【正文】 固定 資產(chǎn) 管理辦法? W 局票據(jù)管理辦法? W 局 專項基金管理 辦法? W 局物 資和服 務采購辦法? W 局合同管理辦法? W 局內(nèi)部 審計 管理辦法? W 局二 級單 位責任人經(jīng)濟責任審計管理辦法二、流程和表單控制在內(nèi)部控制建設過程中，只有每一個崗位的責任人理解和掌握操作規(guī)范，才能將內(nèi)部控制落到實處。單位應通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體職工掌握內(nèi)部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。本手冊涵蓋單位主要業(yè)務活動，包括業(yè)務流程綜述及控制目標、明確控制要求的流程圖、流程主要職責及對應崗位、不相容職責相分離要求、關鍵控制活動分析及說明、控制的制度依據(jù)、主要表單等。同時，內(nèi)部管理手冊中還應包括一套規(guī)范的、與業(yè)務流程相匹配的書面表單，反映相關責任人的職責履行情況。表 5 W 局部分主要業(yè)務流程及表 單（示例）分類 主要業(yè)務循環(huán)及流程 部分表單? W 局制度起草、 審議及 發(fā)布流程 ? 制度編制及發(fā)布審批單單位層流程? W 局部 門及 崗位設置流程 ? 部門及崗位設置審批單25 / 120分 類 主要業(yè)務循環(huán)及流程 部分表 單? W 局 預算業(yè)務 控制流程 ? 預算審批表、決算審批單? W 局 資產(chǎn)管理 業(yè)務控制流程 ? 資產(chǎn)入庫單、維修審批單、資產(chǎn)處置審批單? W 局政府采購業(yè)務控制流程 ? 采購申請單? W 局收支 業(yè)務 控制流程 ? 票據(jù)申領單、報銷單? W 局基本支出（人員支出）管理業(yè)務控制流程? W 局基本支出（公用支出）管理業(yè)務控制流程? W 局 項目經(jīng)費 管理業(yè)務控制流程? W 局公 務接待 業(yè)務控制流程? W 局基本建設業(yè)務控制流程 ? 基建項目審批單? W 局合同 業(yè)務 控制流程 ? 合同簽訂流轉(zhuǎn)單? W 局信息公開控制流程 ? 信息公開審批單? 內(nèi)部審計業(yè)務控制流程 ? 審計項目審批單業(yè)務層流程 ? 監(jiān)督檢查業(yè)務控制流程 ? 監(jiān)督檢查審批單第四節(jié) 單位內(nèi)部責任體系單位的權責結構是形成單位縱向?qū)蛹壓蜋M向處室體系的基礎，是組織分工、組織 法規(guī)和組織紀律的實際體現(xiàn)。單位通過明確內(nèi)部各處室、人員的權利和所承擔的責任，將權力與責任落實到各責任主體，為內(nèi)部控制的有效實施創(chuàng)造良好條件。本手冊旨在規(guī)范單位權責結構的設置，保證單位內(nèi)的職責分工科學、合理，單位內(nèi) 職能機構及崗位各司其職，且滿足“ 不相容崗位相互分離”的控制要求。26 / 120一、部門職責單位各職能處室為各類經(jīng)濟業(yè)務活動實施內(nèi)部控制的工作主體，要配合內(nèi)部控制歸口管理部門對行政單位相關的經(jīng)濟活動進行流程梳理和風險評估，提出具體的內(nèi)部控制措施和手段；認真執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，落實 相關工作要求。對于未設立相應職能部門的行政單位，也應根據(jù)內(nèi)部控制的需要設立相應的崗位。W 局各 職能部門的分工和責任如下：1（財務處。承擔內(nèi)部控制的 歸口管理工作， 負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作；研究提出行政單位內(nèi)部控制體系建設方案；組織單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務流程的內(nèi)部控制工作；組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風險評估工作；研究提出風險管理策略和跨部門的重點風險管理解決方案，并組織實施；組織協(xié)調(diào)相關部門或崗位落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施。財務處還負責組織本單位的財務會計制度的制定；負責組織本單位的預算編制，指導和監(jiān)督各部門的預算執(zhí)行；負責組織本單位的決算工作和財務報告的編制；負責財務報銷和會計核算等。沒有財務處的行政單位，則相 應職能由辦公室行使。2（資產(chǎn)管理處。負責對 本單位的資產(chǎn)進行全面管理；根據(jù)國家 規(guī)定制定本單位資產(chǎn)管理制度；制定本單位的資產(chǎn)配置標準；負責非現(xiàn)金資產(chǎn)的日常管理；負責組織本單位的資產(chǎn)的政府采購，維修和維護，資產(chǎn)的處置；負責與財務部門一起開展資產(chǎn)盤點和清查等。3（審計處。負責組織對 本單位的經(jīng)濟活動的內(nèi)部 審計工作，開展績效評價等；督促各部門和相關人員，對內(nèi)部審計和績效評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。27 / 1204（政策法規(guī)處。負責對 本單位的各項制度的起草、制定、 審核和發(fā)布，并督促各部門遵照執(zhí)行；負責對本單位的各項合同進行審核，評估經(jīng)濟活動的面臨的法律風險；協(xié)調(diào)和解決本單位面臨的法律糾紛；其他與政策和法律相關的事項。5（紀檢監(jiān)察處。負責 研究制定內(nèi)部監(jiān)督管理制度； 組織實施對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查，并提出改進意見或建議。6（信息管理處。將行政單位內(nèi)部控制業(yè)務納 入信息系統(tǒng)管理，做好系統(tǒng)開發(fā)、部署實施；建立覆蓋部門、崗位職級的信息安全保障機制；加強日常維護和管理，確保信息系統(tǒng)運行的安全、有效。二、不相容崗位設置單位在各崗位職責定位和分工過程中，要充分體現(xiàn)“不相容崗位相互分離”的控制要求，確保不相容崗位相互分離、相互制 約和相互監(jiān)督，降低舞弊風險。常見的不相容崗位示例：（一）預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位1．預算編制（含預算調(diào)整）與預算審批職務分離。預算編制崗位負責預算的編制工作。本單位由局黨組會議的方式，審批單位年度預算方案，并在規(guī) 定的時間內(nèi)報送財政部門。經(jīng)財政部門批復部門預算后，按規(guī)定執(zhí)行。2．預算批復和預算執(zhí)行職務分離。單位內(nèi)部各職能處室具體負責本處室預算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并對本處室和預算執(zhí)行結果承擔責任。3．預算執(zhí)行與分析評價職務分離。預算執(zhí)行人員不能同時擔任預算考核人員。 財務處（或辦公室）負責按預算指標考核各部門，建立完善配套的獎懲措施和相應的激勵機制，貫徹獎懲制度。28 / 120（二）收入和支出業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位1．收入業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位（1（ 收入預算的編制和批準崗位分離。（2（ 票據(jù)的使用與保管崗位分離。（3（ 收入征收與減免審批崗位分離。2．支出業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位（1（ 支出標準、 預算的 編制與審批崗位分離。（2（ 支出的執(zhí)行與審批崗位分離。（3（ 支出的執(zhí)行與相關會計記錄崗位分離。（三）政府采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位1．政府采購預算的編制和審定崗位分離。2．政府采購需求制定與內(nèi)部審批崗位分離。3．招標文件準備與復核崗位分離。4．采購合同的訂立與審核崗位分離。5．合同簽訂與驗收崗位分離。6．驗收與保管崗位分離。7．審批與付款執(zhí)行崗位分離。8．采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查崗位分離。9．采購、驗收與相關記錄崗位分離。（四）資產(chǎn)業(yè)務的不相容職務崗位1．貨幣資金（1（ 貨幣支付的審批和執(zhí)行崗位分離。（2（ 貨幣資金的保管和收支賬目的會計核算崗位分離。（3（ 貨幣資金的保管和盤點清查崗位分離。29 / 120（4（ 貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督崗位分離。2．非貨幣資產(chǎn)（1（ 非貨幣資產(chǎn)購置預算的編制、 請購與審 批崗位，審批與執(zhí)行崗位分離。（2（ 非貨幣資產(chǎn)采購、 驗收與款項支付崗位分離。（3（ 非貨幣資產(chǎn)處置的申請與審批崗位、 審 批與執(zhí)行崗位分離。（4（ 非貨幣資產(chǎn)的取得、保管及 處置業(yè)務的 執(zhí)行與相關會計記錄崗位分離。（五）合同管理業(yè)務的不相容職務崗位1．合同的擬定與審核崗位分離。2．合同的審核與審批崗位分離。3．合同的審批與訂立崗位分離。4．合同的執(zhí)行與監(jiān)督崗位分離。（六）內(nèi)部監(jiān)督與日常管理的不相容職務崗位單位內(nèi)部監(jiān)督工作與日常經(jīng)濟活動業(yè)務保持相對獨立性，根據(jù)監(jiān)督事項設立紀檢監(jiān)察、內(nèi)部審計部門。單位內(nèi)部審計工作與財務管理工作應歸屬于不同的部門，無法設立職能部門的行政單位，而設立內(nèi)部審計崗位與財務管理崗位，應由不同人員擔任，且歸屬于不同的部門或領導。第五節(jié) 信息系統(tǒng)建設與維護內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)是指將內(nèi)控理念、控制活動、控制手段等要素通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化、常態(tài)30 / 120化。通過信息化，可以提高信息的時效性和準確性、有效固化業(yè)務流程以減少人為因素的影響、提高不相容職務分離控制的執(zhí)行力、提高授權審批控制效力及為單位提供更加有利的溝通環(huán)境。本手冊旨在明確單位信息系統(tǒng)建設與維護的相關要求，確保合理開展信息系統(tǒng)建設、保證系統(tǒng)安全運行，促進單位內(nèi)部控制效率和效果的提高。（1） 單位對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，規(guī) 范系統(tǒng)開發(fā)、運行和維護流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究制度等，保護信息安全。（2） 單位根據(jù)自身情況，制定信息系統(tǒng)建設 的相關規(guī)劃。在進行規(guī)劃時，充分 調(diào)動和發(fā)揮信息系統(tǒng)歸口管理處室與其他相關處室的積極性，使各處室廣泛參與，充分溝通，提高規(guī)劃的科學性、前瞻性和適應性。（3） 單位根據(jù)自身情況明確信息化建設的方式，方式包括自行開發(fā)、外購調(diào)試、 業(yè)務外包等。在建設過程中， 單位必 須明確建設需求，同時確保相關技術可行。（4） 單位各經(jīng)濟活動業(yè)務 流程通過信息化手段 進行固化，自動記錄和跟蹤業(yè)務流程的運行狀態(tài)，并將不相容職務相互分離和內(nèi)部授權審批控制嵌入到信息系統(tǒng)中，減少人為操縱因素。（5） 單位制定信息系統(tǒng) 使用操作程序、信息管理制度以及相關操作規(guī)范，及時 跟蹤、 發(fā)現(xiàn) 和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行。（6） 信息系統(tǒng)歸口管理 處室切實做好系統(tǒng)運行 記錄，尤其是對于系統(tǒng)運行不正?；驘o法運行的情況，應對異?，F(xiàn)象發(fā)生時間和可能的原因作出詳細記錄。31 / 120（7） 單位關注因利用信息化 產(chǎn)生的新的風險 ，根據(jù)風險評估情況制定相應的控制措施。32 / 120第四章 業(yè)務層面內(nèi)部控制第一節(jié) 預算管理、 預算業(yè)務綜述本手冊旨在規(guī)范預算管理的工作程序，明確年度預算的編制、預算執(zhí)行、預算 調(diào)整、決算控制和績效評估等環(huán)節(jié)的管理要求，加強預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的風險管控，促進預算業(yè)務在提高單位各項業(yè)務管理過程中發(fā)揮積極作用。本手冊所稱“預算” 是指年度 財務收支計劃的 編制，是單位業(yè)務活動的財力支持和經(jīng)濟活動的基本依據(jù)。 “預算管理 ”是指對單位各項業(yè)務的控制，包括對預算的編制、預算執(zhí)行、 預算調(diào) 整、決算控制和績效評估等五個環(huán)節(jié)實施的有效控制。1. 適用范圍適用于 W 局及下屬行政事業(yè)單位。2. 主要職責分工（1） 各職能處室各職能處室是單位預算的編報和使用主體，負責提供編制預算的各項基礎資料，根據(jù)本處室的工作計劃提出預算建議數(shù)，對預算控制數(shù)進行分解、細 化；負責按要求對預算控制數(shù)進行分解、細化，落實到具體工作及相關崗位；負責根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化、工作計劃的調(diào)整及單位的預算業(yè)務內(nèi)部管理制度，提出預算追加調(diào)整申請；負責根據(jù)預算批復結果和相關規(guī)則執(zhí)行預算；對本單位預算執(zhí)行結果進行監(jiān)控及決算工作。（2） 財務處33 / 120財務處是預算業(yè)務的歸口管理處室，負責草擬預算業(yè)務內(nèi)部管理制度，報預算工作小組審定后，督促各職能處室和崗位落實預算業(yè)務內(nèi)部管理制度；負責擬定預算編制程序、方法和要求，報預算工作小組審定；負責組織和指導各職能處室開展預算編制工作；負責匯總、審核各職能處室提交的預算申報資料及預算草案；負責對財政/上級單位下達的預算控制數(shù)進行分解、細化，確定預算執(zhí)行規(guī)則；負責制定本單位年度預算、決算草案；匯總審核各職能處室提交的預算追加調(diào)整申請，形成預算調(diào)整方案， 報預算工作小組審議；負責對本單位年度預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控分析和監(jiān)督檢查。（3） 預算工作小組預算工作小組一般為非常設機構，主要通過定期或不定期召開預算工作會議開展工作。負責審定預算業(yè)務內(nèi)部管理制度；確定單位預算管理的政策、辦法和要求；研究審定單位預算草案，特別是重大項目立項和經(jīng)費分配使用計劃；聽取預算執(zhí)行情況分析報告，組織召開預算執(zhí)行分析大會，督促各職能處室按照進度執(zhí)行預算并改進預算執(zhí)行中存在的問題；審批預算追加調(diào)整方案；審定單位決算和績效評價報告。、 預算業(yè)務控制流程1. 本流程總體結構 34 / 120 預 算 管 理 組 織 事 前 規(guī) 劃 事 中 控 制 預 算 管 理 組 織 預 算 決 策 機 構 預 算 編 審 機 構 預 算 執(zhí) 行 機 構 預 算 編 制 預 算 審 核 預 算 批 復 執(zhí) 行 申 請 借 款 報 銷 出 納 受 理 會 計 核 算 2. 本流程主要子流程劃分預算管理流程重點包括預算編制、預算批復、預算審批下達、預算指標分配發(fā)布、預算追加調(diào)整、預算執(zhí)行申請、決算與績效評價等子流程，貫穿于全局經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。（1）預算編制預算編制是全局預算管理活動的起點，各預算單位（部門）應按預算編審辦公室的部署和要求，依據(jù)本單位（部門）行政管理職責及工作規(guī)劃，合理安排本單位（部門）業(yè)務活動，提出預算建議數(shù)，并填報基礎數(shù)據(jù)資料，提交財務處。 預算編制的作用，一是加強計劃管理，通過預算編制使各單位（部門）提前規(guī)劃下一年度的工作安排；二是提供基礎數(shù)據(jù)，通過各單位（部門）提交預算建議數(shù)及基礎數(shù)據(jù)資料，可以使預算管理部門掌握各單位（部門）的實際情況，為預算后續(xù)審核及批復提供依據(jù)。（2）預算分解預算分解，是指把財政或上級部門下達的預算控制數(shù)或預算批復數(shù)按一定的原則分解細化到各個預算單位或部門，各預算單位或部門根據(jù)35 / 120經(jīng)審批的細化數(shù)據(jù)調(diào)整細化單位或部門的預算額度。通過預算分解，可以將財政或上級部門的預算控制數(shù)或批復數(shù)在全局內(nèi)部各預算單位或部門之間進行綜合平衡，保證各單位預算數(shù)據(jù)符合財政或上級部門的指導方向和編制要求。（3）預算審批下達預算審批下達，是指將財政或上級部門的最終批復預算數(shù)據(jù)細化分解，經(jīng)內(nèi)部 審批后下達各預算單位或部門