研發(fā)費用專項審計方案-資料下載頁
2024-11-07 05:14本頁面
【導讀】問題對總體審計策略和具體審計計劃的影響；攤明細表、總賬、明細賬、輔助賬簿及會計憑證等。本；法律監(jiān)管環(huán)境；被審計公司是否制定了涉足新的業(yè)務領域與地區(qū)的經營目標。理層薪酬制度、股權激勵政策相聯(lián)系；實際支出與預算的差異作為研究開發(fā)人員的業(yè)績考核指標。發(fā)活動使用的固定資產、無形資產情況等。設備、材料管理，委托外部研究開發(fā)情況、結項管理。相關控制是否得到執(zhí)行。構性分析，判斷其合理性，做出相應記錄；人員數(shù)進行匯總，將匯總數(shù)與研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表中的合計數(shù)核對，管部門批復）與相關資料是否相符；①檢查開支范圍是否符合相關規(guī)定；合同或協(xié)議、付款記錄；購費用、水電費、租賃費等列入直接投入的情形；技術規(guī)范、操作特性方面的設計等所發(fā)生的費用；規(guī)性工裝準備及工業(yè)工程發(fā)生的費用的情形。許可證、專有技術、設計和計算方法等所發(fā)生的費用攤銷；
【正文】 研究開發(fā)費用總額； ⑥檢查是否存在列入委托境外機構完成研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用的情形。 （ 12）選擇重要或異常的研究開發(fā)費用，檢查費用的開支標準是否符合相關規(guī)定，原始 憑證是否合法，金額計算和會計處理是否正確。 （ 13）檢查是否存在向關聯(lián)方支付研究開發(fā)費用的情形，若有，應關注計價是否公允，原始憑證是否合法，會計處理是否正確。 （ 14）抽取會計年度終了日前、后若干天的記賬憑證，實施截止測試，若存在異常跡象，考慮是否有必要追加審計程序。 （ 15）檢查研究開發(fā)費用的列報與披露是否恰當。 （ 16）研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額比例的復核： ①獲取經具有資質的會計師事務所審計的 被審計單位 最近三個會計年度的財務報表。 ②復算加計最近三個會計年度的銷售收入以及研究開發(fā)費用。 ③ 復 算研究 開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例，與被審計公司計算的結果核對是否一致。 （三）、資料整理與出具 審計 報告階段 對于審計具體實施 過程 取得的各種資料加以整理 ，編制工作底稿 。 收集、審核、整理證據(jù)，編制差異匯總表，就審計調整事項與被審計單位交換意見，并將交換意見的情況做記錄，由雙方代表簽字確認；項目負責人根據(jù)應調整事項及被審計單位調整情況，按規(guī)定認真分析判斷，提出最終審計意見和擬出具的審計報告類型。 出具審計報告終稿 。 二、質量控制保障措施 承接業(yè)務之前，對被審計單位的基本情況進行調查，并將調查情況向單位領導報告；經批準后 簽訂 業(yè)務委托書。 委派具有足夠專業(yè)勝任能力的管理和技術人員組成項目組，承擔本項任務；業(yè)務助理人員必須在項目負責人的指導下工作，其工作底稿必須經項目負責人復核并簽字；嚴格執(zhí)行工作底稿的三級復核制度，必須嚴格執(zhí)行項目負責人的現(xiàn)場復核，并將復核意見記錄于工作底稿。 實行審計工作底稿三級復核制，由業(yè)務經理、項目負責人負責一級復核工作，審計風險管理部、外派復核員負責二級復核工作，簽字主任會計師、獨立復核副主任會計師負責三級復核工作，經 三級復核確認所有重大問題均已解決后才能簽發(fā)審計報告。
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