增加 其中：本期購入的全部存貨＝本期增加存貨－本期非購買活動導致存貨增加－本期發(fā)生的制造成本 本期增加存貨＝本期期末存貨＋本期減少存貨－本期期初存貨 ＝本期期末存貨－本期期初存貨＋本期主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出＋本期存貨改變用途、特殊業(yè)務導致存貨減少 本期賒購存貨＝本期應付賬款、應付票據增加 注意以下幾點： （ 1） 本期發(fā)生的制造成本是指自制存貨的制造成本。自制 存貨的制造成本包括付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本。非付現(xiàn)成本不帶來現(xiàn)金流出。付現(xiàn)成本中支付的工資、福利費在 “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ”項目中反映；付現(xiàn)成本中的水電費、維修費、車間辦公費等在 “支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 ”項目中反映，由于自制存貨的制造成本已包含在本期存貨成本和本期銷售成本中，應該剔除。 （ 2） 本期存貨改變用途、特殊業(yè)務導致存貨減少是指存貨發(fā)生非正常損失、對外投資、捐贈及上述特殊業(yè)務導致的減少，未產生現(xiàn)金流量，應該剔除。 b 本期支付前期購入商品、接受勞務未付款項（價款＋增值稅）＝本期應付賬款 、應付票據減少－本期以非現(xiàn)金資產清償債務、債務轉為資本導致應付賬款、應付票據減少 c 本期預付款項增加（價款＋增值稅）＝本期預付賬款增加數(shù) 通過以上分析得出公式： 購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金 ＝本期主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出＋本期增值稅進項稅額－本期特殊業(yè)務業(yè)務導致的增值稅進項稅額的增加＋本期存貨增加＋本期存貨改變用途、特殊業(yè)務導致存貨減少（在建工程領用的存貨＋盤虧的存貨＋非正常損失的存貨）－本期非購買活動導致存貨增加（盤盈的存貨）－本期發(fā)生的制造成本本期應付賬款、應付票據減少－本期以非現(xiàn)金資產清償 債務、債務轉為資本導致應付賬款、應付票據減少＋本期預付款項增加－本期收到購貨退回的退貨款（價款＋增值稅） 3． “經營活動產生的現(xiàn)金流量 —支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” “經營活動產生的現(xiàn)金流量 —支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ”項目中，職工僅指在職職工，不包括離退休職工和在建工程人員。 （ 1）調整分錄 借：應付工資（借方發(fā)生額） 應付福利費（借方發(fā)生額） 管理費用（養(yǎng)老保險金、住房公積金等） 其他應收款（代墊房租、代墊家屬醫(yī)藥費等明細科目 “期末余額 —期初余額 ”） 貸：經營活動產生的現(xiàn)金流 量 ——支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（計算數(shù)） 由于應付工資和應付福利費是從生產成本、制造費用、營業(yè)費用、管理費用中提取出來的，調整分錄也可以表示為： 借：存貨（生產成本、制造費用提取的工資及福利費） 營業(yè)費用（工資及福利費） 管理費用（工資及福利費、養(yǎng)老保險金、住房公積金等） 其他應收款（代墊房租、代墊家屬醫(yī)藥費等明細科目 “期末余額 —期初余額 ”） 貸：應付工資（期末余額 —期初余額） 應付福利費（期末余額 —期初余額） 經營活動產生的現(xiàn)金流量 —支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（計算 數(shù)） （ 2）計算公式 根據調整分錄借貸平衡關系，可以將其演化成現(xiàn)金流量表項目計算公式： 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝生產成本、制造費用、營業(yè)費用、管理費用中提取的工資、福利費、養(yǎng)老保險金、住房公積金等 —（應付工資期末余額 —應付工資期初余額） —（應付福利費期末余額 —應付福利費期初余額）＋（其他應收款中代墊房租、代墊家屬醫(yī)藥費等明細科目期末余額 —其他應收款中代墊房租、代墊家屬醫(yī)藥費等明細科目期初余額） 4． “經營活動產生的現(xiàn)金流量 —支付的各項稅費 ” 計入固定資產、無形資產等長期資產價值的各項稅費，如耕地占 用稅，以及計入固定資產清理的營業(yè)稅等，不包括在本項目內。 （ 1）調整分錄 借：管理費用（印花稅） 應交稅金 —未交增值稅（借方支付稅款數(shù)） 應交稅金 —應交增值稅（已交稅金）（借方發(fā)生額） 應交稅金（除增值稅外的應交稅金借方發(fā)生額） 其他應交款（借方發(fā)生額） 貸：經營活動產生的現(xiàn)金流量 ——支付的各項稅費（計算數(shù)） 由于除增值稅以外的應交稅金和其他應交款一般是從主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出、管理費用、營業(yè)外支出、存貨中提取出來的，調整分錄也可以表示為： 借：主營業(yè)務稅金及附加（本期發(fā)生額 ） 其他業(yè)務支出（計提的稅費） 管理費用（印花稅、車船使用稅、房產稅、土地使用稅） 營業(yè)外支出（計提的稅費） 存貨等資產（計提的稅費，如資源稅） 應交稅金 —未交增值稅（借方支付稅款數(shù)） 應交稅金 —應交增值稅（已交稅金）（借方發(fā)生額） 貸款：應交稅金（除增值稅外的應交稅金 “期末余額 —期初余額 ”） 其他應交款（期末余額 —期初余額） 經營活動產生的現(xiàn)金流量 —支付的各項稅費（計算數(shù)） （ 2）計算公式 根據調整分錄借貸平衡關系，可以將其演化成現(xiàn)金流量表項目計算公式： 支付的各項稅 費 ＝主營業(yè)務稅金及附加＋計入其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出、管理費用、存貨的稅費＋交納的增值稅 —（除增值稅外的應交稅金期末余額 —除增值稅外的應交稅金期初余額） —其它應交款（期末余額 —期初余額）