【正文】 法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，并在盤點(diǎn)中同時粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽（牌），以便核對，對固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯誤的，要根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行修改、完善；②在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，需同時關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)，如存在固定資產(chǎn)減值情況，需要取得相關(guān)證據(jù)，確定預(yù)計損失，并作為預(yù)計資產(chǎn)損失的附件上報；③對實(shí)物盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化），確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制；④在“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”中，對于各項(xiàng)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)（如：技術(shù)鑒定資料），作為申報固定資產(chǎn)清查損失的附件上報。（3）各單位綜合辦公室或相關(guān)部門配合財務(wù)部檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營證、船舶船籍證明等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT上報；（4）根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。累計折舊清查的方法程序：（1）由財務(wù)部門填寫“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”相關(guān)內(nèi)容（填寫至“賬面值”一欄），并與累計折舊的報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對是否相符。（2）財務(wù)部門根據(jù)“固定資產(chǎn)明細(xì)清查表”對各項(xiàng)資產(chǎn)的累計折舊進(jìn)行測算，注意暫估計入固定資產(chǎn)的在建工程決算后的對累計折舊的調(diào)整情況、歷年折舊政策變更及對累計折舊的影響情況、加速折舊的計提范圍和時間的確定情況等事項(xiàng)，并對測算值進(jìn)行分類匯總，總體確定影響程度和主要差異原因，必要時需上報文字說明或提供詳細(xì)依據(jù)。（3）對于固定資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損情況應(yīng)相應(yīng)考慮對累計折舊的影響情況，并編入清查表。（4）如屬于會計差錯致使累計折舊計提有誤的，應(yīng)該在清查發(fā)現(xiàn)后進(jìn)行自行調(diào)整；如屬于潛虧掛賬性質(zhì)而少提或不提折舊的，金額較大時，應(yīng)該核實(shí)相關(guān)情況，履行有關(guān)審批手續(xù)，并在核準(zhǔn)后作為清查損失處理。（5）財務(wù)部門根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”中相關(guān)欄目的編制。4．損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)4．1固定資產(chǎn)損失是指本單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的凈損失。4．2對盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于），確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈入賬：4．2．1固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；4．2．2使用保管人對于盤盈情況說明材料；4．2．3盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）；4．2．4重大或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)估價，出具估價報告。4．3對盤虧的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，認(rèn)定為損失（在該情況下，社會中介機(jī)構(gòu)參與清產(chǎn)核資的，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：4．3．1固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；4．3．2盤虧情況說明；4．3．3盤虧資產(chǎn)的價值確定依據(jù)；4．3．4各單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。4．4對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，認(rèn)定為損失：4．4．1各單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；4．4．2單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)毀損、報廢的，要做出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；對于公司系統(tǒng)內(nèi)部處于行業(yè)龍頭地位的鑒定部門出具的鑒定意見書,也可作為參考證據(jù)。4．4．3不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報告等；4．4．4單位報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；4．4．5涉及保險索賠的，應(yīng)有保險理賠情況及說明。4．5對被盜的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險理賠后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，認(rèn)定為損失：4．5．1向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；4．5．2單位內(nèi)部有關(guān)部門的責(zé)任認(rèn)定，責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；4．5．3涉及保險索賠的，應(yīng)有保險理賠情況及說明。、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ； ； ； ，應(yīng)當(dāng)有賠償情況的說明； 、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告等。 ，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ； ，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； ，應(yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。 、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ； ； ； 、丟失情況說明； ，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告等。 （十六） 固定資產(chǎn)清理清理、清查及損失認(rèn)定1．清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日各單位的固定資產(chǎn)清理情況。對固定資產(chǎn)清理的清查，主要由資產(chǎn)運(yùn)營部門為主，財務(wù)部門配合。2．清查工作的方法和程序（1）由財務(wù)部門填寫“固定資產(chǎn)清理清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與固定資產(chǎn)清理的報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。（2）財務(wù)部門檢查本期內(nèi)固定資產(chǎn)、累計折舊等的賬面轉(zhuǎn)入額是否正確。（3）由各專業(yè)提供主要固定資產(chǎn)清理資料，檢查固定資產(chǎn)清理的原因（出售、報廢或毀損）及有關(guān)技術(shù)部門鑒定并授權(quán)批準(zhǔn)的情況。（4）檢查有無長期掛賬的固定資產(chǎn)清理余額。如有，應(yīng)查明原因，在清查明細(xì)表中進(jìn)行單項(xiàng)填列。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并經(jīng)核準(zhǔn)后作損失處理。（5）財務(wù)部門根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清理清查明細(xì)表”的編制。3．損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)參照固定資產(chǎn)損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（十七） 在建工程清理、清查及損失認(rèn)定1．清理內(nèi)容（1）將在建工程的總賬與報表、總賬與明細(xì)賬進(jìn)行核對，如有不符應(yīng)予以調(diào)整；（2）取得工程的預(yù)決算資料，了解工程的進(jìn)度，確定在建工程的完工程度，如屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)據(jù)此重新計算收入和成本，發(fā)生的會計差錯予以調(diào)整；（3）對在基準(zhǔn)日前已完工的在建工程應(yīng)根據(jù)情況予以轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計算應(yīng)補(bǔ)提的折舊并調(diào)整入賬；（4）對專門設(shè)立基建賬進(jìn)行各項(xiàng)工程會計核算的，應(yīng)將基建賬并入本單位報表中；（5）對在建工程出現(xiàn)各種減值情況予以調(diào)查，取得相關(guān)的資料；（6）正確核算利息資本化金額，檢查借款費(fèi)用、資本化率、實(shí)際支出數(shù)以及資本化的開始和停止時間。2．清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日止按在建工程的具體項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行清查，具體范圍包括：（1）納入財務(wù)賬上的“在建工程”核算的建設(shè)項(xiàng)目，主要包括已經(jīng)使用但未竣工驗(yàn)收、處于在建的工程項(xiàng)目以及已經(jīng)開工但尚未并入在建工程核算的基本建設(shè)項(xiàng)目，還包括長期掛賬的實(shí)際已經(jīng)停工報廢的工程項(xiàng)目；（2）財務(wù)賬面未反映而實(shí)際發(fā)生的建設(shè)項(xiàng)目。由投資計劃、基建部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，財務(wù)部配合。3．清查工作的方法程序：（1）財務(wù)部門根據(jù)計劃、基建部門提供的資料填寫“在建工程清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與在建工程的報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對是否相符；（2）基建部門逐項(xiàng)實(shí)地觀察工程項(xiàng)目，確定在建工程的實(shí)際完工程度（形象進(jìn)度）：①在實(shí)地觀察過程中，需同時關(guān)注在建工程的狀態(tài)，如存在在建工程減值情況，需要取得相關(guān)證據(jù)，并作為預(yù)計資產(chǎn)損失的附件上報；②對實(shí)地觀察情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化），確定實(shí)物資產(chǎn)的毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“在建工程清查明細(xì)表”各欄的編制；③在建工程清查明細(xì)表中，對于各項(xiàng)在建工程出現(xiàn)的毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)，作為申報在建工程清查損失的附件上報。（3）對于重要的建設(shè)項(xiàng)目，取得有關(guān)工程項(xiàng)目的預(yù)算總額及建設(shè)批準(zhǔn)文件，施工承包合同、現(xiàn)場監(jiān)理施工進(jìn)度報告等業(yè)務(wù)資料，以詳細(xì)了解工程狀況，清查資產(chǎn)的完整性。（4）對于長期停建的在建工程項(xiàng)目需要特別關(guān)注，符合損失條件的，取得相關(guān)外部證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。（5）對在建工程存在的貸方余額問題，應(yīng)查明原因，進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。（6）根據(jù)上述清查情況，完成“在建工程清查明細(xì)表”的填制。4．損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)4．1在建工程損失和工程物資損失是指已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失。4．2因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，認(rèn)定為損失：4．2．1國家明令停建項(xiàng)目的文件；4．2．2規(guī)劃等有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除通知文件；4．2．3單位對報廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程報廢，應(yīng)有行業(yè)專家的技術(shù)鑒定意見，且外部專家的比例不低于三分之一；4．2．4工程項(xiàng)目實(shí)際投入的價值確定依據(jù)。4．2．5可回收利用的殘值情況說明。4．3由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險賠償有責(zé)任賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，認(rèn)定為損失；4．3．1有關(guān)自然災(zāi)害或意外事故證明；4．3．2涉及保險索賠的，應(yīng)有保險理賠情況說明；4．3．3單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。4．4對建設(shè)項(xiàng)目前期費(fèi)用，經(jīng)清查確定項(xiàng)目未來不投資建設(shè)的前提下，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，確認(rèn)為損失；4．4．1規(guī)劃等有關(guān)部門出具的工程項(xiàng)目未來不投資建設(shè)的通知文件；4．4．2單位對工程項(xiàng)目未來不投資建設(shè)出具的原因說明及核批文件。、報廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ； ； 、報廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。 （十八） 工程物資清理、清查及損失認(rèn)定1．清理內(nèi)容（1）編制工程物資明細(xì)表，將明細(xì)表與明細(xì)賬、總賬核對，明細(xì)賬與實(shí)物卡片核對，對發(fā)現(xiàn)的品名規(guī)格有誤的應(yīng)重新登記，對金額不符的予以調(diào)整；（2）對年限較長、長期積壓、技術(shù)上已不能使用、腐蝕變質(zhì)等情況的物資應(yīng)單獨(dú)登記造冊；（3）檢查工程完工后剩余的工程物資在轉(zhuǎn)入存貨時，是否將其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了正確的分離。2．清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日止工程物資的清查包括在“工程物資”中核算的用于建設(shè)工程的材料和設(shè)備。以財務(wù)部門為主，由物資供應(yīng)、建設(shè)等部門配合。3．清查工作的方法程序：（1）以物資供應(yīng)部門為主填寫“工程物資清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與工程物資的報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；（2）物資供應(yīng)部門實(shí)地盤點(diǎn)工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯積壓物資，做出相應(yīng)記錄：①在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點(diǎn)工程物資；②在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，需同時關(guān)注工程物資的狀態(tài)，如存在工程物資減值情況，需要取得相關(guān)證據(jù)，并作為預(yù)計資產(chǎn)損失的附件上報；③對實(shí)物盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化），確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“工程物資清查明細(xì)表”各欄的編制；④在工程物資清查明細(xì)表中，對于各項(xiàng)工程物資盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)，作為申報工程物資清查損失的附件上報。（3）根據(jù)上述清查情況，完成“工程物資清查明細(xì)表”的編制。4．損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比照存貨或設(shè)備的損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（十九） 投資性房地產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定1．清理內(nèi)容（1）編制投資性房地產(chǎn)明細(xì)表，將明細(xì)表與明細(xì)賬、總賬核對，明細(xì)賬與實(shí)物資產(chǎn)核對，對金額不符的予以調(diào)整；（2）根據(jù)管理層的能力和意圖，檢查對投資性房地產(chǎn)的分類和采用的計量屬性是否適當(dāng)，是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。2．清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日各單位的投資性房地產(chǎn)。對投資性房地產(chǎn)的清查，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，行政、后勤部門配合。3．清查工作的方法和程序（1）以財務(wù)部門為主填寫“投資性房地產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與投資性房地產(chǎn)的報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；（2）實(shí)地檢查投資性房地產(chǎn)，并確定實(shí)物資產(chǎn)的毀損等事項(xiàng)；（3）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量選用成本計量模式，確定投資性房地產(chǎn)累計攤銷（折舊）政策是否恰當(dāng)、本期攤銷（折舊）的計提是否正確：（4）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量選用公允價值計量模式，確定投資性房地產(chǎn)基準(zhǔn)日公允價值計量是否正確：（5）確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換是否恰當(dāng)，檢查會計處理是否正確。（6）結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押、擔(dān)保情況。如有，則應(yīng)詳細(xì)記錄；（7）根據(jù)上述清查情況，完成“投資性房地產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。4．損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比照固定資產(chǎn)的損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（二十） 無形資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定1．清理內(nèi)容（1）將無形資產(chǎn)的總賬與報表、總賬與明細(xì)賬進(jìn)行核對，如有不符應(yīng)予以調(diào)整；（2）對本單位的各項(xiàng)專利、非專利技術(shù)、商譽(yù)、著作權(quán)等進(jìn)行全面登記，并取得相關(guān)證明、協(xié)議和相關(guān)資料；（3）對符合無形資產(chǎn)條件并能夠準(zhǔn)確確定價值的應(yīng)調(diào)整入賬；對不能準(zhǔn)確確定價值的應(yīng)做好備查登記工作；（4）在基準(zhǔn)日對無形資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，估計可收回金額，是否出現(xiàn)減值情況；（5）在基準(zhǔn)日前對研發(fā)支出科目下核算的費(fèi)用化支出，應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)損益。2．清查內(nèi)容截至基準(zhǔn)日單位實(shí)質(zhì)上擁有所有權(quán)的在無形資產(chǎn)核算的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、軟件等，以及在研發(fā)支出科目中核算的尚在研究開發(fā)階段無形資產(chǎn)。由財務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)職能部門配合。3．清查工作的方法程序：（1）填寫“無形資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與無形資產(chǎn)的總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。（2）核實(shí)無形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。（3）檢查無形資產(chǎn)各項(xiàng)目的攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定，檢查本期攤銷額是否正確，如不正確應(yīng)該進(jìn)行自行調(diào)整。（4）根據(jù)統(tǒng)一制定的計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的原則和方法，逐項(xiàng)檢查無形資產(chǎn)是否存在持續(xù)減值的情況，做出詳細(xì)記錄；注意若某項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計