【正文】 證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）。4．4對(duì)被盜的存貨，將其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)以下證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，認(rèn)定為損失：4．4．1向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；4．4．2涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；4．4．3涉及保險(xiǎn)索賠，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。4．2對(duì)盤盈和盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，認(rèn)定為損失（在該情況下，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與清產(chǎn)核資的，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)各單位提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：4．2．1存貨盤點(diǎn)表（包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額）；4．2．2存貨監(jiān)盤記錄；4．2．3存貨管理的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；4．2．4其他應(yīng)附報(bào)材料：4．2．4．1存貨保管人對(duì)于盤盈和盤虧的情況說明；4．2．4．2盤盈存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；4．2．4．3盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)；4．2．4．4單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。（5）根據(jù)上述清查情況，完成存貨及存貨各項(xiàng)目清查明細(xì)表的編制，其中，盤盈作為清查增加，盤虧及毀損待報(bào)廢作為清查減少。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)、鑒定、說明并核準(zhǔn)后作損失處理。（2）財(cái)務(wù)部門明細(xì)賬余額與倉(cāng)庫管理員的存貨明細(xì)登記賬余額進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否賬賬相符。（7）存貨的入庫、出庫的賬務(wù)處理務(wù)必以實(shí)物部門的實(shí)際收發(fā)數(shù)為依據(jù)，對(duì)基準(zhǔn)日前尚未收到發(fā)票的入庫存貨、尚未開具發(fā)票的發(fā)出存貨以及借出、借入存貨，企業(yè)應(yīng)全面進(jìn)行賬務(wù)處理，保證基準(zhǔn)日時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)賬面數(shù)與實(shí)物保管部門的臺(tái)賬數(shù)一致。（5）對(duì)已實(shí)現(xiàn)銷售的發(fā)出商品，無論貨款是否能夠收回，應(yīng)確認(rèn)收入與往來款，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（原因同前）。（九） 存貨清理、清查及損失認(rèn)定1．清理內(nèi)容（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。（5）檢查有無超過1年尚未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并做出記錄，在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。（2）在同一債務(wù)人采購(gòu)、還款滾動(dòng)發(fā)生情況下，運(yùn)用“先采購(gòu)，先銷賬”的賬齡分析原則，分析預(yù)付賬款余額的賬齡構(gòu)成，檢查預(yù)付賬款的賬齡分析結(jié)果是否正確。（4）企業(yè)會(huì)計(jì)制度下待攤費(fèi)用科目中核算的內(nèi)容，均應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本科目核算。（八） 預(yù)付賬款清理、清查及損失認(rèn)定1．清理內(nèi)容（1）核對(duì)該科目各明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。（7）根據(jù)目前所執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和會(huì)計(jì)處理是否正確。（4）根據(jù)賬齡分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。其他應(yīng)收款的清查由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員（包括備用金持有人）配合，根據(jù)其他應(yīng)收款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。（5）清理該科目中屬于銷售貨物、提供勞務(wù)而形成的往來款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算。（2）按照企業(yè)正常收款信用期，對(duì)于在基準(zhǔn)日前應(yīng)收回的款項(xiàng)應(yīng)加緊催收，及時(shí)入賬。、協(xié)議或說明； ，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； ，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； ，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； 、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； ，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明； 、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。4．9對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，根據(jù)企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)審議決定（二級(jí)及以下企業(yè)應(yīng)有上級(jí)母公司的核準(zhǔn)文件）和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認(rèn)定為損失。需注意的是，確定清收成本時(shí)應(yīng)注意與清收活動(dòng)的相關(guān)性（在該情況下，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與清產(chǎn)核資的，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）。4．4債務(wù)人因受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響不能償還的，對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，認(rèn)定為損失（在該情況下，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與清產(chǎn)核資的，將由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的證據(jù)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明確認(rèn)損失）：4．4．1企業(yè)出具的專項(xiàng)說明材料（必備證據(jù)）；4．4．2自然災(zāi)害或意外事故證明（交通、公安、司法的事故報(bào)告、處理決定等，責(zé)任事故應(yīng)取得司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料）（必備證據(jù)）；4．4．3涉及保險(xiǎn)賠款的，保險(xiǎn)文件、保險(xiǎn)公司理賠憑證（必備證據(jù)）；4．4．4外部關(guān)于債務(wù)人受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件、自然災(zāi)害等不可抗力因素影響的說明材料（輔助證據(jù)）；4．4．5債務(wù)人在境外的，我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館和商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明（輔助證據(jù)）；4．4．6債務(wù)單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表，表明債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況急劇惡化且在能預(yù)見的未來時(shí)間內(nèi)無償債能力（輔助證據(jù)）。4．2．2．2．1工商部門的注銷、吊銷證明（必備證據(jù)）；4．2．2．2．2債務(wù)單位最近經(jīng)審計(jì)或上級(jí)單位批復(fù)的會(huì)計(jì)報(bào)表（輔助證據(jù)）；4．2．2．2．3工商部門信息中心的調(diào)查證明（輔助證據(jù)）；4．2．2．2．4工商部門兩年未通過年檢的證明（輔助證據(jù)）。4．2債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、清算、注銷、吊銷工商登記或被撤銷、關(guān)閉等，造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的。（10）據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”的編制。（6）判斷實(shí)際發(fā)生壞賬損失，是否符合有關(guān)規(guī)定，所搜集的證據(jù)是否充分。（3）對(duì)應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)賬，并列入清查表有關(guān)欄目，存在往來不一致的情況下，應(yīng)查明原因，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。2．清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日填報(bào)單位的各類應(yīng)收賬款。（6）清理分期收款業(yè)務(wù)，按合同要求是否存在基準(zhǔn)日前應(yīng)確認(rèn)收入、往來賬的事項(xiàng)，若有應(yīng)及時(shí)作賬務(wù)處理。（2）清理該科目是否存在不屬于銷售貨物、提供勞務(wù)而形成的往來款項(xiàng)，若有應(yīng)調(diào)整至“其他應(yīng)收款”等科目核算。（6）根據(jù)目前所執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）盤點(diǎn)庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)，檢查其有效性，并注意是否存在已作抵押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。清查工作以財(cái)務(wù)部門為主，會(huì)同其他相關(guān)專業(yè)部門及票據(jù)持有人等相關(guān)人員共同清查。（五） 應(yīng)收票據(jù)清理、清查及損失認(rèn)定1．清理內(nèi)容（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。（8）檢查非記賬本位幣交易性金融資產(chǎn)的折算匯率及折算是否正確。（4）如交易性金融資產(chǎn)在現(xiàn)場(chǎng)清查日已售出或兌換，則追查至相關(guān)原始憑證，以確認(rèn)其在清查基準(zhǔn)日存在。3．清查工作的方法程序（1）填寫“交易性金融資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與交易性金融資產(chǎn)總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差異計(jì)入 “交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”及“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；（3）清理在交易性金融資產(chǎn)核算的屬于“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”的內(nèi)容。（5）根據(jù)上述清查情況，完成“其他貨幣資金清查明細(xì)表”的編制。3．清查工作的方法程序（1）填寫“其他貨幣資金清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與其他貨幣資金日記賬、總賬數(shù)核對(duì)。（2）清理在基準(zhǔn)日或前幾日到期的銀行匯票存款、銀行本票存款，對(duì)已使用的進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，未使用部分的調(diào)回“銀行存款”科目。對(duì)確實(shí)不能收回的款項(xiàng)，按照壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。（3）對(duì)大額的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，在清查明細(xì)表中進(jìn)行備注說明。清查工作以財(cái)務(wù)部門為主。由于銀行劃款與取得回單有時(shí)間差，容易形成未達(dá)賬項(xiàng)，因此要主動(dòng)做好會(huì)計(jì)處理，不要等取得銀行回單后再做賬務(wù)處理。（3）核對(duì)各銀行賬戶明細(xì)余額、總賬、報(bào)表金額，不一致的應(yīng)查明原因。4．現(xiàn)金損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行判斷，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失：（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（2）現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明及經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章的相關(guān)核實(shí)批件；（3）現(xiàn)金監(jiān)盤記錄；（4）由于管理責(zé)任造成的，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（5）涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。在非清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)倒軋截止基準(zhǔn)日的庫存現(xiàn)金金額。2．現(xiàn)金清查內(nèi)容截止基準(zhǔn)日的填報(bào)單位的庫存現(xiàn)金。大部分企業(yè)的備用金在往來科目中核算，但備用金不是嚴(yán)格意義上的債權(quán)，所以應(yīng)將其退回出納部門作為現(xiàn)金處理。尤其規(guī)模大、地域分布廣的企業(yè)為了方便各內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)費(fèi)用報(bào)銷、款項(xiàng)收支，有時(shí)可能設(shè)置若干個(gè)財(cái)務(wù)核算組，各組都有現(xiàn)金業(yè)務(wù)。損溢認(rèn)定是指在賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)清理出來的資產(chǎn)盤盈、盤虧、損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。與集體職工簽訂勞動(dòng)合同的各類主體填寫“集體職工基本情況（全口徑）”，包括主業(yè)單位、集體企業(yè)、多經(jīng)企業(yè)、與主業(yè)無資本紐帶關(guān)系的國(guó)有企業(yè)、其他企業(yè)；未簽訂勞動(dòng)合同的集體職工由所在的工作單位填寫“集體職工基本情況（全口徑）”。（四） 從業(yè)人員狀況核實(shí)從業(yè)人員的用工類別、工資總額等，各類用工人員的基本信息，包括姓名、性別、出生年月、學(xué)歷、職稱等情況。（二） 產(chǎn)權(quán)關(guān)系梳理各級(jí)主辦單位建立所主辦集體企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系框圖，凡在產(chǎn)權(quán)關(guān)系框圖中出現(xiàn)的集體企業(yè)，需對(duì)應(yīng)填列“集體企業(yè)對(duì)外投資情況一覽表”中的相關(guān)信息。（一） 集體企業(yè)信息登記根據(jù)集體企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和相關(guān)證照的相關(guān)內(nèi)容全面登記集體企業(yè)的基本信息，具體包括：集體企業(yè)名稱（全稱）、工商注冊(cè)登記號(hào)、注冊(cè)地點(diǎn)、注冊(cè)登記類型、法定代表人、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)、企業(yè)擁有的相關(guān)資質(zhì)等?！　≡瓕?duì)應(yīng)的減值準(zhǔn)備余額在首次執(zhí)行日不作調(diào)整?！　≡谑状螆?zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)。　?。ㄆ撸┻f延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)　在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1 8號(hào)——所得稅》的規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異進(jìn)行追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)整留存收益?！　。ㄋ模┞毠ば匠贽D(zhuǎn)換、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)交款中社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）統(tǒng)一調(diào)整至應(yīng)付職工薪酬科目下核算?！　。ㄒ唬╉?xiàng)以外的其他采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，存在股權(quán)投資貸方差額的，應(yīng)沖銷貸方差額，調(diào)整留存收益，并以沖銷貸方差額后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本；存在股權(quán)投資借方差額的，應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為首次執(zhí)行目的認(rèn)定成本。按照公司統(tǒng)一部署，系統(tǒng)內(nèi)集體企業(yè)均應(yīng)執(zhí)行《國(guó)家電網(wǎng)公司集體企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》。具體內(nèi)容如下：一、 新準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換為了規(guī)范國(guó)家電網(wǎng)公司集體企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，產(chǎn)業(yè)部根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》及其他相關(guān)法律、行政法規(guī)、政策及規(guī)定，結(jié)合國(guó)家電網(wǎng)公司集體企業(yè)的具體情況，并參照《國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法》，制定了《國(guó)家電網(wǎng)公司集體企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》。（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換　　1. 首次執(zhí)行日對(duì)于按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》規(guī)定，屬于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，尚未攤銷完畢的股權(quán)投資差額全額沖銷，并調(diào)整留存收益，以沖銷股權(quán)投資差額后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本?！　。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)棄置費(fèi)確認(rèn)在首次執(zhí)行日，對(duì)于符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入固定資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)，應(yīng)當(dāng)增加該項(xiàng)資產(chǎn)成本和負(fù)債；同時(shí)，將應(yīng)補(bǔ)提的折舊調(diào)整留存收益。（六）或有事項(xiàng)確認(rèn)　　在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，將在該日之前已成為虧損合同和符合確認(rèn)條件的重組義務(wù)，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并調(diào)整留存收益。　　，合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整的，如果首次執(zhí)行日預(yù)計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值?！　?、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)自首次執(zhí)行日起改按實(shí)際利率法，在隨后的會(huì)計(jì)期間采用攤余成本計(jì)量。二、 信息登記、產(chǎn)權(quán)梳理、從業(yè)人員核對(duì) 各級(jí)主辦單位應(yīng)對(duì)所主辦的集體企業(yè)基本信息進(jìn)行系統(tǒng)的登記，建立相應(yīng)的基本信息庫，厘清集體企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，掌握集體企業(yè)從業(yè)人員的基本狀況，重點(diǎn)核實(shí)集體職工的勞動(dòng)合同、檔案管理、社會(huì)保險(xiǎn)保障等情況。各級(jí)主辦單位匯總登記所主辦的集體企業(yè)基本信息，建立基本信息庫。各級(jí)主辦單位匯總登記所主辦的集體企業(yè)財(cái)務(wù)基本情況。（五） 集體職工狀況核實(shí)全口徑登記集體職工的基本信息，包括姓名、性別、出生年月、學(xué)歷、職稱、從業(yè)狀況等情況。三、 賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定是清產(chǎn)核資工作的三大重點(diǎn)內(nèi)容。尤其要關(guān)注房產(chǎn)、土地等大宗資產(chǎn)的清理工作。（一） 現(xiàn)金清理、清查及損失認(rèn)定1．清理內(nèi)容（1）應(yīng)清理出現(xiàn)金存放地點(diǎn)的數(shù)量，清理各存放地的賬面之和是否與會(huì)計(jì)報(bào)表相同。為了清查出企業(yè)真實(shí)的現(xiàn)金金額，企業(yè)應(yīng)在基準(zhǔn)日前暫時(shí)撤銷所有備用金的設(shè)置，特別是備用金點(diǎn)多、金額大的企業(yè)。（3）在基準(zhǔn)日前將賬外“小金庫”的現(xiàn)金自查后入賬。（2）盤點(diǎn)清查日實(shí)有庫存現(xiàn)金；將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。（4）根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制。（2）核對(duì)各開戶銀行的實(shí)際存款金額與賬面金額，如存在差異應(yīng)認(rèn)真查找原因，屬于基準(zhǔn)日內(nèi)未達(dá)賬項(xiàng)的，應(yīng)加以調(diào)整入賬，以確保發(fā)