【正文】 固定 資產(chǎn) 管理辦法? W 局票據(jù)管理辦法? W 局 專項(xiàng)基金管理 辦法? W 局物 資和服 務(wù)采購(gòu)辦法? W 局合同管理辦法? W 局內(nèi)部 審計(jì) 管理辦法? W 局二 級(jí)單 位責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法二、流程和表單控制在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，只有每一個(gè)崗位的責(zé)任人理解和掌握操作規(guī)范，才能將內(nèi)部控制落到實(shí)處。單位應(yīng)通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體職工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。本手冊(cè)涵蓋單位主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)流程綜述及控制目標(biāo)、明確控制要求的流程圖、流程主要職責(zé)及對(duì)應(yīng)崗位、不相容職責(zé)相分離要求、關(guān)鍵控制活動(dòng)分析及說(shuō)明、控制的制度依據(jù)、主要表單等。同時(shí)，內(nèi)部管理手冊(cè)中還應(yīng)包括一套規(guī)范的、與業(yè)務(wù)流程相匹配的書面表單，反映相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)履行情況。表 5 W 局部分主要業(yè)務(wù)流程及表 單（示例）分類 主要業(yè)務(wù)循環(huán)及流程 部分表單? W 局制度起草、 審議及 發(fā)布流程 ? 制度編制及發(fā)布審批單單位層流程? W 局部 門及 崗位設(shè)置流程 ? 部門及崗位設(shè)置審批單25 / 120分 類 主要業(yè)務(wù)循環(huán)及流程 部分表 單? W 局 預(yù)算業(yè)務(wù) 控制流程 ? 預(yù)算審批表、決算審批單? W 局 資產(chǎn)管理 業(yè)務(wù)控制流程 ? 資產(chǎn)入庫(kù)單、維修審批單、資產(chǎn)處置審批單? W 局政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制流程 ? 采購(gòu)申請(qǐng)單? W 局收支 業(yè)務(wù) 控制流程 ? 票據(jù)申領(lǐng)單、報(bào)銷單? W 局基本支出（人員支出）管理業(yè)務(wù)控制流程? W 局基本支出（公用支出）管理業(yè)務(wù)控制流程? W 局 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 管理業(yè)務(wù)控制流程? W 局公 務(wù)接待 業(yè)務(wù)控制流程? W 局基本建設(shè)業(yè)務(wù)控制流程 ? 基建項(xiàng)目審批單? W 局合同 業(yè)務(wù) 控制流程 ? 合同簽訂流轉(zhuǎn)單? W 局信息公開(kāi)控制流程 ? 信息公開(kāi)審批單? 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制流程 ? 審計(jì)項(xiàng)目審批單業(yè)務(wù)層流程 ? 監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)控制流程 ? 監(jiān)督檢查審批單第四節(jié) 單位內(nèi)部責(zé)任體系單位的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)是形成單位縱向?qū)蛹?jí)和橫向處室體系的基礎(chǔ)，是組織分工、組織 法規(guī)和組織紀(jì)律的實(shí)際體現(xiàn)。單位通過(guò)明確內(nèi)部各處室、人員的權(quán)利和所承擔(dān)的責(zé)任，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任主體，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施創(chuàng)造良好條件。本手冊(cè)旨在規(guī)范單位權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)的設(shè)置，保證單位內(nèi)的職責(zé)分工科學(xué)、合理，單位內(nèi) 職能機(jī)構(gòu)及崗位各司其職，且滿足“ 不相容崗位相互分離”的控制要求。26 / 120一、部門職責(zé)單位各職能處室為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制的工作主體，要配合內(nèi)部控制歸口管理部門對(duì)行政單位相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出具體的內(nèi)部控制措施和手段；認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，落實(shí) 相關(guān)工作要求。對(duì)于未設(shè)立相應(yīng)職能部門的行政單位，也應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的需要設(shè)立相應(yīng)的崗位。W 局各 職能部門的分工和責(zé)任如下：1（財(cái)務(wù)處。承擔(dān)內(nèi)部控制的 歸口管理工作， 負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作；研究提出行政單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案；組織單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作；組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨部門的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并組織實(shí)施；組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施。財(cái)務(wù)處還負(fù)責(zé)組織本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定；負(fù)責(zé)組織本單位的預(yù)算編制，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的預(yù)算執(zhí)行；負(fù)責(zé)組織本單位的決算工作和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)銷和會(huì)計(jì)核算等。沒(méi)有財(cái)務(wù)處的行政單位，則相 應(yīng)職能由辦公室行使。2（資產(chǎn)管理處。負(fù)責(zé)對(duì) 本單位的資產(chǎn)進(jìn)行全面管理；根據(jù)國(guó)家 規(guī)定制定本單位資產(chǎn)管理制度；制定本單位的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)；負(fù)責(zé)非現(xiàn)金資產(chǎn)的日常管理；負(fù)責(zé)組織本單位的資產(chǎn)的政府采購(gòu)，維修和維護(hù)，資產(chǎn)的處置；負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)部門一起開(kāi)展資產(chǎn)盤點(diǎn)和清查等。3（審計(jì)處。負(fù)責(zé)組織對(duì) 本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部 審計(jì)工作，開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)等；督促各部門和相關(guān)人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改。27 / 1204（政策法規(guī)處。負(fù)責(zé)對(duì) 本單位的各項(xiàng)制度的起草、制定、 審核和發(fā)布，并督促各部門遵照?qǐng)?zhí)行；負(fù)責(zé)對(duì)本單位的各項(xiàng)合同進(jìn)行審核，評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)；協(xié)調(diào)和解決本單位面臨的法律糾紛；其他與政策和法律相關(guān)的事項(xiàng)。5（紀(jì)檢監(jiān)察處。負(fù)責(zé) 研究制定內(nèi)部監(jiān)督管理制度； 組織實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查，并提出改進(jìn)意見(jiàn)或建議。6（信息管理處。將行政單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)納 入信息系統(tǒng)管理，做好系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、部署實(shí)施；建立覆蓋部門、崗位職級(jí)的信息安全保障機(jī)制；加強(qiáng)日常維護(hù)和管理，確保信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全、有效。二、不相容崗位設(shè)置單位在各崗位職責(zé)定位和分工過(guò)程中，要充分體現(xiàn)“不相容崗位相互分離”的控制要求，確保不相容崗位相互分離、相互制 約和相互監(jiān)督，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。常見(jiàn)的不相容崗位示例：（一）預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1．預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批職務(wù)分離。預(yù)算編制崗位負(fù)責(zé)預(yù)算的編制工作。本單位由局黨組會(huì)議的方式，審批單位年度預(yù)算方案，并在規(guī) 定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送財(cái)政部門。經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)部門預(yù)算后，按規(guī)定執(zhí)行。2．預(yù)算批復(fù)和預(yù)算執(zhí)行職務(wù)分離。單位內(nèi)部各職能處室具體負(fù)責(zé)本處室預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并對(duì)本處室和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。3．預(yù)算執(zhí)行與分析評(píng)價(jià)職務(wù)分離。預(yù)算執(zhí)行人員不能同時(shí)擔(dān)任預(yù)算考核人員。 財(cái)務(wù)處（或辦公室）負(fù)責(zé)按預(yù)算指標(biāo)考核各部門，建立完善配套的獎(jiǎng)懲措施和相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，貫徹獎(jiǎng)懲制度。28 / 120（二）收入和支出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1．收入業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位（1（ 收入預(yù)算的編制和批準(zhǔn)崗位分離。（2（ 票據(jù)的使用與保管崗位分離。（3（ 收入征收與減免審批崗位分離。2．支出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位（1（ 支出標(biāo)準(zhǔn)、 預(yù)算的 編制與審批崗位分離。（2（ 支出的執(zhí)行與審批崗位分離。（3（ 支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄崗位分離。（三）政府采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1．政府采購(gòu)預(yù)算的編制和審定崗位分離。2．政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批崗位分離。3．招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核崗位分離。4．采購(gòu)合同的訂立與審核崗位分離。5．合同簽訂與驗(yàn)收崗位分離。6．驗(yàn)收與保管崗位分離。7．審批與付款執(zhí)行崗位分離。8．采購(gòu)執(zhí)行與監(jiān)督檢查崗位分離。9．采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)記錄崗位分離。（四）資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)崗位1．貨幣資金（1（ 貨幣支付的審批和執(zhí)行崗位分離。（2（ 貨幣資金的保管和收支賬目的會(huì)計(jì)核算崗位分離。（3（ 貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查崗位分離。29 / 120（4（ 貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督崗位分離。2．非貨幣資產(chǎn)（1（ 非貨幣資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的編制、 請(qǐng)購(gòu)與審 批崗位，審批與執(zhí)行崗位分離。（2（ 非貨幣資產(chǎn)采購(gòu)、 驗(yàn)收與款項(xiàng)支付崗位分離。（3（ 非貨幣資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批崗位、 審 批與執(zhí)行崗位分離。（4（ 非貨幣資產(chǎn)的取得、保管及 處置業(yè)務(wù)的 執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄崗位分離。（五）合同管理業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)崗位1．合同的擬定與審核崗位分離。2．合同的審核與審批崗位分離。3．合同的審批與訂立崗位分離。4．合同的執(zhí)行與監(jiān)督崗位分離。（六）內(nèi)部監(jiān)督與日常管理的不相容職務(wù)崗位單位內(nèi)部監(jiān)督工作與日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)保持相對(duì)獨(dú)立性，根據(jù)監(jiān)督事項(xiàng)設(shè)立紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)部門。單位內(nèi)部審計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)歸屬于不同的部門，無(wú)法設(shè)立職能部門的行政單位，而設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位與財(cái)務(wù)管理崗位，應(yīng)由不同人員擔(dān)任，且歸屬于不同的部門或領(lǐng)導(dǎo)。第五節(jié) 信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)是指將內(nèi)控理念、控制活動(dòng)、控制手段等要素通過(guò)信息化手段固化到信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化、常態(tài)30 / 120化。通過(guò)信息化，可以提高信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性、有效固化業(yè)務(wù)流程以減少人為因素的影響、提高不相容職務(wù)分離控制的執(zhí)行力、提高授權(quán)審批控制效力及為單位提供更加有利的溝通環(huán)境。本手冊(cè)旨在明確單位信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)的相關(guān)要求，確保合理開(kāi)展信息系統(tǒng)建設(shè)、保證系統(tǒng)安全運(yùn)行，促進(jìn)單位內(nèi)部控制效率和效果的提高。（1） 單位對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，規(guī) 范系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等，保護(hù)信息安全。（2） 單位根據(jù)自身情況，制定信息系統(tǒng)建設(shè) 的相關(guān)規(guī)劃。在進(jìn)行規(guī)劃時(shí)，充分 調(diào)動(dòng)和發(fā)揮信息系統(tǒng)歸口管理處室與其他相關(guān)處室的積極性，使各處室廣泛參與，充分溝通，提高規(guī)劃的科學(xué)性、前瞻性和適應(yīng)性。（3） 單位根據(jù)自身情況明確信息化建設(shè)的方式，方式包括自行開(kāi)發(fā)、外購(gòu)調(diào)試、 業(yè)務(wù)外包等。在建設(shè)過(guò)程中， 單位必 須明確建設(shè)需求，同時(shí)確保相關(guān)技術(shù)可行。（4） 單位各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù) 流程通過(guò)信息化手段 進(jìn)行固化，自動(dòng)記錄和跟蹤業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行狀態(tài)，并將不相容職務(wù)相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制嵌入到信息系統(tǒng)中，減少人為操縱因素。（5） 單位制定信息系統(tǒng) 使用操作程序、信息管理制度以及相關(guān)操作規(guī)范，及時(shí) 跟蹤、 發(fā)現(xiàn) 和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。（6） 信息系統(tǒng)歸口管理 處室切實(shí)做好系統(tǒng)運(yùn)行 記錄，尤其是對(duì)于系統(tǒng)運(yùn)行不正?；驘o(wú)法運(yùn)行的情況，應(yīng)對(duì)異?，F(xiàn)象發(fā)生時(shí)間和可能的原因作出詳細(xì)記錄。31 / 120（7） 單位關(guān)注因利用信息化 產(chǎn)生的新的風(fēng)險(xiǎn) ，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況制定相應(yīng)的控制措施。32 / 120第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第一節(jié) 預(yù)算管理、 預(yù)算業(yè)務(wù)綜述本手冊(cè)旨在規(guī)范預(yù)算管理的工作程序，明確年度預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算 調(diào)整、決算控制和績(jī)效評(píng)估等環(huán)節(jié)的管理要求，加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)預(yù)算業(yè)務(wù)在提高單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)揮積極作用。本手冊(cè)所稱“預(yù)算” 是指年度 財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的 編制，是單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)力支持和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本依據(jù)。 “預(yù)算管理 ”是指對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制，包括對(duì)預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、 預(yù)算調(diào) 整、決算控制和績(jī)效評(píng)估等五個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施的有效控制。1. 適用范圍適用于 W 局及下屬行政事業(yè)單位。2. 主要職責(zé)分工（1） 各職能處室各職能處室是單位預(yù)算的編報(bào)和使用主體，負(fù)責(zé)提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，根據(jù)本處室的工作計(jì)劃提出預(yù)算建議數(shù)，對(duì)預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行分解、細(xì) 化；負(fù)責(zé)按要求對(duì)預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行分解、細(xì)化，落實(shí)到具體工作及相關(guān)崗位；負(fù)責(zé)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化、工作計(jì)劃的調(diào)整及單位的預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，提出預(yù)算追加調(diào)整申請(qǐng)；負(fù)責(zé)根據(jù)預(yù)算批復(fù)結(jié)果和相關(guān)規(guī)則執(zhí)行預(yù)算；對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控及決算工作。（2） 財(cái)務(wù)處33 / 120財(cái)務(wù)處是預(yù)算業(yè)務(wù)的歸口管理處室，負(fù)責(zé)草擬預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，報(bào)預(yù)算工作小組審定后，督促各職能處室和崗位落實(shí)預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度；負(fù)責(zé)擬定預(yù)算編制程序、方法和要求，報(bào)預(yù)算工作小組審定；負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)各職能處室開(kāi)展預(yù)算編制工作；負(fù)責(zé)匯總、審核各職能處室提交的預(yù)算申報(bào)資料及預(yù)算草案；負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)政/上級(jí)單位下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行分解、細(xì)化，確定預(yù)算執(zhí)行規(guī)則；負(fù)責(zé)制定本單位年度預(yù)算、決算草案；匯總審核各職能處室提交的預(yù)算追加調(diào)整申請(qǐng)，形成預(yù)算調(diào)整方案， 報(bào)預(yù)算工作小組審議；負(fù)責(zé)對(duì)本單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控分析和監(jiān)督檢查。（3） 預(yù)算工作小組預(yù)算工作小組一般為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要通過(guò)定期或不定期召開(kāi)預(yù)算工作會(huì)議開(kāi)展工作。負(fù)責(zé)審定預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度；確定單位預(yù)算管理的政策、辦法和要求；研究審定單位預(yù)算草案，特別是重大項(xiàng)目立項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)分配使用計(jì)劃；聽(tīng)取預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，組織召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析大會(huì)，督促各職能處室按照進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算并改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題；審批預(yù)算追加調(diào)整方案；審定單位決算和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。、 預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程1. 本流程總體結(jié)構(gòu) 34 / 120 預(yù) 算 管 理 組 織 事 前 規(guī) 劃 事 中 控 制 預(yù) 算 管 理 組 織 預(yù) 算 決 策 機(jī) 構(gòu) 預(yù) 算 編 審 機(jī) 構(gòu) 預(yù) 算 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu) 預(yù) 算 編 制 預(yù) 算 審 核 預(yù) 算 批 復(fù) 執(zhí) 行 申 請(qǐng) 借 款 報(bào) 銷 出 納 受 理 會(huì) 計(jì) 核 算 2. 本流程主要子流程劃分預(yù)算管理流程重點(diǎn)包括預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算審批下達(dá)、預(yù)算指標(biāo)分配發(fā)布、預(yù)算追加調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)、決算與績(jī)效評(píng)價(jià)等子流程，貫穿于全局經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。（1）預(yù)算編制預(yù)算編制是全局預(yù)算管理活動(dòng)的起點(diǎn)，各預(yù)算單位（部門）應(yīng)按預(yù)算編審辦公室的部署和要求，依據(jù)本單位（部門）行政管理職責(zé)及工作規(guī)劃，合理安排本單位（部門）業(yè)務(wù)活動(dòng)，提出預(yù)算建議數(shù)，并填報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，提交財(cái)務(wù)處。 預(yù)算編制的作用，一是加強(qiáng)計(jì)劃管理，通過(guò)預(yù)算編制使各單位（部門）提前規(guī)劃下一年度的工作安排；二是提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過(guò)各單位（部門）提交預(yù)算建議數(shù)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，可以使預(yù)算管理部門掌握各單位（部門）的實(shí)際情況，為預(yù)算后續(xù)審核及批復(fù)提供依據(jù)。（2）預(yù)算分解預(yù)算分解，是指把財(cái)政或上級(jí)部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)或預(yù)算批復(fù)數(shù)按一定的原則分解細(xì)化到各個(gè)預(yù)算單位或部門，各預(yù)算單位或部門根據(jù)35 / 120經(jīng)審批的細(xì)化數(shù)據(jù)調(diào)整細(xì)化單位或部門的預(yù)算額度。通過(guò)預(yù)算分解，可以將財(cái)政或上級(jí)部門的預(yù)算控制數(shù)或批復(fù)數(shù)在全局內(nèi)部各預(yù)算單位或部門之間進(jìn)行綜合平衡，保證各單位預(yù)算數(shù)據(jù)符合財(cái)政或上級(jí)部門的指導(dǎo)方向和編制要求。（3）預(yù)算審批下達(dá)預(yù)算審批下達(dá)，是指將財(cái)政或上級(jí)部門的最終批復(fù)預(yù)算數(shù)據(jù)細(xì)化分解，經(jīng)內(nèi)部 審批后下達(dá)各預(yù)算單位或部門