【正文】 表申報退稅。如對外承接修理修配業(yè)務企業(yè)、外輪供應公司等。　　4外貿企業(yè)一般貿易出口貨物應退增值稅如何計算？何謂單票對應法？　　答：外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和出口貨物所適用的退稅率計算。其基本計算公式如下：應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額退稅率或＝出口貨物數(shù)量加權平均單價退稅率實行出口退（免）稅電子化管理后，除特殊退稅企業(yè)外，外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算均采取單票對應法。所謂“單票對應法”，是指在出口與進貨的關聯(lián)號內進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)中設置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關聯(lián)號的同一商品代碼下應保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨、出口均不結余。對一筆進貨分批出口的，應到主管稅務機關開具進貨分批申報單?！　?0、外貿企業(yè)出口貨物按單票對應法應退增值稅如何計算？　　答：本期發(fā)生應退增值稅金額=本期發(fā)生應退出口進項金額平均退稅率?！　”酒诎l(fā)生應退出口進項金額=本期發(fā)生應退數(shù)量平均單價?！　”酒诎l(fā)生應退數(shù)量=min(本期發(fā)生進項數(shù)量,本期發(fā)生出口數(shù)量),數(shù)據(jù)的實退數(shù)量根據(jù)同一（關聯(lián)號+商品代碼）下本期發(fā)生進項數(shù)量、本期發(fā)生出口數(shù)量取小，即多出的進項數(shù)量、出口數(shù)量忽略?！　”酒诎l(fā)生出口數(shù)量=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下出口明細數(shù)據(jù)出口數(shù)量的合計。　　本期發(fā)生進項數(shù)量=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下進項明細數(shù)據(jù)出口的數(shù)量合計。　　平均單價=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下的不含稅金額合計/本期進項發(fā)生數(shù)量?！　∑骄硕惵?本期發(fā)生進項應退稅額/本期發(fā)生進項金額?！　”酒诎l(fā)生進項應退稅額=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下的應退稅額合計?！　”酒诎l(fā)生進項金額=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下的不含稅金額合計。 　　5外貿企業(yè)委托加工出口貨物應退增值稅如何計算？怎樣申報？　　答：外貿企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，依復出口貨物的退稅率計算應退稅額。 　　申報錄入時，加工費部分錄入出口成品商品代碼，出口數(shù)量錄“0”，進項金額錄入加工費專用發(fā)票上注明的進項金額，備注欄錄WT+編號，這樣保持進貨出口關聯(lián)檢查時數(shù)量一致。　　5外貿企業(yè)退稅申報需提供哪些資料？　　答：外貿企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，必須對申報退稅資料的真實性、合法性負責。申報后，不得擅自調整申報的數(shù)據(jù)或抽回有關的憑證資料。具體如下：三張申報表、出口憑證、進貨憑證、申報軟盤三張申報表：（1）《外貿企業(yè)出口貨物退稅匯總申報審批表》；（2）《外貿企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》；（3）《外貿企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》；出口憑證：出口貨物退稅出口憑證裝訂成冊，內附以下原始出口憑證：（1）出口貨物退稅出口申報明細表；（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明；（4）出口貨物外銷發(fā)票；（5）遠期收匯證明（6）《代理出口貨物證明》（委托其他外貿企業(yè)出口的）?！　∵M貨憑證：出口貨物進貨憑證裝訂冊，內附以下原始進貨憑證：（1）出口退稅貨物進貨憑證申報明細表；（2）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及其認證清單或特定貨物的普通銷貨發(fā)票；（4）對進貨進行分批的《出口退稅進貨分批申報單》；（5）進口貨物海關代征增值稅完稅憑證。主要指進料加工復出口產(chǎn)品進口料件海關實納稅金的完稅憑證?！　≤洷P：出口貨物退稅進貨、出口明細申報電子數(shù)據(jù)。　　主管退稅的稅務機關要求報送的其他退稅憑證、資料?！　?外貿企業(yè)一批進貨，分批出口應如何申報？　　答：如一張稅票上的購進貨物不在同一年度出口或不能在同一月份申報退稅時，根據(jù)單票對應法的原則，出口企業(yè)應向主管退稅機關申請開具《出口退稅進貨分批申報單》，分別申報退稅。對進貨進行分批時，必須按增值稅和消費稅分別進行?！　?《外貿企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》的填報內容和要求是什么？　　答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口貨物專用繳款書及其所附的增值稅專用發(fā)票進行錄入。具體說明如下：●關聯(lián)號：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位），關聯(lián)號應保證在申報系統(tǒng)內唯一。　　●申報年月：根據(jù)出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率?！　　裆陥笈危桓鶕?jù)申報的批次填報，由系統(tǒng)根據(jù)申報的月份自動產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報則為同一申報月份的前一批次加1產(chǎn)生?！　　裆陥笮蛱枺喊赐魂P聯(lián)號下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”……..序號輸入若不足4位，前補零；應保證“企業(yè)代碼+關聯(lián)號+序號”保持惟一。　　●部門代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為空。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機關申報備案，且在一個年度內不能變動。　　●稅種：根據(jù)申報的專用稅票的種類錄入，增值稅專用稅票則錄入V，消費稅稅票則錄入C。　　●進貨憑證號：（1）如果進貨憑證是稅收（出口貨物專用）繳款書，則錄入規(guī)則是：4位繳款書批號+7位字軌號+2位項號，對于2000年以前版的專用稅票，直接錄入括號內的4位繳款書批號即可，對于2000年及以后的專用稅票，需把括號內6位專用稅票批號中的年份前兩位去掉后錄入，保證錄入的是4位繳款書批號；（2）如果進貨憑證是出口貨物完稅分割單，則錄入規(guī)則是：4位分割單批號+7位字軌號+2位項號，關于4位分割單批號的錄入規(guī)則同繳款書；（3）如果進貨憑證是普通發(fā)票，則錄入規(guī)則是：PT+普通發(fā)票號碼；（4）如果進貨憑證是分批單，則錄入規(guī)則是：FPD+分批單號碼+2位項號?！　　窆┴浄蕉愄枺焊鶕?jù)進貨憑證上的供貨方納稅人登記號錄入。　　●開票日期：以稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上開票日期為準錄入?！　　裆唐反a：按同一關聯(lián)號下對應出口報關單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應根據(jù)商品代碼庫中的代碼補加后1—3位代碼，確認為基本商品碼?！　　裆唐访Q：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的商品名稱，此名稱與進貨憑證上的商品名稱有可能會不完全一致。　　●計量單位：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的計量單位?！　　襁M貨數(shù)量：錄入原則：同一關聯(lián)號下同一商品下所有進貨數(shù)量的合計應等于同一關聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進出不一致，則取小計算退稅。進貨憑證上的購進數(shù)量，對進貨憑證上的計量單位與海關商品代碼庫中不一致的，應按標準計量單位將進貨憑證上的數(shù)量折算后錄入。對于委托加工貨物，進貨數(shù)量應錄入0，同時備注欄錄入WT+編號。對于消費稅產(chǎn)品，既從價定率又從量定額的，從價定率部分正常錄入，對從量定額的進貨數(shù)量應錄入0，同時備注欄錄入WT+編號，這樣保證進貨出口關聯(lián)檢查時進出數(shù)量保持一致?！　　裼嫸惤痤~：按稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上所列明的進貨金額或消費稅計稅金額錄入，對于進貨憑證是普通發(fā)票的，需將普通發(fā)票上的含稅價換算為不含稅價后錄入，換算公式是：計稅金額=普通發(fā)票上含稅金額/（1+征收率）?！　　駟蝺r：由申報系統(tǒng)自動計算，計算公式是：單價=計稅金額/數(shù)量?！　　穹ǘǘ惵剩弘S確定的商品代碼由系統(tǒng)自動帶入，也可以人工錄入，人工錄入時根據(jù)進貨憑證上該貨物適用的稅率錄入，錄入小數(shù)，如增值稅稅率是17%；如消費稅從價定率（從量定額）的稅率是10%。　　●征收率：屬增值稅的：根據(jù)進貨憑證上的征收率分別錄入。屬消費稅的：征收率等于法定稅率?！　　駥嵗U稅額：由申報系統(tǒng)自動計算，屬增值稅的：實繳稅額=計稅金額征收率。屬消費稅的：實繳稅額=計稅金額（或進貨數(shù)量）征收率?！　　裢硕惵剩弘S確定的商品代碼由系統(tǒng)自動帶入，可以人工修改，一般情況下，退稅率不能大于法定稅率?！　　窨赏硕愵~：由申報系統(tǒng)自動計算，屬增值稅的計算公式是：可退稅額=計稅金額退稅率；屬消費稅的計算公式是：可退稅額=實繳稅額。可退稅額可以人工修改。　　●備注：如屬委托加工，則備注欄錄入“WT+編號”，同時數(shù)量錄入0；對于消費稅產(chǎn)品，既從價定率又從量定額的，從價定率部分正常錄入，對從量定額的進貨數(shù)量應錄入0，同時備注欄錄入WT+編號，這樣保證進貨出口關聯(lián)檢查時進出數(shù)量保持一致。　　《外貿企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》可以通過“外貿企業(yè)出口貨物退稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)?！　?《外貿企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》的填報內容和要求是什么？　　答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報關單、代理出口證明、遠期收匯證明等憑證進行錄入。具體說明如下：●關聯(lián)號：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位），關聯(lián)號應保證在申報系統(tǒng)內唯一。一個報關單號只能出現(xiàn)在一個關聯(lián)號內，即出口數(shù)據(jù)不可以分批申報?！　　裆陥竽暝拢焊鶕?jù)出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率?！　　裆陥笈?；根據(jù)申報的批次填報，由系統(tǒng)根據(jù)申報的月份自動產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報則為同一申報月份的前一批次加1產(chǎn)生?！　　裆陥笮蛱枺喊赐魂P聯(lián)號下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”……..序號輸入若不足4位，請前補零；應保證“企業(yè)代碼+關聯(lián)號+序號”保持惟一?！　　癫块T代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為空。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機關申報備案，且在一個年度內不能變動?！　　穸惙N：出口數(shù)據(jù)的稅種系統(tǒng)自動默認是V，且不能修改?！　　癯隹诎l(fā)票：按出口貨物外銷的發(fā)票號碼錄入，出口發(fā)票指在稅務機關領購的出口商品專用發(fā)票。　　●出口日期：根據(jù)出口報關單上‘出口日期’錄入或代理出口證明上的‘離境日期’錄入?！　　駡箨P單號：根據(jù)出口貨物報關單上‘9位海關編號+0+2位項號’錄入，在無‘代理出口證明號’情況下，必須錄入?！　　翊沓隹谧C明號：根據(jù)委托出口時取得對方稅務機關開具的‘代理出口貨物證明’上的編號錄入，錄入代理出口證明的‘證明編號+0+2位項號’，在不錄入報關單號碼的情況下必須錄入?！　　裆唐反a：按出口報關單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應根據(jù)商品代碼庫中的代碼補加后1—3位代碼，確認為基本商品碼?！　　裆唐访Q：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的商品名稱?！　　裼嬃繂挝唬簧唐反a錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的計量單位。　　●出口數(shù)量：根據(jù)出口貨物報關單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。錄入原則：同一關聯(lián)號下同一商品下所有進貨數(shù)量的合計應等于同一關聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進出不一致，則取小計算退稅?！　　衩涝x岸價：根據(jù)出口貨物報關單或代理出口證明上所列的‘美元離岸價’或‘總價’錄入，采用其他外幣結算的應換算成美元錄入。　　●美元匯率：根據(jù)出口企業(yè)財務入賬匯率錄入?！　　袢嗣駧沤痤~：計算機自動產(chǎn)生（美元離岸價美元匯率）?！　　窈虽N單號：按外管局統(tǒng)一的核銷單編號錄入，號碼長度為9位。此項指標在無‘遠期收匯證明’的情況下必須錄入?！　　襁h期收匯證明：根據(jù)外貿主管部門出具的遠期收匯證明的證明編號錄入。此項指標在無‘核銷單號’的情況下必須錄入?！　　锻赓Q企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》可以通過“外貿企業(yè)出口貨物退稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)?！　?出口貨物進貨憑證號碼應如何確定？　　答：進貨憑證應分別以下幾種情況確定：（1）稅收（出口貨物專用）繳款書：4位繳款書批號＋7位繳款書字軌號+2位項號（共13位）。對于2000年以前的專用繳款書，直接錄入括號內的4位繳款書批號即可，對于2000年以后的繳款書，需把括號內6位批號的年份前兩位去掉，保證錄入的是4位批號；（2）出口貨物完稅分割單：4位分割單批號＋7位字軌號＋2位項號，關于4位分割單批號的錄入規(guī)則同繳款書；（3）《出口退稅進貨分批申報單》：FPD+分批單號碼（4）普通發(fā)票：PT+普通發(fā)票號碼5出口貨物報關單上的商品計量單位與進貨憑證上的商品計量單位不一致時怎么辦？　　答：按照錄入商品代碼后自動生成的標準計量單位折算進貨?！　?對外貿企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項目有哪些？　　審核時對企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行下面幾個項目的審核：（1）進項數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；（2）進項數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進行對審；（3）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；（4）出口數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進行對審；（5）出口數(shù)據(jù)與報關單電子信息進行對審；（6）出口數(shù)據(jù)與核銷單電子信息進行對審。　?。?）同一關聯(lián)號、同一商品代碼下的進項數(shù)據(jù)與出口數(shù)據(jù)對審?！　?對外貿企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內容是什么？　　每個項目的具體審核內容如下：　?。?）進項數(shù)據(jù)的自身邏輯審核：　　　　主要進行如下具體項目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項大于大于零、貿易性質代碼在代碼庫中且該貿易性質的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、商品代碼在代碼庫中且該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確等。　?。?）進項數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進行對審主要進行如下具體項目的審核：進項數(shù)據(jù)的專用稅票號碼在總局下發(fā)專用稅票電子信息中，金額一致等?！　。?）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核　　主要進行如下具體項目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項大于等于零、貿易性