【導(dǎo)讀】的存款，以及現(xiàn)金等價(jià)物。產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類。握每類現(xiàn)金流量的具體項(xiàng)目。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容資料：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和其他有關(guān)資料。預(yù)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬(wàn)元，年末數(shù)90萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬(wàn)元；應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅1037萬(wàn)元；其他有關(guān)資料如下：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元，款10萬(wàn)元，增值稅萬(wàn)元）抵償前欠賬款12萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算銷售商品、提供。勞務(wù)收到的現(xiàn)金。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000萬(wàn)元；處理；工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬(wàn)元，應(yīng)作為加項(xiàng)處理。萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。企業(yè)以分期付款方式

　　

【正文】 余額（不扣除壞賬準(zhǔn)備）。 （ 2）本期應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)減少是假設(shè)賬款全部收回現(xiàn)金，但實(shí)際并非如此： 其一，應(yīng)收賬款中有一部分是收不回來(lái)的賬款（壞賬），應(yīng)剔除，即應(yīng)減去核銷的壞賬。 其二，持有應(yīng)收 票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，實(shí)收金額也不是票據(jù)到期值，而是票據(jù)到期值扣除票據(jù)貼息，即減去票據(jù)貼現(xiàn)的貼息。 其三，本期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)導(dǎo)致應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)減少是指企業(yè)接受其他企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。 （ 3）本期收回前期已核銷的壞賬是指過(guò)去已核銷的壞賬本期又重新收回現(xiàn)金，帶來(lái)現(xiàn)金流入。 C 本期預(yù)收的賬款（價(jià)款＋增值稅）＝本期預(yù)收賬款增加數(shù) 二、通過(guò)以上分析可得也公式： 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（價(jià)款＋增值稅） ＝本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（包括代購(gòu)代銷）＋本期其他業(yè)務(wù)收入（指材料銷售）＋本 期應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額－本期特殊業(yè)務(wù)導(dǎo)致銷項(xiàng)稅額增加＋本期應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)減少－本期核銷壞賬導(dǎo)致應(yīng)收賬款減少＋本期收回前期已核銷的壞賬－本期票據(jù)貼現(xiàn)的貼息－本期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)導(dǎo)致應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)減少＋本期預(yù)收賬款增加－本期支付銷售退回的退貨款（價(jià)款＋增值稅） 2． “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ——購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” （ 1）調(diào)整分錄 對(duì)于 “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ——購(gòu)買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”，在不考慮債務(wù)重組和非貨幣性交易事項(xiàng)時(shí)的常規(guī)調(diào)整分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（本期發(fā)生額 ） 其他業(yè)務(wù)支出（本期發(fā)生額） 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 存貨（期末余額－期初余額） 在建工程（在建工程領(lǐng)用的存貨） 管理費(fèi)用（盤虧的存貨 —盤盈的存貨） 營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失的存貨） 預(yù)付賬款（期末余額－期初余額） 貸：應(yīng)付賬款（期末余額－期初余額） 應(yīng)付票據(jù)（期末余額－期初余額） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ——購(gòu)買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金（計(jì)算數(shù)） （ 2）計(jì)算公式具體推導(dǎo)如下： 一、 購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包含三部分內(nèi)容用公式表示如下： a 本期購(gòu) 入材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（價(jià)款＋增值稅） ＝本期購(gòu)入的全部存貨－本期賒購(gòu)存貨＋本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額－本期特殊業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的增加 其中：本期購(gòu)入的全部存貨＝本期增加存貨－本期非購(gòu)買活動(dòng)導(dǎo)致存貨增加－本期發(fā)生的制造成本 本期增加存貨＝本期期末存貨＋本期減少存貨－本期期初存貨 ＝本期期末存貨－本期期初存貨＋本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出＋本期存貨改變用途、特殊業(yè)務(wù)導(dǎo)致存貨減少 本期賒購(gòu)存貨＝本期應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)增加 注意以下幾點(diǎn)： （ 1） 本期發(fā)生的制造成本是指自制存貨的制造成本。自制 存貨的制造成本包括付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本。非付現(xiàn)成本不帶來(lái)現(xiàn)金流出。付現(xiàn)成本中支付的工資、福利費(fèi)在 “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中反映；付現(xiàn)成本中的水電費(fèi)、維修費(fèi)、車間辦公費(fèi)等在 “支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中反映，由于自制存貨的制造成本已包含在本期存貨成本和本期銷售成本中，應(yīng)該剔除。 （ 2） 本期存貨改變用途、特殊業(yè)務(wù)導(dǎo)致存貨減少是指存貨發(fā)生非正常損失、對(duì)外投資、捐贈(zèng)及上述特殊業(yè)務(wù)導(dǎo)致的減少，未產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應(yīng)該剔除。 b 本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)未付款項(xiàng)（價(jià)款＋增值稅）＝本期應(yīng)付賬款 、應(yīng)付票據(jù)減少－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本導(dǎo)致應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少 c 本期預(yù)付款項(xiàng)增加（價(jià)款＋增值稅）＝本期預(yù)付賬款增加數(shù) 通過(guò)以上分析得出公式： 購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出＋本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額－本期特殊業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的增加＋本期存貨增加＋本期存貨改變用途、特殊業(yè)務(wù)導(dǎo)致存貨減少（在建工程領(lǐng)用的存貨＋盤虧的存貨＋非正常損失的存貨）－本期非購(gòu)買活動(dòng)導(dǎo)致存貨增加（盤盈的存貨）－本期發(fā)生的制造成本本期應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償 債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本導(dǎo)致應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少＋本期預(yù)付款項(xiàng)增加－本期收到購(gòu)貨退回的退貨款（價(jià)款＋增值稅） 3． “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 —支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 —支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中，職工僅指在職職工，不包括離退休職工和在建工程人員。 （ 1）調(diào)整分錄 借：應(yīng)付工資（借方發(fā)生額） 應(yīng)付福利費(fèi)（借方發(fā)生額） 管理費(fèi)用（養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金等） 其他應(yīng)收款（代墊房租、代墊家屬醫(yī)藥費(fèi)等明細(xì)科目 “期末余額 —期初余額 ”） 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量 ——支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（計(jì)算數(shù)） 由于應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)是從生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用中提取出來(lái)的，調(diào)整分錄也可以表示為： 借：存貨（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用提取的工資及福利費(fèi)） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（工資及福利費(fèi)） 管理費(fèi)用（工資及福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金等） 其他應(yīng)收款（代墊房租、代墊家屬醫(yī)藥費(fèi)等明細(xì)科目 “期末余額 —期初余額 ”） 貸：應(yīng)付工資（期末余額 —期初余額） 應(yīng)付福利費(fèi)（期末余額 —期初余額） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 —支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（計(jì)算 數(shù)） （ 2）計(jì)算公式 根據(jù)調(diào)整分錄借貸平衡關(guān)系，可以將其演化成現(xiàn)金流量表項(xiàng)目計(jì)算公式： 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用中提取的工資、福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金等 —（應(yīng)付工資期末余額 —應(yīng)付工資期初余額） —（應(yīng)付福利費(fèi)期末余額 —應(yīng)付福利費(fèi)期初余額）＋（其他應(yīng)收款中代墊房租、代墊家屬醫(yī)藥費(fèi)等明細(xì)科目期末余額 —其他應(yīng)收款中代墊房租、代墊家屬醫(yī)藥費(fèi)等明細(xì)科目期初余額） 4． “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 —支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ” 計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)稅費(fèi)，如耕地占 用稅，以及計(jì)入固定資產(chǎn)清理的營(yíng)業(yè)稅等，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 （ 1）調(diào)整分錄 借：管理費(fèi)用（印花稅） 應(yīng)交稅金 —未交增值稅（借方支付稅款數(shù)） 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（已交稅金）（借方發(fā)生額） 應(yīng)交稅金（除增值稅外的應(yīng)交稅金借方發(fā)生額） 其他應(yīng)交款（借方發(fā)生額） 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ——支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（計(jì)算數(shù)） 由于除增值稅以外的應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款一般是從主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、存貨中提取出來(lái)的，調(diào)整分錄也可以表示為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（本期發(fā)生額 ） 其他業(yè)務(wù)支出（計(jì)提的稅費(fèi)） 管理費(fèi)用（印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅） 營(yíng)業(yè)外支出（計(jì)提的稅費(fèi)） 存貨等資產(chǎn)（計(jì)提的稅費(fèi)，如資源稅） 應(yīng)交稅金 —未交增值稅（借方支付稅款數(shù)） 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（已交稅金）（借方發(fā)生額） 貸款：應(yīng)交稅金（除增值稅外的應(yīng)交稅金 “期末余額 —期初余額 ”） 其他應(yīng)交款（期末余額 —期初余額） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 —支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（計(jì)算數(shù)） （ 2）計(jì)算公式 根據(jù)調(diào)整分錄借貸平衡關(guān)系，可以將其演化成現(xiàn)金流量表項(xiàng)目計(jì)算公式： 支付的各項(xiàng)稅 費(fèi) ＝主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加＋計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、存貨的稅費(fèi)＋交納的增值稅 —（除增值稅外的應(yīng)交稅金期末余額 —除增值稅外的應(yīng)交稅金期初余額） —其它應(yīng)交款（期末余額 —期初余額）